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Capital Gains
Track and report capital gains from investments
Formulaire 6252 et ventes à tempérament : Un guide pratique de la section 453
Un guide pratique sur les ventes à tempérament selon la section 453 et le formulaire 6252 — comment le ratio de bénéfice brut reporte les gains en capital sur plusieurs années, quand la récupération d'amortissement impose une reconnaissance dès la première année, comment les intérêts de la section 453A s'appliquent au-delà du seuil de 5 millions de dollars, et quand choisir l'exclusion de cette méthode est préférable au report.
Formulaire 6252 Ventes à tempérament selon l'article 453 : Étalement des gains en capital et évitement de la charge d'intérêt 453A
Un guide pratique sur la déclaration des ventes à tempérament sur le formulaire 6252 en vertu de l'article 453 de l'IRC — calcul du pourcentage de bénéfice brut, pourquoi la récupération de l'amortissement est imposée la première année, la charge d'intérêt 453A sur les billets dépassant le seuil global de 5 millions de dollars, la règle de revente par une personne liée sur deux ans, et quand le choix de renoncer à la méthode est préférable au report du gain.
Formulaire 8308 et actifs hot assets de la Section 751 : comment la vente d'une part de société de personnes transforme les gains en capital en revenus ordinaires
Lorsqu'un associé vend une participation dans une LLC ou une société de personnes, la Section 751 peut recaractériser une part importante du gain en revenu ordinaire taxé jusqu'à 37 %. Le formulaire 8308 est la déclaration obligatoire par la société de ce gain sur « hot assets » dans le formulaire 1065, avec une échéance de remise au 31 janvier et de dépôt à la date limite de la déclaration en 2026.
Formulaire 8308 et actifs « hot assets » de la Section 751 : pourquoi la vente de votre participation dans une société de personnes coûte souvent plus cher que prévu
Vendre une participation dans une société de personnes peut convertir une plus-value attendue en revenu ordinaire en vertu de la Section 751, faisant passer la facture fiscale fédérale sur la partie reclassée de 23,8 % à 37 %. Ce guide explique le formulaire 8308, les catégories d'actifs « hot assets », l'échéance du 31 janvier pour la déclaration aux associés, et ce que les vendeurs, acheteurs et administrateurs de sociétés de personnes doivent faire pour les transferts de 2025 et 2026.
L'Exit Tax américaine en 2026 : comment le formulaire 8854 et la section 877A vous imposent lors de votre départ
La section 877A traite les expatriés visés comme s'ils avaient vendu tous leurs actifs la veille de leur départ des États-Unis. Pour 2026, le seuil d'imposition nette est de 211 000 $, le test de valeur nette se situe à 2 millions de dollars et l'abattement sur les gains est de 910 000 $ — voici comment le formulaire 8854 détermine si vous devez payer.
Le Goodwill Personnel dans les Ventes d'Actifs de C-Corp : Martin Ice Cream, Norwalk, Bross Trucking et Howard
Les exclusions de goodwill personnel permettent aux actionnaires de sociétés C de payer 23,8 % d'impôt sur les plus-values au lieu d'une taxe combinée de plus de 40 % sur une partie d'une vente d'actifs. Les arrêts Martin Ice Cream, Norwalk et Bross Trucking montrent quand l'allocation subsiste ; Howard montre quand un accord d'emploi et de non-concurrence la détruit discrètement.
Le goodwill personnel dans les ventes d'actifs de fusions et acquisitions : Comment Martin Ice Cream et Norwalk aident les propriétaires à éviter la double imposition
Le goodwill personnel, ancré dans les décisions de la Cour fiscale Martin Ice Cream et Norwalk, permet aux propriétaires de sociétés de type C à capital fermé de transférer une partie du prix de vente des actifs hors de la couche d'imposition des sociétés vers l'actionnaire en tant que gain en capital à long terme. Ce guide explique la doctrine, quand elle s'applique, la documentation qui résiste à un audit de l'IRS et les erreurs qui ont fait échouer certaines allocations.
L'erreur à 2 millions de dollars : pourquoi donner des actions ayant pris de la valeur à vos enfants peut être pire que de ne rien faire
Un guide pratique sur la base de report de l'article 1015 par rapport à la base revalorisée de l'article 1014, le piège de la double base pour les actifs dépréciés, et le cadre de décision de 2026 pour savoir s'il faut donner des biens ayant pris de la valeur maintenant ou les conserver jusqu'au décès sous l'exemption permanente de 15 millions de dollars.
Contrats de la Section 1256 et la règle fiscale 60/40 : un guide pour le formulaire 6781 à l'usage des traders
La section 1256 répartit les gains sur les contrats à terme, les options sur indices boursiers larges et les contrats de change éligibles à 60 % à long terme et 40 % à court terme, plafonnant le taux fédéral maximal à environ 26,8 % contre 37 % pour les options sur actions. Un guide 2026 sur le formulaire 6781, la règle d'évaluation au prix du marché (mark-to-market) et le report en arrière des pertes sur trois ans.
Le formulaire 1041 décrypté : Pourquoi les fiducies atteignent 37 % à 15 200 $ et comment le DNI protège les bénéficiaires
Les fiducies atteignent la tranche fédérale maximale de 37 % dès 15 200 $ de revenu imposable, alors qu'un particulier célibataire ne l'atteint qu'à 609 350 $. Ce guide accompagne les fiduciaires à travers le formulaire 1041, le revenu net distribuable (DNI), les allocations de l'annexe K-1, la règle de la part distincte et l'option des 65 jours utilisée pour transférer les revenus aux bénéficiaires à des taux inférieurs.
Le piège de l'AMT sur les ISO en 2026 : comment les employés de la tech se retrouvent avec des factures fiscales à six chiffres sur des actions qu'ils ne peuvent pas vendre
L'exercice et la conservation des ISO ajoutent l'élément de bénéfice à l'AMTI sur la ligne 2i du formulaire 6251, ce qui peut générer une facture fiscale à six chiffres avant même la vente d'une seule action. Un guide 2026 sur le durcissement de la suppression progressive de l'exemption AMT (500k$ célibataire / 1M$ déclaration jointe à 50 centimes par dollar), les règles de disposition qualifiante selon l'IRC §422, et les stratégies de planification — exercice au point de croisement AMT, exercice anticipé §83(b), vente disqualifiante la même année et échelonnement pluriannuel — qui évitent le piège aux employés de la tech.
Période de détention de trois ans pour l'intérêt porté (Carried Interest) selon l'Article 1061 : Comment les gestionnaires de fonds spéculatifs, de capital-investissement et de capital-risque perdent leurs gains en capital à long terme sans elle
L'article 1061 requalifie les gains d'intérêt porté de long terme en court terme, à moins que l'actif sous-jacent n'ait été détenu pendant plus de trois ans — un écart de taux fédéral de 17 points pour les gestionnaires de fonds spéculatifs, de capital-investissement et de capital-risque. Un guide pratique sur les participations de partenariat applicables (API), la déclaration via les feuilles de travail A et B, l'exception relative à l'intérêt en capital et les stratégies de planification pour 2026.