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Tax Planning
Strategic tax planning to minimize liability and maximize savings
Déduction des intérêts hypothécaires au titre de la section 163(h) en 2026 : Plafond de 750 000 $, prêts bénéficiant d'antériorité et règles relatives au HELOC
La section 163(h) détermine si la ligne la plus importante de votre annexe A représente une déduction de 14 000 $ ou de 8 500 $. Voici comment fonctionnent réellement le plafond permanent de 750 000 $ de la TCJA, les prêts antérieurs à 2018 bénéficiant d'un plafond de 1 million de dollars, la règle d'amélioration substantielle pour les HELOC et le retour de la déduction des primes d'assurance hypothécaire en 2026 — avec des exemples concrets et les justificatifs nécessaires en cas de contrôle.
Limitation des intérêts déductibles de l'article 163(j) : 30 % de l'ATI, l'exemption pour les petites entreprises et le choix relatif aux activités immobilières
L'article 163(j) plafonne la déduction des intérêts commerciaux à 30 % du revenu imposable ajusté, et l'OBBBA a rétabli la réintégration de type EBITDA pour les exercices fiscaux commençant après le 31 décembre 2024. Ce guide détaille le calcul, l'exemption pour les petites entreprises au titre de l'article 448(c), le choix irrévocable relatif aux activités immobilières, le piège de la base EBIE pour les sociétés de personnes et la procédure de déclaration du formulaire 8990.
Passage en charges de la R&D selon l'article 174 en 2026 : comment les startups logicielles se remettent du piège de la capitalisation de la TCJA
Le nouvel article 174A de l'OBBBA rétablit le passage en charges immédiat pour la R&D nationale pour les exercices fiscaux postérieurs au 31 décembre 2024, et les petites entreprises admissibles peuvent modifier leurs déclarations 2022–2024 d'ici le 6 juillet 2026 pour récupérer l'impôt payé en trop. Un guide sur les trois régimes coexistants de l'article 174, la réintégration du crédit de l'article 41, l'amortissement sur 15 ans à l'étranger et la déclaration remplaçant le formulaire 3115.
Article 195 et Article 248 : les premiers 5 000 $ que chaque fondateur peut déduire
Les articles 195 et 248 permettent aux fondateurs de déduire les premiers 5 000 $ de frais de démarrage et les premiers 5 000 $ de frais d'organisation dès la première année, le reste étant amorti sur 180 mois. Un guide sur le seuil de suppression progressive de 50 000 $, l'élection réputée et les erreurs qui font perdre la déduction pour les LLC, les sociétés de personnes et les sociétés par actions.
Évaluation à usage spécial de l'article 2032A : Réduisez jusqu'à 1,46 million de dollars de la valeur successorale d'une ferme familiale ou d'une entreprise à capital fermé en 2026
L'article 2032A permet aux exécuteurs testamentaires d'évaluer les biens immobiliers admissibles d'une ferme ou d'une entreprise à capital fermé en fonction de leur usage productif plutôt que de leur juste valeur marchande, avec un plafond de réduction de 1 460 000 $ en 2026 — ce qui représente jusqu'à 584 000 $ d'impôt fédéral sur les successions au taux de 40 %. Le choix est irrévocable, nécessite une participation matérielle et déclenche une période de récupération de 10 ans.
Exonération de participation au titre de l'article 245A : comment les sociétés C américaines rapatrient les bénéfices étrangers en franchise d'impôt
L'article 245A accorde une déduction de 100 % sur les dividendes reçus pour les dividendes étrangers admissibles aux sociétés C américaines, mais seulement lorsque la période de détention de 365 jours, les dividendes hybrides, les cessions extraordinaires et les règles d'ordonnancement PTEP sont respectés. Ce guide explique comment l'exonération de participation s'articule avec le GILTI et la sous-partie F, les pièges qui disqualifient la déduction et la comptabilité qui la rend défendable lors d'un audit.
Choix au titre de l'article 338(h)(10) : Comment les acheteurs et les vendeurs transforment une transaction d'actions en une transaction d'actifs
Un guide pratique sur le choix fiscal fédéral permettant aux acheteurs et vendeurs de sociétés S et de filiales de groupes consolidés de traiter un achat d'actions comme un achat d'actifs à des fins fiscales — couvrant le formulaire 8023, la majoration fiscale (gross-up) du vendeur, l'allocation du prix d'achat selon l'article 1060 et les erreurs courantes qui compromettent ce choix.
Règles de transfert sortant de l'article 367 : le piège fiscal caché lorsque les entreprises américaines transfèrent des actions, de la PI ou des activités à l'étranger
L'article 367 annule les règles de non-reconnaissance des sociétés dès que des biens américains sont transférés vers une société étrangère, imposant une plus-value immédiate sur les transferts sortants d'actifs et de PI. Ce guide explique les articles 367(a), (b), (d) et (e), le mécanisme de report via le GRA et le formulaire 8838, la pénalité de 10 % du formulaire 926, l'extension de la TCJA au goodwill et à la main-d'œuvre en place, ainsi que les règlements finaux de 2024 sur le rapatriement de la PI.
Paiements anticipés selon l'article 451(c) : la règle du report d'un an que les fondateurs SaaS doivent comprendre
L'article 451(c) permet aux entreprises SaaS utilisant la méthode de la comptabilité d'exercice de reporter les paiements anticipés — abonnements annuels, cartes-cadeaux, services prépayés — d'une année fiscale. Voici comment la méthode de report AFS interagit avec l'ASC 606, comment l'élire sur le formulaire 3115, et où se cachent les pièges de calendrier.
Règles de la Section 469 sur les pertes d'activité passive : comment les investisseurs immobiliers débloquent les pertes piégées
Un guide pratique de la Section 469 pour les investisseurs immobiliers et les propriétaires d'entreprises secondaires — les sept tests de participation matérielle, l'abattement de 25 000 $ pour la location active, l'exception pour les professionnels de l'immobilier, l'aspect de la location à court terme et les règles de cession qui libèrent les pertes suspendues.
Exception relative aux stocks de la Section 471(c) : la règle des 32 M$ qui permet aux petites entreprises d'éviter l'UNICAP
Pour l'année fiscale 2026, les entreprises dont la moyenne des recettes brutes sur trois ans est inférieure ou égale à 32 millions de dollars peuvent opter pour la Section 471(c) afin d'éviter l'UNICAP, de traiter les stocks comme des matières et fournitures non accessoires, et de déposer le formulaire 3115 — ce qui produit souvent une déduction unique au titre de la Section 481(a) l'année du changement.
La déduction de l'article 691(c) : comment les bénéficiaires d'IRA récupèrent l'impôt sur les successions
Les bénéficiaires de successions imposables peuvent demander une déduction d'impôt sur le revenu au titre de l'article 691(c) pour l'impôt fédéral sur les successions déjà payé sur les IRA hérités et d'autres actifs IRD. Ce guide couvre l'admissibilité, le calcul « avec et sans », l'endroit où la réclamer sur l'annexe A et les erreurs qui coûtent des sommes à six chiffres aux familles.