Un article tagués avec "distributions aux propriétaires"

Si vous dirigez une S-Corp et y travaillez, l'IRS s'attend à ce que vous receviez un salaire W-2 avant de percevoir des distributions en tant que propriétaire. L'expression clé qui régit tout ce processus est « rémunération raisonnable ». Se tromper à ce sujet peut entraîner des redressements fiscaux et des pénalités coûteux.

Voici ce que signifie « raisonnable » en pratique, et comment le suivre de manière claire et défendable dans votre grand livre Beancount.

Ce qu'exige réellement l'IRS​

Les règles sont simples : les actionnaires-employés doivent recevoir une rémunération raisonnable pour leurs services avant de recevoir des distributions non salariales. Se verser un salaire trop faible (voire aucun salaire) tout en percevant d'importantes distributions est un signal d'alarme majeur. L'IRS peut, et le fait souvent, requalifier ces distributions en salaires, vous imposant des charges sociales rétroactives et des pénalités.

Ce n'est pas une règle nouvelle ou obscure. L'IRS la souligne depuis des années, notamment dans sa Fiche d'information FS-2008-25, qui précise que les dirigeants d'entreprise qui effectuent plus que des services mineurs doivent être traités comme des employés aux fins de l'impôt FICA. Sur votre formulaire 1120-S annuel, la rémunération des dirigeants est déclarée à la ligne 7 (« Rémunération des dirigeants »), et les instructions indiquent explicitement que ces montants sont considérés comme des salaires dans la mesure où ils constituent une rémunération raisonnable.

Les tribunaux confirment systématiquement cela. Dans l'affaire historique Watson c. États-Unis, un expert-comptable s'est versé un salaire de seulement 24 000 $ tout en percevant d'importantes distributions de son entreprise rentable. Le tribunal a donné raison à l'IRS, requalifiant la plupart de ces distributions en salaires assujettis aux charges sociales.

Comment estimer un salaire raisonnable (simple et défendable)​

Alors, comment déterminer un montant « raisonnable » ? Pensez-y de cette façon : que devriez-vous payer à quelqu'un d'autre pour faire le travail que vous faites réellement, sur votre marché, avec votre expérience ? L'IRS considère cela comme un problème d'évaluation, et il existe plusieurs façons de bon sens d'arriver à un chiffre défendable.

Voici un flux de travail pragmatique :

1. Commencez par les données de marché : C'est votre point d'ancrage. Utilisez des ressources comme Glassdoor, le Bureau of Labor Statistics (BLS) ou les fourchettes de salaires des recruteurs pour trouver des données sur des postes comparables dans votre zone géographique.
2. Tenez compte de votre rôle et de la répartition de votre temps : La plupart des propriétaires de petites entreprises portent plusieurs casquettes. Reconnaissez cela en pondérant votre salaire en fonction du temps que vous consacrez aux différentes fonctions. Par exemple, vous pourriez être ingénieur logiciel à 60 % et chef de produit à 40 %.
3. Effectuez une vérification de la capacité de payer : La santé financière de votre entreprise est importante. Une entreprise en perte peut ne pas être en mesure de supporter un salaire du quartile supérieur. Cependant, déclarer un salaire nul alors que vous effectuez des services substantiels est rarement justifiable.
4. Documentez tout : Conservez vos sources, vos notes et vos calculs. Cette documentation est votre première ligne de défense en cas de vérification. (Plus d'informations à ce sujet ci-dessous.)

Feuille de calcul rapide (à titre d'illustration)​

Prenons un exemple :

• Salaire du marché : Vous constatez que le salaire médian local pour un ingénieur principal est de 140 000 $** et pour un chef de produit de **120 000$.
• Répartition de votre temps : Vous estimez que votre temps est consacré à 60 % à l'ingénierie et à 40 % à la gestion de produits.
• Salaire de base pondéré : $(0,60 \\times 140 000$) + $(0,40 \\times 120 000$) = $84 000$ + $48 000$ = $132 000$.
• Décision finale : En fonction des marges actuelles de votre entreprise, vous décidez d'un salaire de 125 000 $ et prévoyez de le réévaluer chaque année.

Pour information, les taux de charges sociales pour 2025 sont de 6,2 % pour la sécurité sociale sur les salaires jusqu'à 176 100 $ et de 1,45 % pour Medicare sur tous les salaires. L'employé et l'employeur paient tous deux ces montants.

Pièges courants à éviter​

Évitez ces erreurs courantes qui peuvent attirer l'attention de l'IRS :

• Percevoir des distributions avant les salaires : Si vous avez fourni des services à votre S-Corp au cours de l'année, vous devez exécuter la paie pour vos salaires raisonnables avant de percevoir des distributions.
• Fixer un salaire « symbolique » : Un salaire nominal, comme 10 000 $ pour un dirigeant à temps plein d'une entreprise très rentable, est un déclencheur quasi certain de requalification, comme on l'a vu dans l'affaire Watson.
• Mauvaise gestion de l'assurance maladie pour les actionnaires détenant plus de 2 % des parts : Les primes d'assurance maladie payées pour les actionnaires qui détiennent plus de 2 % des parts de l'entreprise doivent être incluses dans leurs salaires W-2. Ces montants sont assujettis à l'impôt sur le revenu, mais sont généralement exonérés des charges sociales FICA. Coordonnez-vous avec votre expert-comptable ou votre prestataire de services de paie pour vous assurer que cela est traité correctement.

Une configuration Beancount propre​

Votre grand livre est l'outil idéal pour maintenir une distinction claire entre les salaires et les distributions.

Plan comptable minimal​

Actif:Banque:Exploitation
Charges:Paie:Salaires
Charges:Paie:Employeur:SécuritéSociale
Charges:Paie:Employeur:Medicare
Passif:Paie:Retenues:Fédéral
Passif:Paie:Retenues:SécuritéSociale
Passif:Paie:Retenues:Medicare
CapitauxPropres:Distributions

Exemple d'écritures​

Cet exemple montre une exécution mensuelle de la paie pour un salaire annuel de 150 000 $(12 500$/mois), suivie d'une distribution distincte au propriétaire. Remarquez comment les salaires sont enregistrés comme une charge d'exploitation, tandis que les distributions sont une réduction des capitaux propres.

; Exécution de la paie mensuelle (côté entreprise + retenues)
2025-02-28 * "Paie - Février"
  Actif:Banque:Exploitation                      -10350.00 USD
  Charges:Paie:Salaires                      12500.00 USD
  Charges:Paie:Employeur:SécuritéSociale      775.00 USD
  Charges:Paie:Employeur:Medicare            181.25 USD
  Passif:Paie:Retenues:Fédéral     -3000.00 USD
  Passif:Paie:Retenues:SécuritéSociale  -775.00 USD
  Passif:Paie:Retenues:Medicare    -181.25 USD

; Distribution au propriétaire (non salariale)
2025-03-10 * "Distribution aux actionnaires"
  Actif:Banque:Exploitation                      -5000.00 USD
  CapitauxPropres:Distributions                        5000.00 USD

Vérifications utiles avec bean-query​

Vous devez périodiquement comparer vos salaires cumulés depuis le début de l'année aux distributions. Cette requête le facilite :

; Comparer les salaires aux distributions depuis le début de l'année
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Charges:Paie:Salaires" OR account ~ "CapitauxPropres:Distributions")
  AND year = 2025
GROUP BY account;

Documents justificatifs (protégez-vous)​

Si l'IRS vous pose des questions, vous voudrez que votre raisonnement soit documenté.

• Créez une courte note de service sur la rémunération chaque année. Détaillez vos rôles, la répartition de votre temps, les liens vers les données de marché que vous avez utilisées et le salaire final que vous avez choisi.
• Stockez cette note de service dans votre répertoire Beancount, par exemple : docs/comp/AAAA/note-comp.md.
• Conservez des copies de tous les rapports de paie officiels et de vos déclarations annuelles W-2/W-3.
• Enregistrez votre décision directement dans votre grand livre avec une entrée note.

2025-01-15 note "Salaire du dirigeant fixé à 125 000 $ pour 2025 sur la base des données de marché + répartition des rôles. Voir docs/comp/2025/note-comp.md"

FAQ (rapide)​

• Mon salaire peut-il être de 0 $ si mon entreprise a perdu de l'argent ? 📉 Si vous avez fourni des services importants, l'IRS s'attend toujours à ce que vous receviez un salaire raisonnable pour ce travail. Si les flux de trésorerie posent un sérieux problème, obtenez des conseils professionnels sur la marche à suivre.
• À quelle fréquence dois-je réévaluer mon salaire ? 🗓️ Au moins une fois par an. Vous devez également le réévaluer chaque fois que votre rôle, vos responsabilités ou le marché changent de manière significative.
• Que se passe-t-il si je suis la seule personne dans l'entreprise ? 🙋 Même si vous êtes un travailleur indépendant, vous êtes toujours un employé de votre S-Corp. Vous devez exécuter une paie formelle si vous travaillez dans l'entreprise.

Ce guide fournit des informations générales et ne saurait se substituer à des conseils fiscaux professionnels. Consultez toujours un expert-comptable qualifié pour aborder votre situation financière spécifique.