#llc
LLC formation, taxation, and accounting best practices explained
فرم ۸۹۹۵ یک کاربرگ تکصفحهای است؛ فرم ۸۹۹۵-A یک اظهارنامه چهار بخشی با چهار جدول است. مرز بین آنها در سال ۲۰۲۶ برای مودیان مشترک ۴۰۳,۵۰۰ دلار و برای بقیه افراد ۲۰۱,۷۵۰ دلار است — و عبور از این مبلغ، محدودیتهای دستمزد W-2، حذف تدریجی SSTB و محاسبات تجمیعی را به اظهارنامه اضافه میکند.
برای سال ۲۰۲۶، درآمد مشمول مالیات زیر ۲۰۱,۷۵۰ دلار (مجرد) یا ۴۰۳,۵۰۰ دلار (متاهل با اظهارنامه مشترک) شما را واجد شرایط فرم تکصفحهای ۸۹۹۵ میکند. فراتر از این آستانهها، فرم ۸۹۹۵-A محدودیتهای دستمزد W-2، UBIA و کاهش تدریجی SSTB را بر کسر ۲۰ درصدی QBI اعمال میکند.
چگونگی استفاده سرمایهگذاران املاک و مستغلات و مالکان چندین نهاد از انتخاب گروهبندی بخش ۴۶۹ تحت مقرره ۱.۴۶۹-۴ برای تجمیع ساعات در املاک مختلف و آزادسازی زیانهای معلق — شامل آزمون واحد اقتصادی مناسب، تجمیع متخصص املاک تحت مقرره ۱.۴۶۹-۹(g)، قوانین افشای Rev. Proc. 2010-13 و دلیل اینکه چرا ثبت این انتخاب آسانتر از لغو آن است.
انتخاب بخش ۷۵۴ باعث تحریک افزایش مبنای داخلی ۷۴۳(ب) در زمان فوت، فروش یا خرید سهمالشرکه میشود - این امر از پرداخت مالیات مضاعف توسط وارثان و شرکای جدید بر روی همان ارزش افزوده جلوگیری میکند. این راهنما شامل مکانیسمهای ۷۴۳(ب) و ۷۳۴(ب)، تخصیص بخش ۷۵۵ در طبقات دارایی، قانون زیان انباشته قابل توجه، ابطال فرم ۱۵۲۵۴ و زمانی است که هزینههای اداری بر مزایای آن غلبه میکند.
تحت رژیم حسابرسی متمرکز قانون بودجه دوحزبی (BBA)، سازمان IRS تعدیلات مالیاتی مشارکت را در سطح نهاد و با بالاترین نرخ مالیات انفرادی ارزیابی میکند. این راهنما توضیح میدهد که چه زمانی باید طبق ماده 6221(b) از این رژیم خارج شد، چگونه نماینده مشارکت میتواند کمپرداختی فرضی را طبق ماده 6226 اصلاح یا منتقل کند، و نحوه ارائه درخواست تعدیل اداری در فرم 8082 را تشریح میکند.
راهنمای عملی در مورد اینکه چگونه دستورالعمل درآمدی ۲۰۱۳-۳۰ (Rev. Proc. 2013-30) به کسبوکارها اجازه میدهد انتخاب از دست رفته فرم ۲۵۵۳ (S-corp) را ظرف سه سال و ۷۵ روز جبران کنند — بدون پرداخت هزینه ۳,۵۰۰ دلاری حکم نامه خصوصی، بدون مذاکره، فقط با یک چکلیست و یک بیانیه دقیق.
فرم ۸۸۳۲ به نهادهای واجد شرایط — LLCهای داخلی و اکثر شرکتهای خارجی — اجازه میدهد تا انتخاب کنند که به عنوان یک نهاد نادیده گرفته شده (disregarded entity)، شراکت (partnership) یا شرکت سهامی نوع C (C corporation) مشمول مالیات شوند. این راهنما شامل طبقهبندیهای پیشفرض، ممنوعیت ۶۰ ماهه، تسهیلات انتخاب دیرهنگام تحت Rev. Proc. 2009-41 و تفاوت فرم ۸۸۳۲ با فرم ۲۵۵۳ است.
قانون نهایی موقت مارس ۲۰۲۵ فینسین (FinCEN)، قانون شفافیت شرکتی را محدود کرد به طوری که نهادهای تشکیلشده در ایالات متحده دیگر نیازی به ارائه گزارشهای BOI ندارند، اما نهادهای خارجی ثبتشده در ایالات متحده همچنان باید ظرف ۳۰ روز گزارش خود را ثبت کنند. همچنین قانون شفافیت LLC نیویورک از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ برای LLCهای خارجی مجاز به فعالیت در آنجا اجرایی شد.
راهنمای سال ۲۰۲۶ برای ساختار LLC سریالی؛ چگونه یک موجودیت واحد مادر میتواند چندین سری مجزا از نظر داخلی را در خود جای دهد، کدام ایالتها این ساختار را به رسمیت میشناسند (فلوریدا از طریق SB 316 در ۱ ژوئیه ۲۰۲۶ میپیوندد)، IRS چگونه از هر سری مالیات میگیرد، انضباط دفترداری لازم برای سالم نگه داشتن دیوارهای مسئولیت، و زمانی که LLCهای سنتی جداگانه انتخاب امنتری باقی میمانند.
مقایسهای در سال ۲۰۲۶ بین شرکتهای LLC در وایومینگ، دلاور و نوادا بر اساس هزینههای سالانه واقعی (۱۱۰ تا ۶۰۰ دلار)، قوانین حکم توقیف سهمالشرکه، حفاظت از شرکتهای تکعضوی، قوانین ناشناس بودن و تله صلاحیت خارجی که باعث از بین رفتن صرفهجوییهای خارج از ایالت میشود.
مالکان خارجی شرکتهای LLC تکعضوی در آمریکا باید فرم ۵۴۷۲ را تا ۱۵ آوریل ۲۰۲۶ ارسال کنند، حتی اگر درآمد آنها صفر باشد. آورده سرمایهای به کوچکی ۱ دلار این الزام را فعال میکند و عدم ارسال آن منجر به جریمه حداقلی ۲۵,۰۰۰ دلاری به علاوه هزینههای تداوم ۲۵,۰۰۰ دلاری بدون سقف هر ۳۰ روز پس از اخطار IRS میشود.
منافع سود به LLC ها اجازه میدهد سهام را به ارائهدهندگان خدمات بدون مالیات تحت IRS Rev Proc 93-27 اعطا کنند.
