Jusqu'à récemment, prendre du retard sur une Déclaration d'Activité Professionnelle n'était pas agréable, mais ce n'était pas non plus catastrophique. L'ATO ajoutait des intérêts, et au moment de déclarer vos impôts, vous déduisiez ces intérêts, récupérant discrètement un quart ou plus du coût. Pour de nombreux propriétaires de petites entreprises, la dette envers l'ATO fonctionnait comme une ligne de crédit lente, agaçante, mais finalement fiscalement efficace.
Cette époque est révolue. Depuis le 1er juillet 2025, les intérêts facturés par l'ATO ne sont plus déductibles fiscalement — ni pour les sociétés, ni pour les fiducies, ni pour les travailleurs indépendants. Si vous avez une dette fiscale ou de superannuation impayée pour l'année 2025-26, le coût réel de cette dette vient d'augmenter considérablement, et de nombreux propriétaires d'entreprise ne s'en rendront compte que lorsque leur comptable leur annoncera la mauvaise nouvelle au moment des impôts.
Voici ce qui a changé, pourquoi c'est plus important que ne le suggère le titre, et quoi faire à ce sujet.
Ce que sont réellement le GIC et le SIC
L'ATO facture deux types d'intérêts différents, et la nouvelle règle les touche tous les deux.
Le General Interest Charge (GIC) s'applique à toute obligation fiscale ou de superannuation que vous n'avez pas payée à sa date d'échéance — BAS en retard, impôt sur le revenu, acomptes PAYG, charge de garantie super, etc. Il est composé quotidiennement, ce qui signifie qu'une dette qui reste dans les livres pendant des mois croît plus rapidement qu'un taux annuel simple ne le suggérerait.
Le Shortfall Interest Charge (SIC) s'applique dans une situation plus restreinte : lorsque l'ATO modifie une évaluation parce que vous (ou votre comptable) avez sous-estimé l'impôt dû pour une année antérieure. Il est inférieur au GIC, mais il représente néanmoins un coût réel, et il est désormais lui aussi non déductible.
Les deux taux sont fixés trimestriellement, liés au taux des obligations à 90 jours plus une majoration législative. En 2025, ils ont oscillé dans une fourchette de 10,5 à 11,2 % — ce qui, avant la suppression de la déduction, équivalait à environ 7 à 8 % après impôt pour une petite entreprise typique. Désormais, c'est le prix fort, sans aucune compensation.
La règle qui compte vraiment : quand l'intérêt a été engagé, pas quand il est payé
Le détail le plus important — et celui qui piège le plus de gens — est le test de la date d'effet. Il ne s'agit pas du moment où vous remboursez la dette. Il s'agit du moment où les intérêts ont été engagés.
- Le GIC ou SIC qui a été accumulé avant le 1er juillet 2025 est toujours déductible, même si vous le remboursez l'année prochaine.
- Le GIC ou SIC qui est accumulé le 1er juillet 2025 ou après n'est pas déductible, même s'il concerne une dette fiscale beaucoup plus ancienne datant de 2022 ou 2019.
C'est ce deuxième point qui fait mal. Une dette BAS impayée vieille de trois ans n'est pas exonérée. Chaque jour d'intérêt qui s'écoule à partir du 1er juillet 2025 perd sa déductibilité, quelle que soit l'ancienneté de la dette sous-jacente. Si vous laissiez traîner un solde ATO ancien en vous disant « les intérêts sont pratiquement à moitié prix après impôt de toute façon », ce calcul ne tient plus.
Pourquoi le coût réel a plus augmenté que le chiffre principal
Il est tentant de lire « les intérêts ne sont plus déductibles » comme un simple désagrément fiscal mineur. C'est plus important que cela, pour deux raisons qui se cumulent.
Premièrement, l'écart après impôt faisait vraiment la différence. Pour une entreprise payant le taux d'imposition réduit de 25 % pour les petites entreprises, une déduction sur un GIC de 11 % ramenait le coût effectif à environ 8,25 %. Pour un travailleur indépendant dans une tranche d'imposition marginale plus élevée, le taux effectif pouvait tomber à environ 6 à 7 %. Cet écart a disparu. Un GIC à 11 % est désormais... 11 %. Comparez cela à un découvert ou une ligne de crédit typique pour une petite entreprise se situant autour de 7 à 9 %, et la dette ATO est passée d'un des moyens les moins chers de financer un déficit de trésorerie à l'un des plus chers.
Deuxièmement, le GIC continue de s'accumuler même lorsque vous êtes sur un plan de paiement approuvé par l'ATO. Mettre en place un échéancier empêche l'ATO de vous réclamer le montant total immédiatement, mais cela n'arrête pas la capitalisation quotidienne. Un plan de paiement échelonné sur 18 à 24 mois, autrefois un moyen raisonnablement confortable de gérer un problème de trésorerie, accumule désormais silencieusement un coût non déductible pendant toute sa durée.
Que faire si vous avez actuellement une dette envers l'ATO
Tout cela ne signifie pas qu'il faut paniquer — cela signifie traiter la dette ATO pour ce qu'elle est désormais : un emprunt coûteux et sans escompte. Quelques mesures pratiques :
Comparez-la honnêtement à un véritable prêt
Faites les calculs. Si votre banque ou un prêteur professionnel peut refinancer la dette à un taux inférieur — et surtout si les intérêts de ce prêt restent déductibles car ils sont réellement liés à votre activité professionnelle — le refinancement peut réduire considérablement le coût réel. Une entreprise de transport ou de métier manuel ayant une dette ATO de 30 000 $ à 11 % par rapport à une ligne de crédit professionnelle à 6-7 % représente une différence réelle sur un remboursement de 12 mois, pas une simple erreur d'arrondi. Demandez conseil avant de le faire — la déductibilité des intérêts du nouveau prêt dépend de l'utilisation des fonds et de votre structure d'entité, et il est facile de supposer qu'elle se reporte automatiquement, ce qui n'est pas le cas.
Renseignez-vous sur la remise — elle existe toujours
L'ATO peut toujours remettre (réduire ou annuler) le GIC et le SIC dans des circonstances spécifiques : réelles difficultés financières, erreur de traitement de l'ATO, catastrophe naturelle ou maladie grave. La remise n'a jamais été automatique et elle n'est pas garantie maintenant non plus, mais il vaut la peine d'en faire la demande formellement plutôt que de supposer qu'elle est exclue. Demander ne coûte rien.
Raccourcissez le plan de paiement si vous le pouvez
Étant donné que le GIC est composé quotidiennement quel que soit le statut de l'échéancier, le moyen le plus rapide de réduire la facture d'intérêts totale est simplement de compresser le calendrier. Un plan de paiement qui efface une dette en 6 mois au lieu de 18 accumulera nettement moins d'intérêts non déductibles, même au même taux — cela vaut la peine de faire un effort si c'est réellement réalisable sans priver l'entreprise de fonds de roulement ailleurs.
Anticipez la prochaine BAS avant qu'elle ne devienne une dette
Le GIC le moins cher est celui que vous n'encourez jamais. Les entreprises qui sont prises au dépourvu par ce changement sont généralement les mêmes qui traitent la TVH et les retenues PAYG comme faisant partie de leur trésorerie d'exploitation générale plutôt que comme de l'argent déjà affecté. Prévoir les obligations BAS et PAYG à venir et mettre des fonds de côté spécifiquement pour elles est la défense la plus efficace contre les nouvelles règles — car c'est une défense qui ne dépend ni des taux d'intérêt, ni de la politique de remise, ni des conditions de refinancement.
Pourquoi cela revient à votre comptabilité
Ce dernier point est en réalité un problème de comptabilité déguisé en politique fiscale. Les entreprises les plus exposées au GIC non déductible ne sont pas nécessairement celles avec les revenus les plus faibles — ce sont celles qui ont le moins de visibilité sur ce qu'elles doivent à l'ATO à un moment donné. Si vos obligations de TVH et de PAYG sont enfouies dans un seul solde de trésorerie d'exploitation au lieu d'être suivies comme une obligation distincte et toujours visible, il est facile de dépenser de l'argent qui n'a jamais vraiment été le vôtre, et facile d'être surpris lorsqu'une BAS arrive à échéance.
Des registres clairs, à jour et spécifiques rendent cet écart visible avant qu'il ne devienne une dette — et ils rendent beaucoup plus facile de répondre à la question précise sur laquelle repose ce changement de règle : quand ces intérêts ont-ils été engagés, et tombent-ils avant ou après le 1er juillet 2025 ? Reconstituer cela après coup à partir d'un relevé bancaire est pénible. L'avoir déjà enregistré, transaction par transaction, ne l'est pas.
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Les intérêts ATO non déductibles sont un argument solide pour traiter les obligations fiscales et de superannuation comme leur propre poste, et non comme une réflexion après coup dans la trésorerie générale. Beancount.io propose une comptabilité en texte brut qui vous donne une transparence et un contrôle complets sur vos données financières — chaque provision BAS, chaque charge GIC, chaque échéance de plan de paiement enregistrés dans des fichiers versionnés et lisibles par l'homme au lieu d'une boîte noire. Commencez gratuitement et découvrez pourquoi les développeurs et les professionnels de la finance passent à la comptabilité en texte brut.