#nonprofit
Nonprofit accounting, fund tracking, and compliance
یادداشت AM 2023-004 سازمان IRS بیان میدارد که اکثر مجموعههای غیرانتفاعی NIL در آزمون عملیاتی 501(c)(3) مردود میشوند، زیرا جبران خدمات ورزشکاران دانشجو یک نفع شخصی قابل توجه است، نه یک فعالیت خیریه؛ به این معنی که مشارکتهای اهداکنندگان اغلب قابل کسر از مالیات نیستند.
یک راهنمای عملی برای تقسیم هزینههای غیرانتفاعی بین بخشهای برنامه، مدیریت و جذب سرمایه — شامل الزامات ASU 2016-14، فرم ۹۹۰ بخش IX، مطالعات زمانی، روشهای متراژ مربع، قانون سه-آزمونه هزینههای مشترک و طرح مکتوب تخصیص هزینه که حسابرسان انتظار دیدن آن را دارند.
بخش ۴۹۵۸ مالیاتهای غیرمستقیم ۲۵٪ و ۲۰۰٪ را بر معاملات با مزایای اضافی بین خیریههای عمومی و اشخاص فاقد صلاحیت وضع میکند، همراه با ۱۰٪ مالیات مدیر برای تأییدکنندگان مطلع. پیمودن سه مرحله رویهای، یک فرض قابل ابطال از معقول بودن ایجاد میکند که بار اثبات را به سازمان خدمات درآمد داخلی (IRS) منتقل مینماید.
آزمون حمایت عمومی بخش ۵۰۹(الف) مستلزم آن است که سازمانهای غیرانتفاعی ۵۰۱(سی)(۳) بیش از یکسوم حمایت خود را در یک بازه زمانی شناور پنجساله از عموم مردم تأمین کنند. در صورت دو بار شکست در این آزمون، وضعیت سازمان به بنیاد خصوصی تغییر مییابد که پیامد آن مواجهه با ۱.۳۹٪ مالیات غیرمستقیم بر درآمد سرمایهگذاری، پرداخت سالانه اجباری ۵٪ و کاهش سقف کسر مالیاتی اهداکنندگان از ۶۰٪ به ۳۰٪ درآمد ناخالص تعدیلشده (AGI) است.
راهنمای جامع ۲۰۲۶ برای طرحهای پاداش معوق بخش ۴۵۷(b) و ۴۵۷(f) — نحوه انباشت طرح ۴۵۷(b) توسط کارکنان بخش عمومی و غیرانتفاعی بر روی ۴۰۳(b) یا ۴۰۱(k) برای معوق کردن حداکثر ۶۵,۰۰۰ دلار، زمانی که مبالغ جبرانی ویژه سه ساله به ۴۹,۰۰۰ دلار میرسد و نحوه تبدیل شدن حق مالکیت ۴۵۷(f) به یک بمب مالیاتی تحت بخش 409A.
راهنمای ۲۰۲۶ برای طرحهای بخش ۴۵۷(ب) و ۴۵۷(ف) — چگونگی امکان تعویق مالیاتی تا سقف ۴۹,۰۰۰ دلار برای کارکنان بخش عمومی و غیرانتفاعی با انباشت طرح ۴۵۷(ب) روی ۴۰۳(ب)، و نحوه استفاده مدیران غیرانتفاعی از ۴۵۷(ف) بدون گرفتار شدن در تله مالیاتی «خطر جدی ضبط».
بخش ۴۹۶۰ یک مالیات غیرمستقیم ۲۱ درصدی را در شرایطی اعمال میکند که یک سازمان معاف از مالیات به یک کارمند تحت پوشش بیش از ۱ میلیون دلار پرداخت کند. گسترش OBBBA در سال ۲۰۲۵ تعریف «کارمند تحت پوشش» را به هر کسی که از سال ۲۰۱۷ استخدام شده است تغییر میدهد، که این امر پایه مالیاتی را برای بیمارستانها، دانشگاهها و بنیادهایی که فرم ۴۷۲۰ را در سال ۲۰۲۶ ارسال میکنند، گسترش میدهد.
بنیادهای خصوصی باید هر سال ۵ درصد از میانگین داراییهای غیرمصرفی خود را به عنوان توزیعهای واجد شرایط توزیع کنند، در غیر این صورت طبق بخش ۴۹۴۲ قانون مالیات داخلی با مالیات غیرمستقیم اولیه ۳۰ درصدی مواجه میشوند. راهنمای عملی اُمینها برای فرم ۹۹۰-PF قسمت دوازدهم، مبالغ کنار گذاشته شده، انتقالهای پنج ساله و مالیات اضافی ۱۰۰ درصدی.
راهنمای عملی قانون حسابرسی واحد، آستانه جدید ۱ میلیون دلاری مخارج فدرال برای سالهای مالی که از ۱ اکتبر ۲۰۲۴ یا پس از آن شروع میشوند، نقش SEFA، انتخاب برنامه اصلی مبتنی بر ریسک در چهار مرحله، ۱۲ حوزه انطباقی که حسابرسان آزمایش میکنند و مراحلی که سازمانهای غیرانتفاعی و دولتهای محلی باید قبل از عبور از این آستانه انجام دهند.
دفتر مدیریت و بودجه (OMB) آستانه حسابرسی واحد را برای هزینههای فدرال از ۱ اکتبر ۲۰۲۴ به ۱ میلیون دلار افزایش داده است. این راهنما به توضیح حسابرسی زیربخش F طبق ۲ CFR ۲۰۰، گزارشدهی SEFA، فرآیند چهار مرحلهای تعیین برنامههای اصلی، قوانین پوشش ۴۰ و ۲۰ درصدی و مهلت ۹ ماهه ارسال به مرکز ملی تسویه حسابرسی فدرال برای سازمانهای غیرانتفاعی و دولتهای ایالتی و محلی میپردازد.
یک راهنمای مقایسهای برای فرم ۱۰۲۳ (۶۰۰ دلار، بیش از ۳۰ صفحه) و فرم ۱۰۲۳-EZ (۲۷۵ دلار، سه صفحه) — شامل آزمون دریافتیهای ناخالص ۵۰,۰۰۰ دلاری، سقف دارایی ۲۵۰,۰۰۰ دلاری، مهلت ۲۷ ماهه برای تایید عطف به ماسبق، و دلیلی که چرا ۳۷٪ از تاییدهای سادهشده الزامات قانونی را برآورده نکردند.
راهنمای کاربردی برای حمایت مالی نیابتی — تفاوت مدل A (کارمزد ۹ تا ۱۵ درصد) و مدل C (کارمزد ۴ تا ۱۰ درصد)، نحوه قانونی گردش کمکهای مالی، موارد ضروری در قرارداد و زمان استقلال پروژه به عنوان یک سازمان 501(c)(3) مستقل.
