Si votre entreprise a réalisé plus de 375 000 SAR de chiffre d'affaires soumis à la TVA au cours d'une seule année depuis 2022, l'administration fiscale saoudienne s'attend désormais à ce que votre système de facturation communique directement avec ses serveurs — et la date limite est déjà passée, le 30 juin 2026. Manquez à cette obligation et vous vous exposez à des amendes pouvant atteindre 50 000 SAR par catégorie d'infraction, à des factures rejetées qui gèlent vos créances, et à l'exclusion des marchés publics. Voici comment déterminer si vous êtes concerné, ce que la conformité exige réellement, et quoi faire si vous êtes en retard.
La vague 24 en 60 secondes
L'Autorité générale de la Zakat, des impôts et des douanes d'Arabie saoudite (ZATCA) déploie la deuxième phase de son programme de facturation électronique Fatoora par vagues depuis janvier 2023, en commençant par les plus gros contribuables et en descendant progressivement. Le 26 septembre 2025, la ZATCA a annoncé les critères de la vague 24 : les contribuables dont le chiffre d'affaires soumis à la TVA a dépassé 375 000 SAR (environ 100 000 USD) en 2022, 2023 ou 2024 doivent intégrer leurs systèmes de facturation électronique à la plateforme Fatoora avant le 30 juin 2026.
Trois éléments distinguent cette vague de toutes les précédentes :
- C'est le seuil le plus bas que la ZATCA ait jamais fixé. Les vagues antérieures concernaient les entreprises réalisant un chiffre d'affaires supérieur à 750 000 SAR et plus. La vague 24 touche en profondeur la population des PME — petits détaillants, cafés, ateliers et prestataires de services.
- Une seule année suffit. Vous n'avez pas besoin d'avoir dépassé 375 000 SAR au cours des trois années de référence. Une seule année au-dessus du seuil en 2022, 2023 ou 2024 vous fait entrer dans le champ d'application, quel que soit votre chiffre d'affaires actuel.
- La date limite est derrière nous. À l'heure où nous écrivons, les contribuables de la vague 24 devraient déjà être intégrés. Si vous êtes concerné et que vous émettez encore des factures à l'ancienne, chaque facture envoyée aggrave votre exposition.
Et le filet continue de s'élargir : en juillet 2026, la ZATCA a annoncé la vague 25, couvrant les entreprises dépassant seulement 187 500 SAR — le seuil d'assujettissement volontaire à la TVA — avec une date limite d'intégration au 1er février 2027. Même si la vague 24 vous a épargné, la suivante pourrait ne pas le faire.
Êtes-vous concerné par la vague 24 ? Un test en trois questions
Passez-les en revue dans l'ordre. Un « oui » aux trois signifie que vous étiez censé être intégré avant le 30 juin 2026.
1. Êtes-vous assujetti à la TVA en Arabie saoudite ?
La phase 2 s'applique aux contribuables assujettis à la TVA émettant des factures fiscales (B2B) ou des factures simplifiées (B2C). Si vous êtes assujetti — obligatoirement ou volontairement — continuez.
2. Votre chiffre d'affaires soumis à la TVA a-t-il dépassé 375 000 SAR en 2022, 2023 ou 2024 ?
Récupérez vos déclarations de TVA pour ces trois années et vérifiez le chiffre d'affaires imposable — pas le bénéfice, pas le total des dépôts bancaires, mais le chiffre d'affaires soumis à la TVA que vous avez déclaré. Si une seule année dépasse 375 000 SAR, vous remplissez le critère. Notez que la notification formelle de la ZATCA est décisive : l'autorité notifie directement les contribuables de chaque vague, au moins six mois avant la date de mise en service. Si vous avez reçu un avis de vague 24, vous êtes concerné même si votre propre calcul vous semble limite.
3. Émettez-vous chaque facture via une solution intégrée et conforme ?
La phase 1 (obligatoire depuis décembre 2021) interdisait déjà les factures manuscrites et exigeait des factures électroniques structurées avec codes QR. La phase 2 va plus loin : votre logiciel de facturation doit être intégré à Fatoora et échanger des données avec la ZATCA en temps réel. Si votre « facturation électronique » est encore un PDF envoyé par e-mail au client, vous n'avez pas satisfait à la phase 2.
Ce que la phase 2 exige réellement
La phase 2 est la phase d'intégration, et c'est un véritable projet technique — pas une simple case à cocher dans les paramètres. Les exigences essentielles :
Intégrez votre solution de facturation à Fatoora. Chaque dispositif ou unité logicielle de facturation (ce que la ZATCA appelle une unité EGS) doit être enregistré via le portail Fatoora à l'aide d'un mot de passe à usage unique, après quoi il reçoit des certificats cryptographiques. Seules les solutions intégrées peuvent émettre des factures valides.
Émettez les factures sous forme de XML structuré. Chaque facture doit être générée au format XML UBL 2.1 spécifié par la ZATCA, portant un UUID, un code QR, un cachet cryptographique et un hachage de la facture précédente — une chaîne garantissant l'inviolabilité reliant chaque facture à la précédente.
Faites valider les factures B2B avant de les transmettre. Les factures fiscales standard suivent un modèle de validation préalable : votre système soumet la facture à la ZATCA, la ZATCA la valide et l'horodate, et c'est seulement ensuite que vous l'envoyez à votre client. Intégrez cet aller-retour dans votre flux de facturation — la facturation le jour même dépend désormais de la disponibilité des API, la vôtre comme la leur.
Déclarez les factures B2C dans les 24 heures. Les factures simplifiées destinées aux consommateurs suivent un modèle de déclaration allégé : émettez d'abord, puis déclarez à la ZATCA dans les 24 heures. Manquez ce délai de manière répétée et les infractions s'accumulent.
Archivez tout pendant six ans. Les factures et leurs enregistrements associés doivent être conservés et récupérables pendant six ans. Si vous changez de fournisseur de logiciel, votre archive migre avec vous — « c'est notre ancien prestataire qui l'a » n'est pas une défense lors d'un contrôle.
Formez les personnes qui appuient sur les boutons. Les factures rejetées, les soumissions échouées et les pannes techniques ont tous des procédures de traitement prescrites. Votre personnel doit savoir à quoi ressemble un rejet de validation, comment corriger et resoumettre, et quand une défaillance technique doit elle-même être signalée à la ZATCA (le défaut de signalement entraîne sa propre amende de 10 000 SAR).
Le coût de l'immobilisme
La ZATCA évalue les infractions liées à la facturation électronique selon son barème d'amendes pour infractions fiscales, et les montants augmentent. Les orientations publiées situent les amendes de la phase 2 dans une fourchette allant de 5 000 à 50 000 SAR selon l'infraction et sa répétition, les infractions de premier niveau débutant autour de 1 000 SAR et augmentant en cas de récidive dans une fenêtre de 12 mois. Les points de friction spécifiques incluent le défaut d'intégration à partir de votre date obligatoire, l'émission de factures en dehors de la solution conforme, l'absence de codes QR ou des formats incorrects, et la déclaration tardive des factures simplifiées.
Mais les amendes ne sont que la partie visible. Les factures non conformes peuvent être purement et simplement rejetées, ce qui signifie que votre client ne peut pas déduire la TVA et que votre créance reste impayée pendant que vous régularisez les documents. La non-conformité répétée peut vous exclure des marchés publics et de ceux des grandes entreprises, où une facture validée en règle est un prérequis incontournable. Pour une petite entreprise aux marges serrées, un mois de créances contestées fait plus mal que n'importe quelle amende individuelle.
Il existe également un piège temporel qu'il vaut la peine de nommer : l'initiative d'amnistie fiscale de la ZATCA, qui a renoncé à certaines amendes et pénalités, s'est poursuivie jusqu'en juin 2026 — le même mois que la date limite de la vague 24. Les entreprises qui se sont intégrées pendant la fenêtre d'amnistie ont pu régulariser leur exposition passée à moindre coût. Cette fenêtre est désormais fermée, de sorte que les retardataires font face au barème complet.
Si vous avez manqué la date limite du 30 juin : un plan de rattrapage
Découvrir que vous êtes en retard est désagréable, mais chaque semaine de retard ajoute des factures à la pile des non-conformes. Suivez ce plan dans l'ordre :
- Confirmez votre vague dès aujourd'hui. Connectez-vous à votre compte du portail Fatoora et vérifiez vos notifications. Ne vous fiez pas à votre mémoire ni à un e-mail transféré — le portail est la source de vérité pour savoir dans quelle vague vous vous situez et ce que la ZATCA attend de vous.
- Gelez toute émission non conforme. Cessez d'émettre des factures en dehors d'un flux conforme dès que vous confirmez votre assujettissement. Chaque facture manuelle ou non intégrée supplémentaire est une nouvelle infraction.
- Choisissez une solution conforme cette semaine. Optez pour un logiciel de facturation ou un module ERP déjà certifié pour l'intégration à la phase 2 de la ZATCA — demandez au fournisseur des preuves d'intégrations clients réussies dans votre tranche de vague, pas seulement une promesse de feuille de route. Pour les micro-entreprises, un simple terminal de point de vente conforme ou une application de facturation cloud suffit ; vous n'avez pas besoin d'un ERP d'entreprise.
- Intégrez et testez avant la mise en service. Effectuez l'intégration par mot de passe à usage unique pour chaque unité de facturation, puis faites passer des factures de test par la validation et la déclaration dans l'environnement de simulation avant de basculer. La plupart des mises en service douloureuses remontent à l'omission de cette étape.
- Rattrapez et documentez. Travaillez avec votre comptable pour déterminer comment traiter les factures émises pendant l'interruption, et conservez un relevé écrit de votre calendrier de remédiation. Un effort de bonne foi documenté vers la conformité est votre meilleure position si la ZATCA s'interroge sur la période de retard.
- Parlez à votre comptable d'une déclaration volontaire. Si l'écart est important, un conseil professionnel sur la déclaration vaut mieux que d'espérer que l'écart passe inaperçu — toute l'architecture de la phase 2 de la ZATCA existe pour lui donner une visibilité au niveau de chaque facture.
La vague 25 est déjà annoncée : préparez-vous maintenant
Le 24 juillet 2026, la ZATCA a publié les critères de la vague 25 : les contribuables dont le chiffre d'affaires soumis à la TVA dépasse 187 500 SAR au cours de l'une des années 2022 à 2025 doivent s'intégrer avant le 1er février 2027. Ce montant correspond au seuil d'assujettissement volontaire à la TVA, ce qui signifie que la vague 25 touche presque toutes les entreprises assujetties à la TVA du Royaume — y compris les petits cafés, les boutiques et les prestataires de services indépendants qui ne se sont jamais considérés comme concernés par quoi que ce soit.
Si votre chiffre d'affaires se situe entre 187 500 et 375 000 SAR, vous disposez d'environ quatre mois. La bonne nouvelle, c'est que le manuel de conformité est désormais bien compris et que les fournisseurs l'ont industrialisé ; la mauvaise, c'est que toutes les autres entreprises de votre tranche cherchent en même temps de l'aide à l'intégration. Commencez tôt, car les calendriers des intégrateurs se remplissent à l'approche de chaque échéance — ce schéma s'est répété à chaque vague jusqu'ici.
Gardez vos enregistrements de transactions prêts pour un contrôle
Les obligations de facturation électronique comme Fatoora partagent un message sous-jacent : l'administration fiscale voit désormais vos factures en temps réel, donc votre comptabilité doit correspondre à ce que vous avez déclaré — chaque facture, chaque hachage de la chaîne, chaque fichier XML archivé. Les entreprises qui traversent ces transitions sans encombre sont celles dont les enregistrements internes se réconcilient déjà proprement avec leurs déclarations.
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