Si votre entreprise individuelle danoise a dépassé 300 000 DKK de chiffre d'affaires en 2024 et 2025, votre tableur a cessé d'être légal le 1er janvier 2026. À partir de cette date, vous devez tenir votre comptabilité dans un système numérique conforme — un système capable d'envoyer et de recevoir des factures électroniques structurées, de verrouiller chaque écriture contre toute modification rétroactive, d'effectuer des sauvegardes hebdomadaires et de fournir un fichier de données standardisé à l'administration fiscale sur demande.
C'est la dernière vague de la loi danoise sur la comptabilité de 2022 qui touche enfin les entreprises à propriétaire unique. L'Autorité danoise des entreprises estime à environ 118 000 le nombre d'entreprises individuelles, sociétés de personnes et associations nouvellement concernées. Si vous en faites partie, ce guide vous explique le test du chiffre d'affaires, ce que « numérique » exige réellement, les erreurs qui déclenchent des contrôles et une liste de contrôle pratique pour la transition.
Qui est concerné à partir du 1er janvier 2026
Le déploiement s'est fait par étapes, les grandes entreprises étant passées en premier :
- À partir de janvier 2024 : les sociétés des classes de dépôt B, C et D — celles qui déposent des rapports annuels — ont dû passer à la comptabilité numérique conforme en premier.
- 1er janvier 2026 : le filet se referme sur toutes les autres entreprises ayant un volume réel. Les entreprises à propriétaire unique, sociétés de personnes, associations et certaines entités financières dont le chiffre d'affaires net dépasse 300 000 DKK au cours de chacune des deux années précédentes doivent tenir leur comptabilité numériquement à partir de 2026. En pratique, cela signifie que 2024 et 2025 doivent tous deux dépasser le seuil.
- 1er juillet 2026 : les entreprises utilisant un logiciel de comptabilité développé entièrement en interne bénéficient d'un délai de grâce de six mois pour mettre ce système personnalisé au niveau.
300 000 DKK équivaut à environ 40 200 EUR au taux de change danois — à peu près le revenu d'une petite activité indépendante, un stand de marché très actif ou un cabinet de conseil à temps partiel avec deux clients principaux. Il s'agit du chiffre d'affaires net (ventes hors TVA), pas du bénéfice ni des dépôts bancaires.
Trois règles de seuil comptent :
- Deux années consécutives, pas un pic isolé. Une seule bonne année au-dessus de 300 000 DKK suivie d'une année calme vous laisse en dehors. Deux années au-dessus du seuil vous y font entrer, et vous y restez jusqu'à ce que vous passiez sous le seuil pendant deux années consécutives.
- Sous le seuil les deux années signifie exonéré — pour l'instant. Si vous êtes sous le seuil, vous pouvez conserver une comptabilité simplifiée, mais surveillez la tendance. Si vous franchissez le seuil en 2025 et 2026, vous serez assujetti en 2027.
- Les vendeurs étrangers assujettis à la TVA ne sont pas automatiquement exonérés. Les directives précisent que l'obligation s'étend aux entités assujetties à la TVA ayant un chiffre d'affaires au Danemark supérieur au seuil, même sans domiciliation danoise. Si vous vendez au Danemark avec un numéro de TVA danois et un volume réel, supposez que vous êtes concerné et confirmez avec votre conseiller.
Si vous n'êtes pas sûr de votre situation, sortez vos déclarations de TVA de 2024 et 2025 ainsi que vos relevés annuels de ventes dès aujourd'hui. Ce simple test sur deux chiffres décide de tout le reste.
Ce que « comptabilité numérique » signifie réellement au Danemark
« Arrêter le papier » ne suffit pas. Un système conforme doit posséder cinq propriétés concrètes, que vous ayez acheté le logiciel ou que vous l'ayez développé vous-même.
1. Un système conforme à la norme — enregistré ou équivalent
Le plus simple est d'utiliser un système de comptabilité numérique standard enregistré répertorié auprès de l'Autorité danoise des entreprises. L'enregistrement signifie que le fournisseur a déclaré que son système respecte les annexes de la loi, et vous, en tant qu'utilisateur, héritez de cette conformité pour les fonctions du système.
Vous avez le droit d'utiliser un système non enregistré, y compris un développement interne, mais dans ce cas, c'est vous qui portez la charge de prouver qu'il respecte les exigences réglementaires. Les systèmes commercialisés uniquement pour les entreprises de moins de 300 000 DKK sont explicitement exclus du régime d'enregistrement — et doivent vous le dire clairement. Si votre outil actuel prétend ne pas être « couvert » par l'obligation d'enregistrement, c'est un signal d'alarme, pas une bonne affaire : il ne satisfera pas à l'obligation une fois que vous aurez franchi le seuil.
2. Chaque transaction enregistrée numériquement, avec une description de procédure écrite
Vos ventes, achats, paiements et ajustements doivent être saisis dans le système numérique, et vous devez tenir une description de procédure écrite et concise : quel système vous utilisez, qui saisit quoi, quand, et comment les pièces justificatives circulent de la boîte de réception au grand livre puis à l'archivage. Les inspecteurs demandent ce document très tôt lors d'un contrôle. Une description d'une page vaut mieux qu'une mémoire parfaite à chaque fois.
3. Capacité de facturation électronique structurée via NemHandel et Peppol
Votre système doit être capable d'envoyer et de recevoir des factures électroniques structurées et des avoirs — actuellement au format national danois OIOUBL et au format international Peppol BIS 3.0, avec une évolution vers NemHandel BIS 4 — et de renvoyer les réponses standard au niveau des messages. Le Danemark impose la facturation électronique structurée pour les transactions B2G via NemHandel depuis 2005 ; la loi sur la comptabilité étend cette capacité aux transactions B2B ordinaires.
C'est une obligation de capacité, pas une obligation d'émission systématique : vous n'êtes pas obligé de forcer chaque client à passer au XML dès demain. Mais l'infrastructure technique doit être en place. Un PDF joint à un e-mail, même parfaitement nommé, n'est pas une facture électronique structurée, et un système incapable de se connecter à NemHandel ou Peppol échoue au test, même si vos PDF sont magnifiques.
4. Stockage inviolable pendant cinq ans, avec de vraies sauvegardes
Les transactions enregistrées et leurs pièces justificatives doivent être préservées de manière à ne pouvoir être ni modifiées, ni antidatées, ni supprimées, et conservées pendant au moins cinq ans à compter de la fin de l'exercice concerné. Le système doit exécuter des sauvegardes automatiques à intervalles réguliers — hebdomadaire est la norme de référence — et sécuriser l'hébergement, généralement au sein de l'UE ou de l'EEE. L'ancienne règle exigeant que les serveurs soient situés au Danemark a disparu, mais « un ordinateur portable et une clé USB » n'a jamais été conforme et ne l'est toujours pas.
Les pièces justificatives numériques comptent : une photo de reçu prise avec un téléphone n'est acceptable comme pièce justificative que si elle est importée dans le système rapidement, de manière lisible et liée à son écriture — pas si elle reste dans votre pellicule jusqu'à la fin de l'année.
5. Export SAF-T sur demande
Votre système doit pouvoir générer un export SAF-T (Standard Audit File for Tax) au format de l'administration lorsque celle-ci le demande. Le Danemark développe actuellement son profil SAF-T 2.0 pour la déclaration au niveau des transactions et le partage de données. Vous n'enverrez pas ce fichier en routine, mais quand l'administration fiscale le demandera, répondre « notre système ne peut pas produire cela » constitue en soi une violation.
Les cinq erreurs qui mettent les petites entreprises en difficulté
Les comptables danois observent les mêmes schémas d'échec à chaque nouvelle vague de mise en conformité. Évitez ces erreurs et vous éviterez l'essentiel du risque de contrôle.
1. Penser qu'un tableur avec des PDF est « assez numérique »
Ce n'est pas le cas. Un tableur n'a ni immutabilité, ni liaison avec les pièces justificatives, ni canal de facturation électronique, ni export SAF-T, ni régime de sauvegarde auditable. Continuer avec des tableurs après avoir franchi le seuil est la violation la plus courante — et la plus facile à repérer pour un inspecteur.
2. Acheter un outil étranger qui n'a jamais rejoint le régime danois
Une application de facturation élégante venant d'un autre marché peut très bien gérer la TVA et pourtant échouer aux annexes danoises : pas de connexion NemHandel, pas de support OIOUBL ou Peppol BIS, pas de profil SAF-T, sauvegardes hors du périmètre autorisé. Avant de vous engager, vérifiez le registre de l'Autorité des entreprises et posez trois questions écrites au fournisseur : Êtes-vous enregistré ? Quels formats et réponses de facturation électronique supportez-vous ? Comment produisez-vous le fichier SAF-T danois ? Des réponses vagues sont des réponses.
3. Oublier la description de procédure
Les entreprises achètent le bon logiciel et sautent la note de procédure d'une page. Puis un contrôle ou une revue bancaire demande « comment garantissez-vous l'exhaustivité ? » et il n'y a rien à montrer. Écrivez le nom du système, le flux des pièces justificatives, qui approuve quoi, la disposition de sauvegarde et l'emplacement de l'archive. Mettez à jour ce document lorsque vous changez d'outils.
4. Mélanger argent privé et argent professionnel sans clôture mensuelle
Les petites entreprises individuelles font souvent transiter des dépenses professionnelles par un compte privé « temporairement ». Avec la comptabilité numérique, cette habitude empoisonne la piste d'audit : transferts non liés, pièces justificatives manquantes et un projet de reconstitution en décembre. Donnez à l'entreprise son propre compte, rapprochez mensuellement et attachez les pièces au fur et à mesure. Dix minutes par semaine valent mieux que dix heures en janvier.
5. Traiter la capacité de facturation électronique comme optionnelle parce que certains clients acceptent encore les PDF
L'obligation exige que la capacité soit présente et fonctionnelle, même si certains clients prennent encore des PDF. Les entreprises qui désactivent le module NemHandel « pour simplifier » échouent sur la capacité elle-même. Gardez le canal enregistré sous votre numéro CVR (registre central des entreprises) et testez-le avec au moins un envoi et une réception réels avant d'en avoir besoin.
Votre liste de contrôle pour la transition
Suivez ces étapes dans l'ordre. La plupart des entreprises unipersonnelles terminent en un week-end plus une semaine de fonctionnement parallèle.
Étape 1. Confirmez que vous êtes dans le périmètre
Sortez votre chiffre d'affaires net pour 2024 et 2025. Si les deux dépassent 300 000 DKK, vous êtes concerné à partir du 1er janvier 2026. Si 2025 est votre deuxième année au-dessus du seuil, inscrivez dès maintenant le début de l'obligation en 2027 au calendrier et transférez-vous tôt de toute façon — une mise en conformité anticipée coûte moins cher qu'une migration précipitée en décembre.
Étape 2. Choisissez un système enregistré adapté à une entreprise individuelle
Présélectionnez deux ou trois systèmes enregistrés destinés aux petites entreprises danoises, pas des ERP pour grandes entreprises. Comparez le support en danois, l'intégration NemHandel, la couverture des flux bancaires pour les banques danoises, les applications de capture de pièces justificatives, l'accès pour votre comptable et le prix à votre volume de facturation. Demandez à votre comptable quels sont les deux systèmes dont il aime vraiment recevoir les exports SAF-T — sa réponse vous fera économiser de l'argent à tous les deux.
Étape 3. Enregistrez-vous pour la facturation électronique sous votre numéro CVR
Activez l'envoi et la réception dans le système et enregistrez votre numéro CVR sur NemHandel, le réseau ouvert de facturation électronique danois. Envoyez une facture structurée de test à un client volontaire ou à votre comptable, recevez-en une en retour et confirmez que les messages de réponse de facturation circulent. Enregistrez des captures d'écran dans votre dossier de procédure comme preuve que le canal fonctionne.
Étape 4. Migrez les soldes d'ouverture proprement
Gelez vos anciens livres au 31 décembre 2025. Reportez les soldes d'ouverture pour la banque, les créances, les dettes, la TVA et tout actif dans le nouveau système au 1er janvier 2026, et rapprochez-les avec l'ancienne balance de vérification à la couronne près. Importez les soldes clients et fournisseurs ouverts avec les dates de facture d'origine afin que le vieillissement et la déclaration de TVA restent corrects.
Étape 5. Numérisez le flux des pièces justificatives
Dirigez chaque pièce d'achat vers la nouvelle boîte de réception dès le premier jour : e-mails des fournisseurs transférés vers la boîte de réception du grand livre, capture via l'application téléphone pour les reçus papier, pas de boîte à chaussures. Liez chaque écriture à sa pièce avant de rapprocher la ligne bancaire. Pour les achats au comptant, photographiez le reçu au comptoir — le papier thermique fané est illisible en mars.
Étape 6. Rédigez la procédure et configurez l'archive
Rédigez la procédure d'une page, confirmez le réglage de conservation de cinq ans, vérifiez que les sauvegardes automatiques sont activées et limitez qui peut modifier les périodes clôturées. Verrouillez les mois précédents une fois rapprochés afin que rien ne puisse être antidaté. Si vous conservez un grand livre en texte brut parallèle pour votre propre analyse, les modèles d'import de /docs/ et les tableaux de bord /fava/ sont des endroits pratiques pour vérifier les soldes sans toucher aux livres légaux verrouillés.
Étape 7. Répétez les deux choses que les inspecteurs demandent
Entraînez-vous à produire un export SAF-T et une piste complète des pièces justificatives pour un mois d'échantillon. Si l'un ou l'autre prend plus de quelques minutes, corrigez la configuration maintenant. Confirmez également où vivent les sauvegardes et comment vous restaureriez — « c'est le fournisseur qui s'en occupe » n'est acceptable que si vous pouvez nommer l'emplacement et la fréquence de sauvegarde du fournisseur.
À quoi ressemble l'application de la loi
Exploiter au-dessus du seuil sans système conforme, ou utiliser un système incapable de se connecter à NemHandel ou Peppol, est une infraction au titre de la loi, appliquée par l'Autorité des entreprises. Attendez-vous à des injonctions de remédiation avec délai, suivies d'amendes en cas de non-conformité persistante. Les factures non conformes peuvent être rejetées par les systèmes des contreparties, ce qui transforme un problème de comptabilité en problème de trésorerie lorsque le paiement est bloqué pour des erreurs de format. Aucune de ces mesures ne nécessite une descente spectaculaire : cela apparaît généralement lors d'un contrôle TVA, d'une revue bancaire ou d'un litige où vous ne pouvez pas produire la piste des pièces justificatives.
La bonne nouvelle, c'est que la conformité, une fois en place, est en grande partie automatique. Les flux bancaires, les factures structurées et les périodes verrouillées font le gros du travail que les tableurs manuels ne pouvaient jamais faire.
Et si vous êtes juste sous le seuil
Restez exonéré, mais agissez comme si la ligne était plus proche qu'elle n'y paraît. Deux mesures pratiques sont rentables :
- Adoptez un système enregistré tôt. Les prix des offres pour petites entreprises sont modestes, et migrer un petit grand livre est infiniment plus facile que migrer deux ans d'arriéré après avoir franchi le seuil. Vous obtenez aussi la facturation électronique et la préparation SAF-T gratuitement.
- Suivez le chiffre d'affaires mensuellement par rapport au test sur deux ans. Un simple graphique glissant des 24 derniers mois de chiffre d'affaires net vous dit en octobre si janvier apporte une nouvelle obligation, au lieu de le découvrir en pleine saison fiscale.
Si le Danemark est l'un des plusieurs pays où vous opérez, notez la direction du mouvement : la facturation électronique structurée et la déclaration au niveau des transactions se propagent dans toute l'UE selon le calendrier TVA à l'ère numérique (ViDA) vers 2030. Les habitudes que vous construisez pour le Danemark — factures structurées, pièces justificatives liées, données exportables — se transfèrent directement.
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