Le formulaire 990 qu'un organisme à but non lucratif utilise pour informer le public sur l'origine et l'utilisation de ses fonds vient de devenir plus précis — et plus public — en ce qui concerne l'argent public.
Ce que le Trésor a modifié
La refonte du formulaire 990 de 2026, annoncée via le communiqué SB0470 du Trésor, réécrit la manière dont les organismes à but non lucratif déclarent les subventions gouvernementales et les accords de parrainage fiscal. Deux annexes portent ces changements :
- Annexe I : Les subventions gouvernementales exigent désormais le bailleur de fonds, le numéro d'attribution, la période de performance, et si les fonds sont consommables ou remboursables, ainsi que la méthode comptable pour la constatation des produits.
- Annexe R : Le parrainage fiscal — où un organisme 501(c)(3) parraine un projet qui n'est pas encore exonéré — exige désormais l'objectif du projet parrainé, le pouvoir de dérogation du parrain fiscal, et le montant des fonds détenus pour le projet en tant que passif, et non en tant que produits du parrain.
Subventions gouvernementales : d'une ligne à plusieurs
Auparavant, un contrat municipal de 200 000 . Désormais, cela en représente plusieurs :
- Restriction du donateur : Les subventions gouvernementales conditionnelles (remboursement) par rapport aux subventions inconditionnelles (droit) sont déclarées différemment selon ASC 958-605. Le Trésor veut désormais que le 990 reflète cela.
- Période de performance : Une subvention accordée en 2026 pour des services en 2026–2027 doit montrer le report. La portion non encore gagnée est
Produits reportés — Subventions gouvernementales, et nonProduits de contributions. - Suivi des sous-bénéficiaires : Si l'organisme à but non lucratif redistribue des fonds gouvernementaux, l'annexe I reflète désormais la divulgation des sous-bénéficiaires que l'annexe R exige pour les organismes liés.
Tenue de livres : Étiquetez chaque subvention gouvernementale par bailleur de fonds, numéro d'attribution, type de condition (conditionnelle/inconditionnelle) et période. Le grand livre devrait produire l'annexe I, et non une feuille de calcul de fin d'année qui la reconstruit.
Parrainage fiscal : à qui appartiennent ces produits ?
La réécriture du Trésor comble l'écart où les produits des parrains fiscaux étaient gonflés par les fonds détenus pour les projets parrainés.
- Si le parrain dispose du pouvoir de dérogation et que le projet parrainé n'est pas une entité juridique distincte, le parrainage est souvent déclaré comme une activité du parrain avec les divulgations appropriées. Les fonds constituent les produits du parrain lorsque la condition est remplie.
- Si le parrain est un dépositaire sans pouvoir de dérogation, les fonds constituent un passif —
Débit Caisse/Crédit Passif de parrainage fiscal — Projet— et non des produits. Le Trésor exige désormais que ce passif soit divulgué à l'annexe R, avec l'objectif du projet et le montant détenu.
De nombreux petits organismes à but non lucratif artistiques et startups qui ont agi comme parrains fiscaux sans comprendre le pouvoir de dérogation verront leurs formulaires 990 de 2023 à 2025 retraités.
Gardez vos finances organisées dès le premier jour
Un formulaire 990 qui reflète le grand livre est un outil de confiance publique ; celui qui cache les subventions gouvernementales en une seule ligne est un signal d'audit. Étiquetez chaque dollar gouvernemental par condition et période, et chaque dollar parrainé par pouvoir de dérogation, et les nouvelles annexes deviennent un rapport.
Beancount.io conserve chaque subvention gouvernementale et chaque projet parrainé fiscalement comme un flux distinct de passif et de produits, sous contrôle de version et prêt pour le 990. Commencez gratuitement et faites en sorte que la transparence que le Trésor exige désormais soit aussi la tenue de livres qui la prouve.