Si vous êtes constitué en société en Ontario, votre facture d'impôt provincial vient de diminuer — et votre déclaration vient de gagner une annexe de plus.
Dans le budget ontarien de 2026, la province a réduit son taux des petites entreprises sur les premiers 500 000 $ de revenu d'entreprise active de 3,2 % à 2,2 % à compter du 1er juillet 2026, tandis que l'Agence du revenu du Canada a introduit l'annexe 23A pour saisir plus explicitement la répartition provinciale des sociétés qui exercent leurs activités dans plus d'une province. Pour une société privée sous contrôle canadien (SPCC) qui demande la déduction pour petite entreprise (DPE), le taux combiné fédéral-provincial sur cette première tranche s'établit désormais à près de 9 % au second semestre de 2026, en baisse par rapport à environ 10 %. C'est de l'argent réel pour un propriétaire-dirigeant — et un nouvel endroit où la déclaration peut échouer si la tenue de livres ne soutient pas la répartition.
Ce qui a changé le 1er juillet
Taux de l'Ontario : 3,2 % → 2,2 % sur le revenu d'entreprise active admissible à la DPE, jusqu'à la limite fédérale de 500 000 $. La réduction s'applique aux exercices qui chevauchent le 1er juillet, au prorata selon les jours avant et après.
Taux fédéral : Le taux fédéral de la DPE demeure à 9 % (pour les SPCC dont le capital imposable est inférieur à 15 M$), de sorte que le taux combiné après juillet est de 11,2 % annualisé pour une année complète, et pondéré pour une année de chevauchement.
Annexe 23A de l'ARC : Une nouvelle annexe pour la répartition du revenu provincial, remplaçant la répartition informelle précédemment intégrée à la T2. Si vous avez un établissement stable dans plus d'une province, l'annexe 23A est l'endroit où vous indiquez les facteurs de répartition et le revenu attribué à chacune.
Qui est admissible au taux réduit
Tous les propriétaires constitués en société ne bénéficient pas du taux — la DPE comporte des conditions, et l'Ontario les suit :
- Statut de SPCC : La société doit être une SPCC tout au long de l'exercice.
- Revenu d'entreprise active : Pas de revenu de placement passif, pas d'entreprise de placement spécifiée sans plus de cinq employés à temps plein, et pas d'entreprise de services personnels sans le test des employés.
- Capital imposable et groupe associé : La limite de 500 000 à 15 M$. Si vous êtes associé, vous répartissez.
- Établissement stable en Ontario : Vous devez avoir un établissement stable en Ontario pour accéder au taux ontarien. Une société sans présence en Ontario ne peut pas le réclamer.
Comment fonctionne le prorata
Si votre exercice correspond à l'année civile 2026 (du 1er janvier au 31 décembre), le taux de 2,2 % couvre les 184 jours du 1er juillet au 31 décembre. Le taux ontarien pondéré pour l'année est (181/365 × 3,2 %) + (184/365 × 2,2 %) ≈ 2,70 %, auquel s'ajoute le taux fédéral de 9 %. L'annexe transitoire de l'ARC gère les calculs, mais vos acomptes provisionnels devraient refléter le taux réduit au second semestre — sinon vous payez en trop et attendez le remboursement.
Si votre fin d'exercice n'est pas le 31 décembre, comptez les jours. Une fin d'exercice au 30 novembre chevauche différemment d'une fin d'exercice au 30 juin.
Annexe 23A : pourquoi l'ARC veut plus de détails
L'annexe 23A demande la même logique de répartition provinciale qui a toujours existé en vertu de la partie IV du Règlement, mais sous forme d'annexe autonome que le système peut valider. Vous déclarez :
- Le revenu brut et les salaires et traitements par établissement stable
- Le facteur de répartition pour chaque province où vous avez un établissement stable
- Le revenu d'entreprise active attribué à chaque province
L'annexe doit correspondre au total du revenu d'entreprise active de la T2 et à la demande de DPE à l'annexe 7. Une différence d'arrondi de 1 000 $ entre l'annexe 23A et l'annexe 7 est désormais un examen généré par le système, et non une acceptation silencieuse.
Tenue de livres qui fait concorder l'annexe 23A
Les facteurs de répartition sont le revenu brut et les salaires et traitements — deux chiffres qui proviennent directement du grand livre :
- Revenu par emplacement : Étiquetez le revenu par établissement stable. Une vente comptabilisée en « Ontario » parce que le siège social est à Toronto, alors que le travail a été effectué par du personnel au Québec, fausse le facteur. L'emplacement est celui où l'établissement stable qui a gagné le revenu exerce ses activités, pas celui où la facture a été imprimée.
- Salaires par emplacement : Affectez la paie aux employés de chaque établissement. Le salaire du propriétaire-dirigeant compte là où la personne travaille, pas là où elle vit si c'est différent.
- Frais de gestion interprovinciaux : Si vous facturez des frais de gestion de l'Ontario à un établissement de l'Alberta pour transférer du revenu, préparez-vous à un examen des prix de transfert et à l'incidence des frais sur les deux côtés de la répartition.
Rapprochez l'annexe de répartition du GIFI : le revenu total à la ligne 8299, les salaires totaux aux comptes de paie, et le revenu d'entreprise active au revenu admissible à la DPE.
Mesures de planification à discuter maintenant
- Acomptes provisionnels : Ajustez les acomptes du second semestre pour tenir compte du taux ontarien réduit et de tout changement de répartition. Les trop-versés d'acomptes sont des prêts sans intérêt à l'ARC.
- Fin d'exercice vs 1er juillet : Si vous contrôlez la fin d'exercice et avez un revenu qui bénéficierait de plus de jours à 2,2 %, discutez de l'opportunité d'un exercice court ou d'un changement de fin d'exercice — mais pesez le coût d'une déclaration supplémentaire et la coordination du groupe associé.
- Répartition du groupe associé : Si vous avez ajouté une société au groupe, déposez de nouveau l'entente du groupe associé (annexe 23) pour répartir la limite de 500 000 $ efficacement avant la fin de l'exercice.
- Combinaison dividendes et salaire : Un taux réduit des petites entreprises modifie le calcul d'intégration entre salaire et dividendes pour les propriétaires-dirigeants. Refaites le modèle salaire/dividendes avec le nouveau taux combiné et les tranches d'impôt personnelles actuelles.
Gardez vos finances organisées dès le premier jour
Une réduction d'impôt que vous ne pouvez pas prouver est une nouvelle cotisation que vous devrez rembourser. La réduction ontarienne récompense l'entreprise dont le revenu et la paie sont déjà étiquetés par emplacement et dont le revenu d'entreprise active est déjà séparé du revenu de placement.
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