#llc
تشکیل LLC، مالیات و بهترین شیوه‌های حسابداری به‌طور کامل توضیح داده شده
فروش سهم مشارکت می‌تواند سود سرمایه‌ای مورد انتظار را طبق بخش ۷۵۱ به درآمد عادی تبدیل کند و نرخ مالیات فدرال بر بخش بازتعریف شده را از ۲۳.۸ درصد به ۳۷ درصد افزایش دهد. این راهنما به توضیح فرم ۸۳۰۸، دسته‌بندی دارایی‌های نقد، ضرب‌الاجل ۳۱ ژانویه برای صورت‌حساب شرکا و وظایف فروشندگان، خریداران و مدیران مشارکت برای نقل‌وانتقالات سال‌های ۲۰۲۵ و ۲۰۲۶ می‌پردازد.
فرم ۸۸۲۵ فعالیت‌های املاک اجاره‌ای شرکت‌های تضامنی و S-Corp را تجمیع می‌کند، به طوری که ردیف ۲۱ به بخش ۲ جدول K-1 منتقل می‌شود و در آنجا هر مالک قوانین زیان فعالیت غیرفعال تحت بخش ۴۶۹ را اعمال می‌کند. بازنگری دسامبر ۲۰۲۵، اجاره‌بهای ناخالص را از سایر درآمدهای اجاره‌ای تفکیک کرده و بیست طبقه‌بندی هزینه‌ای نام‌گذاری شده در جدول A را برای پرونده‌های جدول M-3 اضافه می‌کند. مالکان قبل از اینکه زیان به فرم ۱۰۴۰ برسد، به ترتیب با محدودیت‌های پایه (basis)، در معرض خطر (at-risk) و فعالیت غیرفعال (passive) مواجه می‌شوند.
نحوه مشمولیت مالیاتی تاییدیه های NIL، پرداخت‌های جمعی و تسهیم سود پرونده House در مقابل NCAA در سال ۲۰۲۶ - مکانیسم‌های جدول C، مالیات ۱۵.۳ درصدی خوداشتغالی، ثبت اظهارنامه‌های مالیاتی چند ایالتی ورزشکاران و اقدامات برنامه‌ریزی که ماه آوریل را برای ورزشکاران دانشگاهی و خانواده‌هایشان مدیریت‌پذیر می‌کند.
انتخاب تجمیع طبق بخش 199A بر اساس مقرره 4-1.199A به صاحبان نهادهای واسطه‌ای اجازه می‌دهد تا پیش از اعمال محدودیت‌های دستمزد W-2 و UBIA (بهای تمام شده دارایی‌های واجد شرایط)، تجارت‌ها یا کسب‌وکارهای تحت کنترل مشترک را با هم ترکیب کنند. این راهنما به بررسی پنج آزمون صلاحیت، افشای فرم 8995-A جدول B، قاعده ثبات غیرقابل تغییر و زمان‌هایی می‌پردازد که تجمیع QBI در ساختارهای عملیاتی-اجاره‌ای یا چند‌نهادی واقعاً کسر مالیاتی بیشتری را آزاد می‌کند.
فرم ۸۹۹۵ یک کاربرگ تک‌صفحه‌ای است؛ فرم ۸۹۹۵-A یک اظهارنامه چهار بخشی با چهار جدول است. مرز بین آن‌ها در سال ۲۰۲۶ برای مودیان مشترک ۴۰۳,۵۰۰ دلار و برای بقیه افراد ۲۰۱,۷۵۰ دلار است — و عبور از این مبلغ، محدودیت‌های دستمزد W-2، حذف تدریجی SSTB و محاسبات تجمیعی را به اظهارنامه اضافه می‌کند.
برای سال ۲۰۲۶، درآمد مشمول مالیات زیر ۲۰۱,۷۵۰ دلار (مجرد) یا ۴۰۳,۵۰۰ دلار (متاهل با اظهارنامه مشترک) شما را واجد شرایط فرم تک‌صفحه‌ای ۸۹۹۵ می‌کند. فراتر از این آستانه‌ها، فرم ۸۹۹۵-A محدودیت‌های دستمزد W-2، UBIA و کاهش تدریجی SSTB را بر کسر ۲۰ درصدی QBI اعمال می‌کند.
چگونگی استفاده سرمایه‌گذاران املاک و مستغلات و مالکان چندین نهاد از انتخاب گروه‌بندی بخش ۴۶۹ تحت مقرره ۱.۴۶۹-۴ برای تجمیع ساعات در املاک مختلف و آزادسازی زیان‌های معلق — شامل آزمون واحد اقتصادی مناسب، تجمیع متخصص املاک تحت مقرره ۱.۴۶۹-۹(g)، قوانین افشای Rev. Proc. 2010-13 و دلیل اینکه چرا ثبت این انتخاب آسان‌تر از لغو آن است.
انتخاب بخش ۷۵۴ باعث تحریک افزایش مبنای داخلی ۷۴۳(ب) در زمان فوت، فروش یا خرید سهم‌الشرکه می‌شود - این امر از پرداخت مالیات مضاعف توسط وارثان و شرکای جدید بر روی همان ارزش افزوده جلوگیری می‌کند. این راهنما شامل مکانیسم‌های ۷۴۳(ب) و ۷۳۴(ب)، تخصیص بخش ۷۵۵ در طبقات دارایی، قانون زیان انباشته قابل توجه، ابطال فرم ۱۵۲۵۴ و زمانی است که هزینه‌های اداری بر مزایای آن غلبه می‌کند.
تحت رژیم حسابرسی متمرکز قانون بودجه دوحزبی (BBA)، سازمان IRS تعدیلات مالیاتی مشارکت را در سطح نهاد و با بالاترین نرخ مالیات انفرادی ارزیابی می‌کند. این راهنما توضیح می‌دهد که چه زمانی باید طبق ماده 6221(b) از این رژیم خارج شد، چگونه نماینده مشارکت می‌تواند کم‌پرداختی فرضی را طبق ماده 6226 اصلاح یا منتقل کند، و نحوه ارائه درخواست تعدیل اداری در فرم 8082 را تشریح می‌کند.
راهنمای عملی در مورد اینکه چگونه دستورالعمل درآمدی ۲۰۱۳-۳۰ (Rev. Proc. 2013-30) به کسب‌وکارها اجازه می‌دهد انتخاب از دست رفته فرم ۲۵۵۳ (S-corp) را ظرف سه سال و ۷۵ روز جبران کنند — بدون پرداخت هزینه ۳,۵۰۰ دلاری حکم نامه خصوصی، بدون مذاکره، فقط با یک چک‌لیست و یک بیانیه دقیق.
فرم ۸۸۳۲ به نهادهای واجد شرایط — LLCهای داخلی و اکثر شرکت‌های خارجی — اجازه می‌دهد تا انتخاب کنند که به عنوان یک نهاد نادیده گرفته شده (disregarded entity)، شراکت (partnership) یا شرکت سهامی نوع C (C corporation) مشمول مالیات شوند. این راهنما شامل طبقه‌بندی‌های پیش‌فرض، ممنوعیت ۶۰ ماهه، تسهیلات انتخاب دیرهنگام تحت Rev. Proc. 2009-41 و تفاوت فرم ۸۸۳۲ با فرم ۲۵۵۳ است.
قانون نهایی موقت مارس ۲۰۲۵ فینسین (FinCEN)، قانون شفافیت شرکتی را محدود کرد به طوری که نهادهای تشکیل‌شده در ایالات متحده دیگر نیازی به ارائه گزارش‌های BOI ندارند، اما نهادهای خارجی ثبت‌شده در ایالات متحده همچنان باید ظرف ۳۰ روز گزارش خود را ثبت کنند. همچنین قانون شفافیت LLC نیویورک از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ برای LLCهای خارجی مجاز به فعالیت در آنجا اجرایی شد.
