شما با دست دادن بر سر معاملهای برای فروش ۲۵ درصد از سهم خود در یک LLC مشاوره به مبلغ ۴۰۰,۰۰۰ دلار توافق میکنید. مبنای مالیاتی شما ۱۵۰,۰۰۰ دلار است، بنابراین در ذهن خود ۲۵۰,۰۰۰ دلار سود سرمایهای بلندمدت با نرخ فدرال ۲۰ درصد، به اضافه ۳.۸ درصد مالیات بر درآمد خالص سرمایهگذاری را برآورد میکنید. شروع به برنامهریزی برای نحوه استفاده از این عواید میکنید.
سپس حسابدار رسمی (CPA) شما تماس میگیرد. ۶۰,۰۰۰ دلار از آن سود قرار است به عنوان درآمد عادی با نرخ ۳۷ درصد مشمول مالیات شود — نه نرخ ۲۳.۸ درصدی که انتظارش را داشتید. چک پرداختی شما به اداره درآمدهای داخلی (IRS) تقریباً ۷,۹۰۰ دلار افزایش یافته است. هیچ چیز در قرارداد خرید تغییر نکرده است. هیچ چیز در مورد شرکت تضامنی (Partnership) تغییر نکرده است. اعداد به دلیل چیزی به نام «بخش ۷۵۱» تغییر کردهاند.
اگر تا به حال سهمی در یک شرکت تضامنی یا LLC (که به عنوان شرکت تضامنی مشمول مالیات میشود) فروختهاید یا ممکن است روزی بفروشید، این قانون احتمالاً شامل حال شما خواهد شد. فرمی که این موضوع را مستند میکند — فرم ۸۳۰۸ — در سه سال گذشته دو مرحله تغییرات اساسی را پشت سر گذاشته است و IRS همچنان در حال اصلاح آن برای فصلهای مالیاتی ۲۰۲۵ و ۲۰۲۶ است. در اینجا آنچه هر شریک فروشنده، شریک خریدار و مدیر شراکت باید درک کند، آورده شده است.
مشکل اساسی که بخش ۷۵۱ برای حل آن نوشته شده است
شرکتهای تضامنی و LLCهایی که به عنوان شرکت تضامنی مشمول مالیات میشوند، نهادهای شفاف (Pass-through entities) هستند. درآمد حاصل شده در داخل شراکت به شرکا منتقل میشود و ماهیت خود را حفظ میکند. درآمد عملیاتی عادی، عادی باقی میماند. سود سرمایهای ناشی از فروش سرمایهگذاریها، سرمایهای باقی میماند. سود سرمایهای بلندمدت از نرخ ترجیحی ۲۰ درصدی فدرال بهرهمند میشود؛ در حالی که درآمد عادی در بالاترین پلکان فدرال به ۳۷ درصد میرسد.
بدون بخش ۷۵۱، شرکا یک گریزگاه مالیاتی آشکار خواهند داشت. یک شریک در حال خروج، به جای انتظار برای اینکه شراکت مطالبات (درآمد عادی) را وصول کند یا موجودی کالا (درآمد عادی) را بفروشد، میتواند به سادگی کل سهم شراکت خود را بفروشد. طبق قاعده کلی، این فروش منجر به سود سرمایهای میشود. شریک با همان ارزش اقتصادی اما با نرخ مالیاتی بسیار پایینتر از معامله خارج میشود.
بخش ۷۵۱ این در را میبندد. زمانی که یک شریک سهم خود را در شراکتی که دارای «داراییهای داغ» (Hot Assets) خاصی است میفروشد، بخشی از قیمت فروش به گونهای در نظر گرفته میشود که گویی شریک آن داراییهای داغ را مستقیماً فروخته است — به این معنی که به عنوان درآمد عادی و نه سود سرمایهای با آن برخورد میشود. بخش باقیمانده از قیمت فروش مشمول برخورد معمول سرمایهای میشود.
نتیجه یک ماهیت ترکیبی است. یک معامله. دو نرخ مالیاتی. و یک فرم ۸۳۰۸ پیچیده.
چه مواردی دارایی داغ محسوب میشوند
بخش ۷۵۱ دو دسته از داراییهای داغ را تعریف میکند و تعاریف آن گستردهتر از آن چیزی است که بیشتر فروشندگان انتظار دارند.
مطالبات وصولنشده (تحققنیافته)
مورد آشکار در اینجا، حسابهای دریافتنی برای یک شراکت با روش نقدی است. اگر شراکت هنوز درآمد را شناسایی نکرده اما حق وصول آن را به دست آورده است، آن درآمد عادی آتی امروز به دست شریک فروشنده منتقل میشود.
مورد پنهان، بازیافت استهلاک (Depreciation recapture) است. قانون، بخش بازیافت سود حاصل از اموال بخش ۱۲۴۵ (بیشتر تجهیزات تجاری)، اموال بخش ۱۲۵۰ (املاک و مستغلات) و چندین دسته دیگر را برای مقاصد بخش ۷۵۱ به عنوان یک مطالبه وصولنشده در نظر میگیرد. شراکتی که مالک یک انبار ۲ میلیون دلاری با ۶۰۰,۰۰۰ دلار استهلاک انباشته است، توده قابل توجهی از «مطالبات وصولنشده» را در آن ساختمان مدفون دارد، حتی اگر هیچکس در زبان روزمره یک انبار را مطالبه (دریافتنی) خطاب نکند.
سایر مواردی که قانون شامل این بخش میکند شامل کسر بازار در اوراق قرضه، بهره تعلقگرفته اما پرداختنشده، پرداختهای خاص حق امتیاز و علامت تجاری، و مبالغ بازیافت نفت و گاز است. این لیست طولانی و خلاف انتظار است. فروشندگانی که تصور میکنند «ما هیچ طلب وصولنشدهای نداریم، بنابراین بخش ۷۵۱ اعمال نمیشود»، معمولاً در اشتباه هستند.
اقلام موجودی کالا
برای مقاصد بخش 751(a) — قانونی که بر فروش سهم شراکت حاکم است — «اقلام موجودی کالا» به معنای هر دارایی شراکت است که اگر شراکت آن را بفروشد، سودی غیر از سود سرمایهای یا سود بخش ۱۲۳۱ ایجاد کند. این توری بسیار پهنتر از تعریف واژهنامهای موجودی کالا است.
فایلهای کار در جریان (Work-in-progress) یک شرکت حقوقی، اقلام موجودی کالا هستند. قطعات زمین یک سازنده املاک که برای فروش نگه داشته شدهاند، اقلام موجودی کالا هستند. اوراق بهادار یک شرکت تضامنی تجاری که به عنوان دارایی معاملهگر نگهداری میشوند، اقلام موجودی کالا هستند. حتی سرقفلی شراکت، در شرایط محدود خاص، میتواند از طریق لیست مشتریان و موارد مشابه، ماهیت درآمد عادی پیدا کند.
توجه داشته باشید که برای قاعده فروش سهم، موجودی کالا نیازی به «افزایش ارزش قابل توجه» ندارد. آزمون «افزایش ارزش قابل توجه» فقط برای توزیعهای نامتناسب طبق بخش 751(b) اعمال میشود. در یک خروج عادی شریک، حتی موجودی با افزایش ارزش اندک نیز باعث ایجاد درآمد عادی میشود.
محاسبات تغییر ماهیت در عمل چگونه است
مکانیسم بخش 751(a) به یک فروش فرضی بستگی دارد. شراکت وانمود میکند که تمام داراییهای داغ خود را در تاریخ نهایی شدن معامله فروخته است. سود یا زیان حاصل از آن فروش فرضی را محاسبه کرده و با استفاده از قواعد معمول تخصیص شراکت، آن را به شریک فروشنده تخصیص میدهد و آن مبلغ تخصیصیافته به درآمد یا زیان عادی شریک فروشنده تبدیل میشود.
باقیمانده کل سود یا زیان شریک از فروش سهم — کل مبلغ دریافتی منهای مبنای مالیاتی در سهم منهای بخش مربوط به بخش ۷۵۱ — سود یا زیان سرمایهای است.
بیایید یک مثال ساده را مرور کنیم. شریکی سهم خود را به مبلغ ۵۰۰,۰۰۰ دلار میفروشد. مبنای خارجی (Outside basis) او ۲۰۰,۰۰۰ دلار است که منجر به سود کل ۳۰۰,۰۰۰ دلار میشود. شراکت به صورت فرضی داراییهای داغ خود را میفروشد و سهم شریک فروشنده از آن سود ۸۰,۰۰۰ دلار میشود. شریک گزارش میدهد:
- ۸۰,۰۰۰ دلار درآمد عادی طبق بخش ۷۵۱
- ۲۲۰,۰۰۰ دلار سود سرمایهای (کل ۳۰۰,۰۰۰ دلار منهای ۸۰,۰۰۰ دلار بخش عادی)
با نرخ عادی ۳۷ درصد در مقابل نرخ سرمایهای بلندمدت ۲۳.۸ درصد (شامل ۳.۸ درصد مالیات بر درآمد خالص سرمایهگذاری برای بخش سرمایهای)، این تغییر ماهیت برای شریک تقریباً ۱۰,۶۰۰ دلار مالیات فدرال اضافی تنها برای همان بخش ۸۰,۰۰۰ دلاری هزینه دارد. مالیاتهای ایالتی نیز میتواند به این مبلغ اضافه شود، به ویژه در ایالتهایی مانند کالیفرنیا که در آن هیئت مالیات فرانچایز دستورالعملهای خاصی صادر کرده است که سود بخش ۷۵۱ را به ایالتی که داراییهای اصلی در آن واقع شدهاند نسبت میدهد، نه به محل اقامت فروشنده.
جایگاه فرم ۸۳۰۸
فرم ۸۳۰۸، با عنوان "گزارش فروش یا معاوضه منافع خاص مشارکت"، روشی است که مشارکت از طریق آن به سازمان درآمدهای داخلی (IRS) — و شریک فروشنده — اطلاع میدهد که یک معاوضه طبق بخش ۷۵۱(الف) رخ داده است. این فرم دارای چهار بخش است.
- بخش I شریک انتقالدهنده را که سهم خود را فروخته است، شناسایی میکند.
- بخش II شریک انتقالگیرنده را که سهم را خریداری کرده است، شناسایی میکند.
- بخش III مشارکت و تاریخ فروش را مشخص میکند.
- بخش IV مبالغ دلاری را تفکیک میکند: کل سود یا زیان مشارکت طبق بخش ۷۵۱ در فروش فرضی دارایی، سهم شریک انتقالدهنده، به علاوه سود اقلام کلکسیونی تحت بخش ۱(h)(۵) و سود بازیافتنشده بخش ۱۲۵۰ تحت بخش ۱(h)(۶).
بخش IV همان قسمتی است که باعث دو سال پیاپی سردرگمی در IRS شده است. تا سال مالیاتی ۲۰۲۲، مشارکتها فقط ملزم به ثبت نسخه سادهتری بودند که وجود معاوضه بخش ۷۵۱ را گزارش میکرد. با شروع انتقالهای سال ۲۰۲۳، IRS فرم را گسترش داد تا افشای مبالغ دلاری را الزامی کند. ناگهان از مشارکتها انتظار میرفت که محاسبات دقیق سود حاصل از داراییهای جاری (Hot-asset) خود را تا ۳۱ ژانویه سال بعد بدانند — یعنی بسیار زودتر از مهلت ثبت فرم ۱۰۶۵ در ۱۵ مارس.
در عمل، اکثر مشارکتها تا اواخر ژانویه ترازنامه نهایی، جدول استهلاک یا ارزیابی تکمیلشدهای ندارند. فصل گزارشدهی سال ۲۰۲۳ منجر به وحشت گستردهای شد. IRS با انتشار اطلاعیه ۱۹-۲۰۲۴ واکنش نشان داد و در صورتی که مشارکتها بخشهای I تا III را تا ۳۱ ژانویه و بخش IV را تا تاریخ سررسید فرم ۱۰۶۵ تکمیل میکردند، بخشودگی جریمه در نظر گرفت. برای انتقالهای سال ۲۰۲۴، اطلاعیه ۲-۲۰۲۵ همین تسهیلات را تمدید کرد.
در آگوست ۲۰۲۵، IRS سرانجام مقررات پیشنهادی را صادر کرد که برای انتقالهایی که در سال ۲۰۲۵ و پس از آن رخ میدهند، الزامی را برای ارائه بخش IV به شرکا تا ۳۱ ژانویه حذف میکند. مشارکتها همچنان باید فرم کامل را به همراه فرم ۱۰۶۵ به IRS ارائه دهند، اما بار سنگین ارائه زودهنگام صورتحساب به دریافتکننده برای بخش IV برداشته شده است. بخشهای I، II و III همچنان باید تا ۳۱ ژانویه — یا ۳۰ روز پس از دریافت اطلاعیه انتقال توسط مشارکت، هر کدام که دیرتر باشد — به هر دو طرف انتقالدهنده و انتقالگیرنده ارائه شود.
برای انتقالهای سال ۲۰۲۶ که اکنون در حال برنامهریزی هستند، روی ثبت فرم ۸۳۰۸ همراه با فرم ۱۰۶۵ تا ۱۵ مارس ۲۰۲۷ و ارائه بخشهای I-III به شرکا تا ۳۱ ژانویه ۲۰۲۷ حساب کنید.
جریمهها جدی و سختگیرانه هستند
جریمه عدم ارائه فرم ۸۳۰۸ صحیح به انتقالدهنده یا انتقالگیرنده تحت بخش ۶۷۲۲ قرار میگیرد. برای سال ۲۰۲۶، جریمه پایه تا ۳۴۰ دلار به ازای هر مورد عدم موفقیت است که حداکثر سقف سالانه آن برای اکثر مشارکتها بیش از ۴ میلیون دلار میباشد. جریمه عدم ثبت فرم نزد IRS از طریق بخش ۶۷۲۱ اعمال میشود که مبلغی مشابه به ازای هر مورد عدم موفقیت دارد.
جریمهها روی هم انباشته میشوند. اگر مهلت ۳۱ ژانویه برای شریک و مهلت ۱۵ مارس برای IRS در یک معاوضه یکسان از دست برود، مشارکت به طور بالقوه متحمل دو جریمه جداگانه برای یک انتقال واحد شده است.
بدتر از آن، مشارکت همیشه از انتقالها به صورت لحظهای مطلع نمیشود. بخش ۷۴۳(d) انتقالگیرنده را ملزم میکند که ظرف ۳۰ روز پس از انتقال سهم، موضوع را به صورت کتبی به مشارکت اطلاع دهد. این الزامِ اطلاعرسانی به طور گستردهای نادیده گرفته میشود، به ویژه در صندوقهای املاک و مستغلات که در آن شرکای محدود از طریق معاملات بازار ثانویه وارد و خارج میشوند و شریک عمومی تنها ماهها بعد از آن باخبر میشود. مشارکتها به طور کلی در صورتی که اطلاعی دریافت نکرده باشند از جریمه مصون هستند، اما این محافظت به محض اینکه شریکی فرم ۱۰۶۵ K-1 را که منعکسکننده تغییر است ثبت کند، از بین میرود.
کارهایی که فروشندگان باید قبل از امضای قرارداد خرید انجام دهند
بزرگترین اشتباهی که شرکای فروشنده مرتکب میشوند این است که با قیمت فروش به گونهای برخورد میکنند که گویی تماماً به سود سرمایهای تبدیل میشود. قبل از اینکه متعهد شوید، این چکلیست را مرور کنید.
درخواست برآورد داراییهای جاری (Hot-asset) از مشارکت. یک شریک عمومی یا مدیر مالی باید بتواند محاسبات میاندورهای از مطالبات وصولنشده، بازیافت استهلاک و پتانسیل درآمد عادیِ موجودی کالا را انجام دهد. این یک الزامِ فرم ۸۳۰۸ نیست، اما اکثر مشارکتهای معقول در صورت درخواست، آن را ارائه میدهند. این برآورد لازم نیست کامل باشد — فقط باید در محدوده تقریبی درستی باشد.
به جدول استهلاک نگاه کنید، نه فقط به صورت سود و زیان. مشارکتهای املاک و مستغلات به طور خاص میتوانند در معرض بازیافت سنگین بخش ۱۲۵۰ باشند که هرگز به عنوان درآمد در K-1 ظاهر نمیشود، زیرا مشارکت ملک را نفروخته است. وقتی سهم خود را میفروشید، آن بازیافتِ نهفته از طریق بخش ۷۵۱ به درآمد عادی شما تبدیل میشود.
همکاری در زمینه فرم ۸۳۰۸ را در قرارداد خرید مذاکره کنید. فروشندهای که در ۱ ژانویه از مشارکت خارج میشود، نمیتواند مشارکت را مجبور کند فرم را به موقع ثبت کند. شرطی را در قرارداد بگنجانید که مشارکت بخشهای I-III را تا ۳۱ ژانویه و فرم کامل را همراه با فرم ۱۰۶۵ ارائه دهد. همچنین تعهدی را بگنجانید که مشارکت اطلاعات مالیاتی کافی برای تهیه اظهارنامه انفرادی شما را فراهم کند.
برای شکاف زمانی برنامهریزی کنید. از آنجا که ممکن است بخش IV تا مارس یا دیرتر به دست شما نرسد، تنظیمکننده اظهارنامه انفرادی شما احتمالاً نیاز به تمدید فرم ۱۰۴۰ شخصی شما خواهد داشت. هزینههای تمدید و محاسبات پرداخت تخمینی را در برنامهریزی مالیاتی خود لحاظ کنید و آن را به آوریل موکول نکنید.
فروش اقساطی را با دقت بررسی کنید. طبق بخش ۴۵۳(i)، بخش درآمد عادیِ مربوط به بخش ۷۵۱ در فروش اقساطیِ سهم مشارکت، نمیتواند به روش اقساطی گزارش شود. بخش عادی در سال فروش کاملاً مشمول مالیات است، حتی اگر فقط بخش کوچکی از عواید را دریافت کرده باشید. فروشندگانی که برای خروجهای اقساطی چندساله برنامهریزی میکنند، به طور معمول با قبض مالیاتی نقدی غافلگیر میشوند که از وجه نقد دریافتی آنها در سال اول بیشتر است.
مواردی که خریداران باید به آنها توجه کنند
خریداران سهمالشرکه (Partnership interests) ملاحظات خاص خود را در رابطه با بخش ۷۵۱ دارند، هرچند مسئولیت تکمیل فرمها بر عهده مشارکت (Partnership) است.
مهمترین مسئله، «مبنا» (Basis) است. خریداری که ۵۰۰,۰۰۰ دلار برای خرید سهمالشرکه میپردازد، یک مبنای خارجی (Outside basis) ۵۰۰,۰۰۰ دلاری دریافت میکند. اگر مشارکت دارای «انتخاب بخش ۷۵۴» (Section 754 election) باشد، خریدار همچنین از یک تعدیل مبنای داخلی تحت بخش ۷۴۳(ب) بهرهمند میشود که سهم او از مبنای داراییهای مشارکت را به ارزش منصفانه بازار افزایش میدهد (Step-up). این افزایش مبنا، درآمدهای عادی آتی حاصل از بازیافت استهلاک (Depreciation recapture)، وصول مطالبات (Receivable collections) و سود موجودی کالا (Inventory gain) را پوشش میدهد؛ مواردی که بخش بزرگی از آنها همان درآمد عادی است که فروشنده قبلاً طبق بخش ۷۵۱ مالیات آن را پرداخت کرده است.
بدون انتخاب بخش ۷۵۴، خریدار وارد موقعیت اقتصادی فروشنده میشود بدون اینکه از مزایای مبنای داخلی بهرهمند شود. در این صورت، او بابت یک درآمد واحد دو بار مالیات میپردازد: یک بار زمانی که مشارکت درآمد عادی را محقق میکند، و بار دوم به طور عملی، زیرا مبنای خارجی او نمیتواند به سهم او از داراییهای مشارکت تخصیص یابد.
خریداران باید همیشه پیش از امضا بپرسند که آیا انتخاب ۷۵۴ در جریان است یا خیر. اگر نیست، باید از مشارکت بخواهند که آن را انجام دهد؛ این کار بدون تحمیل هزینه واقعی به شرکای فعلی، به نفع خریدار است، زیرا تعدیل فقط بر سهم توزیعی شریک جدید تأثیر میگذارد.
تلههای رایج بخش ۷۵۱
برخی موقعیتها به شکلی بخش ۷۵۱ را فعال میکنند که شرکا پیشبینی نمیکنند.
هدیه دادن سهمالشرکه همچنان مستلزم تحلیل فرم ۸۳۰۸ است، اگر بخشی از آن «نیمههدیه، نیمهفروش» باشد. پدری که سهمالشرکه خود را به مبلغی کمتر از ارزش منصفانه به دخترش «میفروشد»، یک معامله نیمههدیه و نیمهفروش انجام داده است که میتواند در بخش مربوط به مابهازای دریافتی، مشمول بخش ۷۵۱ شود.
بازخریدها (Redemptions) با فروش تفاوت دارند — تا زمانی که تفاوتها از بین بروند. بازخرید سهمالشرکه شریک بازنشسته توسط مشارکت، عموماً مشمول بخش ۷۳۶ است، نه بخش ۷۵۱(الف). اما پرداختهای بخش ۷۳۶(ب) برای داراییهای مشارکت، تا میزانی که مربوط به مطالبات تحققنیافته و موجودی کالا باشد، مشمول بخش ۷۵۱ است. مکانیسمها متفاوت هستند، اما میزان درآمد عادی مشمول مالیات میتواند به همان اندازه بزرگ باشد.
توزیع اوراق بهادار قابل معامله میتواند به جای ۷۵۱، بخش ۷۳۱(ج) را فعال کند. این دو رژیم مالیاتی را با هم اشتباه نگیرید. قوانین متفاوت، فرمهای متفاوت، اما نتایج نامطلوب مشابه.
انتقالات فرامرزی، بخش ۸۶۴(ج)(۸) را نیز اضافه میکنند. یک شریک خارجی که سهمالشرکه خود را در مشارکتی که در ایالات متحده فعالیت تجاری دارد میفروشد، هم با بازتعریف درآمد عادی بخش ۷۵۱ و هم با برخورد درآمد مرتبط با فعالیت تجاری (ECI) بخش ۸۶۴(ج)(۸) مواجه است. مالیات تکلیفی (Withholding) تحت بخش ۱۴۴۶(و) نیز بر تمام این موارد اضافه میشود.
مستندسازی؛ کلید مدیریتپذیر کردن فرآیند
دلیل اینکه فرم ۸۳۰۸ هر ساله در ماه ژانویه باعث سردرگمی میشود این است که اکثر مشارکتها سوابق مستمری از وضعیت داراییهای نقدشونده (Hot assets) خود نگهداری نمیکنند. آنها به پایان سال میرسند، اعلان خروج یک شریک را دریافت میکنند و سپس با عجله سعی میکنند محاسبات را از روی دادههای ناقص استخراج کنند.
مشارکتهایی که داراییهای نقدشونده را به طور مداوم ردیابی میکنند — به طوری که مطالبات تحققنیافته را جداگانه فهرست میکنند، بازیافت استهلاک هر دارایی را زیر نظر دارند، اقلام موجودی کالا را در ترازنامه شناسایی میکنند و دفاتر مالیاتی مشارکت را با مبنای دفتری تطبیق میدهند — فرم ۸۳۰۸ را بدون نگرانی تهیه میکنند. مشارکتهایی که دفاتر مالیاتی را به عنوان یک تمرین سالانه میبینند، با جریمهها، اصلاحیهها و شرکای خشمگین روبرو میشوند.
این همان نوع مستندسازی است که کیفیت آن به کیفیت دفتر کل (Ledger) زیربنایی بستگی دارد. یک سیستم حسابداری متن-ساده (Plain-text)، دارای کنترل نسخه (Version-controlled)، علامتگذاری حسابهایی که جزو داراییهای نقدشونده بخش ۷۵۱ هستند، حفظ تطبیق بین مبنای دفتری و مالیاتی و تهیه کاربرگهای پشتیبانی که حسابرسان و شرکا واقعاً بتوانند آنها را بخوانند را ساده میکند. حسابدار رسمی (CPA) مشارکت همچنان باید تحلیلها را انجام دهد — اما شروع کار از یک دفتر کل تمیز، نسبت به بازسازی دادهها از روی صورتحسابهای بانکی، تفاوتی از زمین تا آسمان دارد.
توالی برنامهریزی که واقعاً کارآمد است
برای مدیر مشارکتی که خروج یک شریک را پیشبینی میکند، در اینجا توالی مراحلی آورده شده که نتیجه سالها دفاع در حسابرسی است:
۱. به محض اینکه مشارکت اعلان کتبی انتقال را تحت بخش ۷۴۳(د) دریافت کرد، یک پرونده فرم ۸۳۰۸ برای آن تراکنش باز کنید. تاریخ اعلان را یادداشت کنید — این کار مهلت ۳۰ روزهای را که با ضربالاجل ۳۱ ژانویه در تداخل است، فعال میکند.
۲. انتقالدهنده و انتقالگیرنده را با نام کامل، آدرس و شماره شناسایی مالیاتی (TIN) شناسایی کنید. این مربوط به بخشهای I و II است. در همان تلاش اول آن را درست انجام دهید. فرمهای اصلاحی ۸۳۰۸ خود مشمول جریمه هستند.
۳. یک تحلیل اولیه از داراییهای نقدشونده را با استفاده از آخرین تراز آزمایشی موجود انجام دهید. هر حساب ترازنامه را در یکی از دو دسته «دارایی نقدشونده احتمالی بخش ۷۵۱» یا «غیر از آن» قرار دهید. دلایل دستهبندی را در یک یادداشت مستند کنید.
۴. در صورت وجود انتخاب ۷۵۴، با حسابدار رسمی مشارکت در مورد تعدیلات بخش ۷۴۳(ب) هماهنگ کنید. فرآیند تعدیل مبنا و تکمیل بخش IV فرم ۸۳۰۸ همپوشانی زیادی دارند.
۵. بخشهای I، II و III را تا ۳۱ ژانویه به هر دو شریک ارائه دهید، صرفنظر از وضعیت بخش IV.
۶. بخش IV را همزمان با فرم ۱۰۶۵ تکمیل کنید. فرم ۸۳۰۸ را به فرم ۱۰۶۵ ضمیمه کرده و تا ۱۵ مارس (یا تاریخ تمدید شده در صورت ثبت فرم ۷۰۰۴) ارسال کنید.
۷. پس از نهایی شدن مقررات پیشنهادی برای سال مالیاتی مربوطه، بخش IV را طبق الزامات به شرکا ارائه دهید.
مدیریت مالی خود را ساده کنید
خروج شرکا، پیگیری مبنای مالیاتی و ثبت داراییهای نقدشونده همگی به کیفیت دفاتر اصلی وابستهاند. هرچه دفتر کل شما شفافتر باشد، تکمیل بهموقع فرم ۸۳۰۸، دفاع از محاسبات ماده ۷۵۱ در حسابرسی و پاسخ به سوالات شرکای در حال خروج سادهتر خواهد بود. Beancount.io حسابداری متنمحوری را فراهم میکند که به مشارکتها و مشاوران آنها شفافیت کامل و تاریخچه تحت کنترل نسخه ارائه میدهد — بدون جعبههای سیاه، بدون وابستگی به فروشنده و با قابلیت ردیابی هر ورودی به منبع آن. رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعهدهندگان، متخصصان مالی و حسابداران در حال روی آوردن به حسابداری متنمحور هستند.