Les EAU ont introduit un impôt fédéral sur les sociétés le 1er juin 2023, mettant fin à l'ère de la taxation zéro pour la plupart des revenus d'activité. Pour les freelances, la donnée importante en 2026 est précise : vous êtes soumis à l'impôt sur les sociétés uniquement lorsque votre chiffre d'affaires provenant d'activités aux EAU dépasse 1 million AED au cours d'une année civile, et vous payez 9 % uniquement sur le bénéfice supérieur au seuil exonéré de 375 000 AED.
Les Trois Seuils
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Test du chiffre d'affaires de 1 million AED. Les personnes physiques exerçant une activité commerciale ou professionnelle aux EAU — y compris les freelances opérant sous un permis ou une licence de freelance — sont soumises à l'impôt sur les sociétés uniquement lorsque le chiffre d'affaires brut dépasse 1 million AED dans une année. En dessous de ce seuil, aucune inscription à l'impôt sur les sociétés n'est requise pour ces revenus et aucune déclaration n'est due.
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Tranche de revenu imposable de 375 000 AED. Une fois dans le champ d'application, les premiers 375 000 AED de revenu imposable sont imposés à 0 %, et les revenus au-delà à 9 %. Le revenu imposable est le bénéfice après déduction des dépenses, et non le chiffre d'affaires.
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Allègement pour petites entreprises de 3 millions AED. Les entreprises dont le chiffre d'affaires est de 3 millions AED ou moins pour la période fiscale concernée et les périodes précédentes peuvent opter pour l'allègement pour petites entreprises, qui traite le revenu imposable comme nul pour cette période — mais vous devez tout de même vous inscrire et déposer une déclaration simplifiée pour en bénéficier. Cet allègement est disponible jusqu'à la fin 2026 et devrait être réexaminé ensuite.
La résidence a son importance : les freelances opérant via une licence du continent, une entité en zone franche ou en tant qu'établissement unique sont tous potentiellement dans le champ si le test du chiffre d'affaires est rempli. Les règles de revenus qualifiants pour les zones franches ne s'appliquent pas à un freelance individuel qui facture directement des clients — il s'agit d'une activité sur le continent, même si vous travaillez depuis un bureau partagé en zone franche.
Ce qui compte pour le seuil de 1 million AED
Le chiffre d'affaires brut inclut tous les revenus commerciaux avant dépenses — honoraires clients, rémunérations forfaitaires, facturations de projets et remboursements de frais dans le cadre de votre activité professionnelle. Les revenus salariaux d'un employeur distinct ne sont pas pris en compte. Si vous avez également un visa de travail à plein temps et travaillez en freelance parallèlement sous un permis, seule le chiffre d'affaires de l'activité de freelance compte pour le seuil de 1 million AED, mais vous devez garder ces flux séparés.
Un freelance facturant 85 000 AED par mois dépasse le seuil au mois 12 (1 020 000 AED). Un freelance facturant 60 000 AED par mois reste en dessous. Le test est annuel ; le franchir en décembre rend l'ensemble du bénéfice commercial de l'année imposable, sous réserve de la tranche de 375 000 AED.
Choix entre comptabilité de trésorerie et comptabilité d'exercice
L'autorité fiscale fédérale permet aux petites entreprises éligibles de choisir la comptabilité de trésorerie ou la comptabilité d'exercice, un choix qui modifie le moment de reconnaissance du chiffre d'affaires et du bénéfice. En comptabilité de trésorerie, une facture émise en décembre mais encaissée en janvier compte en janvier ; en comptabilité d'exercice, elle compte en décembre. Pour les freelances proches de la limite de 1 million AED, la méthode comptable peut déterminer si vous franchissez le seuil au cours de l'année en cours.
Documentez le choix et appliquez-le de manière cohérente. Changer de méthode d'année en année sans justification attire l'attention.
Déclaration et conservation des registres
Une fois dans le champ d'application :
- Inscrivez-vous à l'impôt sur les sociétés auprès du FTA et obtenez un numéro d'enregistrement fiscal (TRN).
- Déposez dans les neuf mois suivant la fin de votre année fiscale (pour les freelances dont l'année est civile, le 30 septembre suivant la clôture de l'année).
- Conservez vos registres pendant sept ans : factures, reçus de dépenses, relevés bancaires et contrats démontrant la nature professionnelle de chaque transaction.
Le retard d'inscription, le retard de déclaration et le retard de paiement entraînent chacun des pénalités administratives distinctes à partir de 10 000 AED, plus des pénalités mensuelles de retard sur les impôts non payés. Le FTA a accordé des exemptions de pénalités pour les divulgations volontaires de première fois dans certains cas, mais cela reste discrétionnaire.
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