Si vous vendez en Chine, achetez auprès de fournisseurs chinois ou gérez une petite opération sur place, votre calcul de TVA a changé le 1er janvier 2026 — et le changement le plus susceptible d'affecter vos factures est arrivé un mois plus tard, lorsque Pékin a précisé exactement qui peut bénéficier d'une exonération totale de TVA. Le point essentiel : les particuliers et les micro-vendeurs réalisant des transactions occasionnelles ne doivent désormais aucune TVA sur toute transaction jusqu'à 1 000 RMB (environ 144 USD), soit le double de l'ancien seuil de 500 RMB. Restez sous les plafonds mensuels ou trimestriels et l'exonération s'étend encore davantage.
Cela semble être de l'argent gratuit, et pour les vendeurs vraiment petits et occasionnels, c'est largement le cas. Mais les nouvelles règles comportent des pièges d'agrégation, six catégories d'activités qui ne peuvent pas utiliser le seuil par transaction, et des conséquences réelles sur vos crédits de TVA en amont si vos fournisseurs deviennent exonérés. Que vous soyez le petit vendeur ou l'entreprise étrangère qui achète auprès de l'un d'eux, voici comment fonctionne le nouveau système de seuils et ce qu'il faut en faire.
Les nouveaux seuils en un coup d'œil (2026-2027)
La toute première loi chinoise sur la taxe sur la valeur ajoutée — adoptée en décembre 2024 après des décennies de fonctionnement sous des règlements provisoires — est entrée en vigueur le 1er janvier 2026, avec ses règlements d'application. Le 30 janvier 2026, le ministère des Finances et l'Administration d'État des impôts ont publié l'Annonce [2026] n° 10, qui convertit l'ancien allègement temporaire de TVA pour les petites entreprises en un seuil légal applicable du 1er janvier 2026 au 31 décembre 2027 :
| Mode de déclaration | Seuil | Environ en USD |
|---|---|---|
| Déclarant mensuel | 100 000 RMB de ventes mensuelles | ~14 400 USD |
| Déclarant trimestriel | 300 000 RMB de ventes trimestrielles | ~43 200 USD |
| Base par transaction (par jour) | 1 000 RMB par transaction | ~144 USD |
Deux choses à noter. Premièrement, les seuils mensuels et trimestriels sont inchangés par rapport à la politique précédente — seule la ligne par transaction a bougé, passant de 500 RMB à 1 000 RMB. Deuxièmement, si vous effectuez plusieurs transactions taxables en une seule journée, le seuil s'applique au total de la journée, et non à chaque opération séparément. Trois ventes de 400 RMB en un après-midi totalisent 1 200 RMB pour la journée, ce qui dépasse le seuil.
Les ventes comptent pour le seuil sur une base hors TVA (nette) : lorsque les règles vous permettent de déduire certaines charges du montant TTC, le montant net résultant est ce qui est mesuré. Si vous êtes proche d'une limite, calculez selon la méthode de l'administration fiscale avant de supposer que vous êtes en dessous.
Qui est considéré comme un petit contribuable ?
Le seuil ne vous aide que si vous êtes un petit contribuable au départ. Dans le système de TVA à deux niveaux de la Chine :
- Les petits contribuables sont les entreprises dont les ventes annuelles imposables ne dépassent pas 5 millions de RMB. Ils paient la TVA au taux simplifié de 3 % (temporairement réduit à 1 % jusqu'en 2027) et ne peuvent généralement pas créditer la TVA en amont sur leurs propres achats.
- Les contribuables généraux sont toutes les entreprises au-dessus de cette ligne. Ils facturent les taux standard de TVA, émettent des factures de TVA spéciales (fapiao) et créditent la TVA en amont contre la TVA en aval.
Le franchissement de la ligne des 5 millions de RMB sur une période de 12 mois consécutifs (ou de quatre trimestres) vous oblige à vous inscrire en tant que contribuable général dans les 15 jours suivant la date limite de déclaration de la période au cours de laquelle vous l'avez franchi — manquez cette fenêtre et l'administration fiscale vous reclassera d'office. L'exonération de seuil est donc vraiment un avantage pour les micro et petits opérateurs : si vous tombez sous 100 000 RMB par mois (ou 300 000 RMB par trimestre), vos ventes imposables de cette période sont exonérées de TVA ; si vous dépassez, le taux simplifié s'applique.
Pour les personnes physiques — propriétaires individuels, indépendants, travailleurs à la demande, vendeurs ponctuels — le système par transaction est la règle par défaut : chaque vente occasionnelle sous 1 000 RMB est simplement hors du champ d'application, sans formalités de déclaration. La déclaration a également été simplifiée. Si l'administration fiscale émet une facture en votre nom, la TVA collectée à l'émission compte comme votre déclaration. Si le payeur retient la TVA, l'événement de retenue compte comme votre déclaration. Seules les transactions réellement non imposées et non retenues nécessitent une auto-déclaration, et le délai pour cela court jusqu'au 30 juin de l'année suivante.
Le piège : six activités qui doivent utiliser le seuil mensuel
C'est là que les petits vendeurs se font piéger. Les autorités ont reconnu que certains revenus « individuels » ressemblent beaucoup plus à une entreprise continue qu'à une vente occasionnelle — et les laisser bénéficier de la ligne de 1 000 RMB par transaction inviterait à un fractionnement artificiel des revenus. Ainsi, l'Annonce STA [2026] n° 4 exige que les personnes physiques de six catégories agrègent toutes leurs ventes imposables du mois et les testent par rapport au seuil mensuel de 100 000 RMB. Elles ne peuvent pas utiliser le seuil par transaction, et elles ne peuvent pas non plus choisir le seuil trimestriel :
- Intérêts obligataires — intérêts sur les obligations d'État, locales ou financières nouvellement émises (émises le 8 août 2025 ou après), avec les intérêts forfaitaires amortis en revenu mensuel.
- Revenus locatifs de biens immobiliers — les loyers annuels ou anticipés doivent être répartis uniformément sur les mois.
- Revenus gagnés via des plateformes internet lorsque la plateforme gère la déclaration proxy ou la retenue à la source.
- Ventes de ferraille sous « facturation inversée », lorsque l'entreprise de recyclage déclare au nom du vendeur.
- Services d'agents d'assurance, ainsi que les courtiers en valeurs mobilières, les agents de cartes de crédit et les agents du secteur du tourisme.
- Toute autre catégorie désignée ultérieurement par la STA.
La logique est l'efficacité administrative plus l'équité : les revenus récurrents bénéficient d'une évaluation périodique, afin que personne ne puisse séquencer les recettes pour rester sous une ligne par opération. L'impact pratique touche exactement les contreparties avec lesquelles les entreprises étrangères traitent le plus : le propriétaire individuel dont vous louez le bureau, les travailleurs à la demande engagés via une plateforme, les vendeurs de ferraille individuels et les agents à commission opérant en tant que personnes physiques. Leur statut TVA peut désormais changer d'un mois à l'autre en fonction du revenu agrégé — exonéré un mois calme, imposable un mois chargé — et vos attentes en matière de facturation et votre planification des crédits de TVA doivent s'adapter en conséquence.
Ce que cela signifie si vous achetez auprès de petits fournisseurs chinois
Si vous gérez une entreprise à capitaux étrangers (FIE) en Chine, vous engagez probablement plus de prestataires personnes physiques que vous ne le pensez : le propriétaire, les designers et traducteurs indépendants, les entrepreneurs de livraison et d'installation, les agents à commission. Trois conséquences méritent votre attention.
1. Votre chaîne de TVA en amont dépend désormais du mois de votre fournisseur
Les contribuables généraux récupèrent la TVA par le biais de crédits en amont, et les crédits nécessitent des factures de TVA spéciales. Un fournisseur dont les ventes tombent sous le seuil est exonéré — et un fournisseur exonéré émet des factures ordinaires, pas des factures spéciales, ce qui rompt votre chaîne de crédit sur cet achat. Parce que le statut d'un fournisseur personne physique peut changer chaque mois, le même vendeur, le même contrat, les mêmes frais mensuels peuvent donner droit à une TVA créditable en mars et aucun en avril. Les équipes d'approvisionnement qui supposent un traitement TVA fixe par fournisseur se tromperont dans la taxe récupérable.
2. Les fournisseurs peuvent renoncer à l'exonération — si vous le demandez
C'est la partie la plus exploitable des nouvelles orientations. Un petit contribuable sous le seuil peut volontairement renoncer à l'exonération, en tout ou en partie, et émettre des factures de TVA spéciales à la place. De même, un petit contribuable éligible au taux réduit de 1 % peut renoncer à la réduction et émettre des factures spéciales. Le fournisseur paie plus de TVA ; vous préservez votre crédit en amont.
Que cet échange en vaille la peine est purement une question d'arithmétique — comparez le coût supplémentaire de TVA du fournisseur (qu'il voudra répercuter dans le prix) à la valeur de votre crédit récupéré — mais l'option n'existe que si vos contrats la prévoient. Révisez les modèles d'approvisionnement maintenant : précisez si des factures de TVA en amont sont requises, qui supporte le coût lorsqu'un fournisseur renonce à une exonération pour les fournir, et ce qui se passe lorsque le statut de seuil d'un fournisseur change en cours de contrat.
3. Vous pouvez être l'agent de retenue à la source
Lorsque la transaction d'un fournisseur individuel est imposable et qu'aucune facture n'a été émise en son nom, le payeur — vous — peut être obligé de retenir la TVA. Cet événement de retenue compte légalement comme la déclaration de l'individu, ce qui simplifie sa conformité mais met le calcul, le versement et la tenue des registres sur vos livres. Identifiez lesquels de vos bénéficiaires personnes physiques relèvent des six catégories d'agrégation mensuelle, car ce sont ceux les plus susceptibles de générer des événements de retenue.
Erreurs courantes à éviter
- Appliquer la ligne de 1 000 RMB aux revenus locatifs ou aux revenus de type rétention. Si l'activité relève de l'une des six catégories, le seuil par transaction est indisponible, point final. Les propriétaires qui répartissent le loyer annuel sur les mois découvrent régulièrement qu'ils dépassent 100 000 RMB de revenu mensuel alloué.
- Tester les ventes TTC par rapport au seuil. La mesure est nette des charges déductibles. Utilisez le montant hors TVA.
- Supposer que le statut TVA d'un fournisseur est permanent. Un petit vendeur exonéré au T1 peut être imposable au T2. Intégrez une re-vérification périodique dans l'intégration des fournisseurs plutôt que d'enregistrer le statut une seule fois.
- Oublier le déclencheur des 5 millions de RMB. La croissance est le chemin heureux vers le statut de contribuable général, mais le délai d'inscription de 15 jours après le franchissement n'est pas indulgent. Suivez les ventes glissantes sur 12 mois, pas seulement les totaux de l'année civile.
- Payer des prix majorés sans obtenir de factures spéciales. Si vous acceptez de compenser un fournisseur pour avoir renoncé à son exonération, faites de l'émission de la fapiao TVA spéciale une condition contractuelle de la majoration — sinon vous payez le prix plus élevé et perdez quand même le crédit.
Que faire maintenant
Si vous êtes un petit vendeur ou un opérateur individuel en Chine :
- Confirmez votre mode de déclaration (mensuel, trimestriel ou par transaction) et calculez vos ventes 2026 par rapport au bon seuil sur une base hors TVA.
- Vérifiez si votre activité relève des six catégories d'agrégation mensuelle — si c'est le cas, agréggez mensuellement et oubliez la ligne de 1 000 RMB.
- Si vous approchez de 5 millions de RMB de ventes glissantes sur 12 mois, préparez-vous à l'inscription en tant que contribuable général avant que le délai de 15 jours ne commence.
Si vous êtes une entreprise étrangère qui achète en Chine :
- Inventoriez chaque fournisseur personne physique et petit contribuable — propriétaires, indépendants, travailleurs de plateforme, agents — et classez chacun par rapport aux six catégories.
- Renégociez ou modifiez les contrats d'approvisionnement pour traiter explicitement les renonciations d'exonération et les exigences de factures spéciales.
- Mettez en place une vérification mensuelle ou trimestrielle du statut de seuil de chaque petit fournisseur afin que vos prévisions de crédits en amont reflètent la réalité.
- Confirmez vos obligations d'agent de retenue avec votre conseiller fiscal pour tout bénéficiaire individuel imposable.
Gardez vos registres TVA chinois prêts pour l'audit
La TVA de seuil est trompeusement simple sur le papier et désordonnée en pratique : des statuts de fournisseurs qui changent chaque mois, des événements de retenue qui servent de déclaration fiscale pour quelqu'un d'autre, des accords de renonciation qui doivent être documentés pour soutenir vos crédits. Les entreprises qui traversent un contrôle de l'administration fiscale sont celles dont les livres montrent, pour chaque paiement à un petit fournisseur, le statut du vendeur ce mois-là, le type de facture reçu et toute TVA retenue — une piste claire, mois par mois, plutôt qu'une course de fin d'année.
Beancount.io fournit une comptabilité en texte brut qui vous donne une transparence et un contrôle complets sur cette piste : chaque transaction versionnée, chaque solde vérifiable, et prêt pour l'IA lorsque vous avez besoin de réponses rapidement. Commencez gratuitement et découvrez pourquoi les développeurs et les professionnels de la finance passent à la comptabilité en texte brut.
