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Section 1061 three-year holding period rules, applicable partnership interests, capital interest exception, and tax treatment of profits interests for hedge fund, private equity, and venture capital fund managers
Section 1402(a)(13) après Soroban : L'exonération de la taxe sur le travail indépendant des commanditaires en 2026
Depuis la décision Soroban de la Cour fiscale en 2023, le statut de commanditaire en vertu de la loi d'un État ne protège plus la part distributive de la taxe sur le travail indépendant de 15,3 %. Ce guide examine le test fonctionnel sous la Section 1402(a)(13), la lignée de jurisprudence Renkemeyer, les règlements proposés de 2024 et les stratégies de planification qui restent valables pour les gestionnaires de fonds, les membres de LLC et les associés exploitants en 2026.
Annexe B-1 du Formulaire 1065 : Divulgation des propriétaires à 50 % dans les sociétés de personnes étagées, les LLC familiales et les fonds de capital-investissement
L'annexe B-1 du formulaire 1065 utilise l'attribution de la section 267(c) — et non de la section 318 — pour identifier les associés détenant 50 % ou plus des bénéfices, des pertes ou du capital. Un guide pratique pour les sociétés de personnes étagées, les LLC holding familiales et les structures de fonds de capital-investissement.
Période de détention de trois ans pour l'intérêt porté (Carried Interest) selon l'Article 1061 : Comment les gestionnaires de fonds spéculatifs, de capital-investissement et de capital-risque perdent leurs gains en capital à long terme sans elle
L'article 1061 requalifie les gains d'intérêt porté de long terme en court terme, à moins que l'actif sous-jacent n'ait été détenu pendant plus de trois ans — un écart de taux fédéral de 17 points pour les gestionnaires de fonds spéculatifs, de capital-investissement et de capital-risque. Un guide pratique sur les participations de partenariat applicables (API), la déclaration via les feuilles de travail A et B, l'exception relative à l'intérêt en capital et les stratégies de planification pour 2026.