مقررات فروش پنهان بخش ۷۰۷(a)(2)(B): نحوه واگذاری دارایی توسط اعضای LLC و دریافت نقدینگی بدون ایجاد فروش مشمول مالیات

یک سرمایه‌گذار املاک در ماه فوریه به دفتر حسابدار رسمی (CPA) خود مراجعه می‌کند. او اوت گذشته انبار کالا به ارزش ۴ میلیون دلار (با بهای تمام‌شده مالیاتی ۹۰۰,۰۰۰ دلار) را در ازای ۴۰ درصد سهم‌الشرکه به یک LLC جدید واگذار کرده است. در ماه اکتبر، آن LLC روی ملک مذکور تامین مالی مجدد انجام داده و ۲ میلیون دلار از عواید وام را به او پرداخت کرده است. او این وجه نقد را به عنوان توزیع سهم‌الشرکه معاف از مالیات ثبت کرده است. حسابدار او ماشین‌حسابش را بیرون می‌آورد و به او می‌گوید که احتمالاً بابت حدود ۲ میلیون دلار از آن آورده، بدهی مالیات بر عایدی سرمایه فدرال دارد؛ زیرا IRS کل این فرآیند را یک فروش صوری می‌بیند، نه آورده سرمایه‌ای.

این سناریو رایج‌تر از آن است که اکثر اعضای LLC تصور می‌کنند. قوانین فروش صوری تحت بند 707(a)(2)(B) قانون درآمدهای داخلی (IRC) و مقررات همراه آن در آیین‌نامه خزانه‌داری (Treas. Reg. §§ 1.707-3 تا 1.707-9)، آنچه را که شبیه آورده‌ها و توزیع‌های معمولی مشارکت به نظر می‌رسد، به عنوان فروش‌های مشمول مالیات بازطبقه‌بندی می‌کنند. این مقررات به قدری گسترده هستند که شامل سرمایه‌گذاری‌های مشترک املاک، LLCهای خانوادگی، تراکنش‌های مشارکتی با اهرم مالی و حتی کسب‌وکارهای عملیاتی ساده‌ای می‌شوند که شریک جدید می‌پذیرند و بلافاصله پس از آن تامین مالی مجدد انجام می‌دهند.

در اینجا مواردی که هر شریک، عضو LLC و مشاور مالیاتی باید بداند تا از بازنویسی تراکنش توسط IRS جلوگیری کند، آورده شده است.

قوانین فروش صوری واقعاً چه کار می‌کنند

زیرفصل K قانون درآمدهای داخلی به‌طور کلی آورده‌های دارایی به یک مشارکت در ازای سهم‌الشرکه را طبق بند ۷۲۱ معاف از مالیات تلقی می‌کند. توزیع نقد به شریک نیز طبق بند ۷۳۱ عموماً معاف از مالیات است، مگر در مواردی که مبلغ نقد از مبنای مالیاتی خارجی (Outside Basis) شریک فراتر رود. ترکیب این قوانین به شرکا اجازه می‌دهد دارایی و نقد را بین خود جابه‌جا کنند بدون اینکه در بیشتر مواقع مالیات فوری پرداخت کنند.

بند 707(a)(2)(B) که به عنوان بخشی از قانون کاهش کسری بودجه سال ۱۹۸۴ تصویب شد، برای جلوگیری از سوءاستفاده مودیان از این ترکیب وضع شده است. کنگره به مجموعه‌ای از پرونده‌ها — از جمله پرونده Otey v. Commissioner و تصمیمات Communications Satellite و Jupiter Corp. — واکنش نشان داد که در آن‌ها شرکا اساساً دارایی خود را به مشارکت می‌فروختند اما تراکنش را در قالب یک آورده و به دنبال آن یک توزیع مجزا جلوه می‌دادند.

این قانون به خزانه‌داری اجازه می‌دهد تا در صورتی که انتقال‌ها در مجموع به عنوان «فروش یا مبادله دارایی» تشخیص داده شوند، مراحل را به عنوان یک فروش واحد بازطبقه‌بندی کند. خزانه‌داری دقیقاً این کار را در سال ۱۹۹۲ با مقررات نهایی تحت Reg. § 1.707-3 انجام داد و این چارچوب چندین بار اصلاح شده است — که مهم‌ترین آن در سال ۲۰۱۶ بود، زمانی که برنامه‌ریزی‌های مشارکت با اهرم مالی محدودتر شد.

وقتی این قوانین اعمال می‌شوند، پیامدها جدی هستند:

شریک آورنده دارایی به عنوان کسی تلقی می‌شود که دارایی را در ازای وجه دریافتی به مشارکت فروخته است.
عایدی سرمایه یا عایدی عادی بلافاصله بر بخش فروخته شده فرضی اعمال می‌شود (قوانین بازیافت استهلاک بند ۱۲۴۵ و ۱۲۵۰ نیز اعمال می‌گردند).
مشارکت در بخش بازطبقه‌بندی شده، به جای مبنای مالیاتی انتقالی، مبنای مالیاتی بهای تمام‌شده (Cost Basis) می‌گیرد.
مبنای مالیاتی خارجی شریک برای انعکاس فروش فرضی تنظیم می‌شود، نه به عنوان یک آورده معاف از مالیات.

این بدترین حالت ممکن است: شریک اکنون مالیات پرداخت می‌کند و مشارکت مزیت افزایش مبنا (Basis Step-up) را که بند ۷۲۱ حفظ می‌کرد، از دست می‌دهد.

آزمون دو مرحله‌ای در Reg. § 1.707-3(b)

مقررات، تحلیل را به یک آزمون دو شاخه تبدیل می‌کنند. انتقال دارایی به یک مشارکت و به دنبال آن انتقال وجه نقد یا سایر ملاحظات از مشارکت به شریک، در صورتی به عنوان فروش دارایی تلقی می‌شود که با توجه به تمام حقایق و شرایط، هر دو مورد زیر صادق باشد:

آزمون شرط لازم (But-for test): اگر انتقال دارایی انجام نمی‌شد، انتقال وجه نقد یا سایر ملاحظات صورت نمی‌گرفت.
آزمون ریسک کارآفرینی (Entrepreneurial risk test): اگر انتقال‌ها همزمان نباشند، انتقال بعدی وابسته به ریسک‌های کارآفرینی عملیات مشارکت نباشد.

این آزمون دو شاخه تعمداً مبتنی بر واقعیت‌های موجود است. IRS نیازی به قرارداد فروش مکتوب ندارد؛ شواهد ضمنی و قرائن کافی است.

فرض دو ساله (و تصویر معکوس آن)

مهم‌ترین قانون زمان‌بندی در Reg. § 1.707-3(c) و (d) قرار دارد. بسته به اینکه چه مقدار زمان بین آورده و توزیع فاصله باشد، دو فرض مخالف اعمال می‌شود.

در بازه دو سال — فرض بر فروش است. اگر شریکی دارایی را به مشارکت منتقل کند و در عرض دو سال قبل یا بعد از آن انتقال، پول یا مابه‌ازای دیگری دریافت کند، فرض بر این است که این انتقال‌ها یک فروش بوده‌اند، مگر اینکه حقایق و شرایط خلاف آن را به وضوح ثابت کند. بار اثبات در اینجا بر عهده مودی مالیاتی است.

بیش از دو سال فاصله — فرض بر عدم فروش است. بند Reg. § 1.707-3(d) فرض را برمی‌گرداند: اگر انتقال‌ها با فاصله بیش از دو سال انجام شوند، فرض بر این است که فروشی صورت نگرفته است، مگر اینکه حقایق به وضوح نشان دهند که معامله در واقع یک فروش بوده است. هرچه فاصله زمانی بیشتر باشد، فضای بیشتری برای این استدلال وجود دارد که مشارکت ریسک تجاری کافی را پذیرفته و این دو رویداد دیگر یک تراکنش یکپارچه نیستند.

پنجره دو ساله یک عدد جادویی نیست — IRS همچنان می‌تواند به تراکنشی که بیش از این زمان طول کشیده حمله کند اگر سایر واقعیت‌ها قویاً نشان‌دهنده یک فروش یکپارچه باشد. اما دو سال خط قرمزی است که اکثر برنامه‌ریزان مالیاتی سعی می‌کنند از آن عبور کنند، به ویژه زمانی که نمی‌توانند به‌طور دقیق در یکی از استثناهای حاشیه امن (Safe-harbor) که در ادامه بحث می‌شود، جای بگیرند.

افشای اجباری در فرم ۸۲۷۵

اگر انتقال‌ها ظرف دو سال رخ دهند و شریک آن‌ها را به عنوان فروش تلقی نکند، طبق آیین‌نامه ۱.۷۰۷-۸ (Reg. § 1.707-8)، افشای صریح به سازمان امور مالیاتی آمریکا (IRS) الزامی است. این افشا با ضمیمه کردن یک فرم تکمیل شده ۸۲۷۵ (یا بیانیه مشابه) به اظهارنامه شریک برای سالی که انتقال دارایی در آن انجام شده، صورت می‌گیرد و موارد زیر را مشخص می‌کند:

دارایی منتقل شده و ارزش منصفانه بازار آن
عوض (مابه‌ازاء) دریافت شده و زمان‌بندی آن
بیانیه‌ای صریح مبنی بر اینکه شریک این موضع را اتخاذ کرده که انتقال‌ها از نوع فروش پنهان نیستند

عدم افشا به خودی خود باعث ایجاد فروش پنهان نمی‌شود، اما دفاع در حسابرسی مالیاتی را تضعیف می‌کند و یکی از اهداف مکرر کارزارهای تمکین مالیاتی «بخش کسب‌وکارهای بزرگ و بین‌المللی» IRS است. بسیاری از متخصصان مالیاتی مشارکت‌ها، حتی زمانی که از موضع خود اطمینان دارند، به صورت پیشگیرانه اقدام به افشا می‌کنند.

واقعیت‌ها و شرایط: چک‌لیست ده موردی IRS

آیین‌نامه ۱.۷۰۷-۳(b)(2) ده عامل را فهرست می‌کند که «می‌توانند متمایل به اثبات» وجود فروش باشند. هیچ‌کدام از آن‌ها به تنهایی تعیین‌کننده نیستند، اما ترکیب آن‌ها می‌تواند به سرعت تحلیل را تغییر دهد. این فهرست شامل موارد زیر است:

۱. زمان‌بندی و مقدار انتقالِ بعدی در زمان انتقالِ قبلی با اطمینان معقول قابل تعیین باشد. ۲. شریک دارای حق قانونی قابل اجرا برای انتقال بعدی باشد. ۳. حق شریک برای دریافت وجه به هر نحوی (حساب امانی، ضمانت شخص ثالث، حق وثیقه بر دارایی‌های مشارکت) تضمین شده باشد. ۴. شخصی برای تأمین مالی انتقال بعدی، آورده‌ای به مشارکت داشته باشد یا قانوناً موظف به آورده باشد. ۵. شخصی برای تأمین مالی انتقال بعدی، به مشارکت وام داده یا موافقت کرده که وام بدهد. ۶. مشارکت برای تأمین مالی انتقال بعدی، متحمل بدهی شده یا موظف به تحمل بدهی باشد. ۷. مشارکت دارای دارایی‌های نقد نامتناسب با نیازهای تجاری خود باشد که انتظار می‌رود برای انتقال استفاده شوند. ۸. توزیع‌های مشارکت، تخصیص‌ها یا حقوق کنترلی به گونه‌ای طراحی شده باشند که تبادل بار مسئولیت‌ها و منافع مالکیت دارایی را محقق کنند. ۹. انتقال پول نسبت به سهم کلی و مستمر شریک در سود مشارکت، به‌طور نامتناسبی بزرگ باشد. ۱۰. شریک هیچ تعهدی برای بازگرداندن پول یا سایر مابه‌ازاءها به مشارکت نداشته باشد.

پروژه‌های املاک و مستغلاتی که حول موارد ۱، ۲، ۵ و ۶ بنا می‌شوند، به‌ویژه آسیب‌پذیر هستند: مشارکت‌کننده اغلب در روز نهایی کردن قرارداد (Closing)، اسنادی را امضا می‌کند که هم انتقال دارایی و هم توزیع سرمایه‌گذاری شده از طریق تأمین مالی را با مبلغی دقیق و مشخص تثبیت می‌کند.

چهار استثنای بزرگ

هر خروج نقدینگی از یک مشارکت، فروش پنهان محسوب نمی‌شود. مقررات، چهار دسته مهم را مشخص کرده‌اند که در آن‌ها انتقال وجه از مشارکت به شریکِ آورنده، به عنوان مابه‌ازای دارایی تلقی نمی‌شود.

۱. پرداخت‌های تضمین‌شده برای سرمایه — آیین‌نامه ۱.۷۰۷-۴(a)

یک پرداخت تضمین‌شده معقول برای استفاده از سرمایه شریک، برای اهداف فروش پنهان نادیده گرفته می‌شود. دو شرط در اینجا اهمیت دارد:

پرداخت باید نسبت به ارزش سرمایه استفاده شده، معقول باشد.
پرداخت باید بدون توجه به درآمد مشارکت تعیین شود.

پرداخت‌هایی که به عنوان بازده ثابت بر سرمایه آورده شده طراحی شده‌اند — برای مثال، یک کوپن ترجیحی سالانه ۶ درصدی برای یک آورده ۱۰ میلیون دلاری — در صورت معقول بودن، معمولاً مشکلی ندارند.

۲. بازده‌های ترجیحی معقول — آیین‌نامه ۱.۷۰۷-۴(a)(2)

یک «بازده ترجیحی» که فقط در صورت تحقق، از جریان نقد مشارکت پرداخت می‌شود، اما در این میان انباشته و مرکب می‌گردد، در صورتی که نرخ آن معقول باشد، خارج از شمول فروش پنهان است. مقررات، معقول بودن را با مضربی از نرخ فدرال قابل اعمال در زمان انتقال می‌سنجند.

۳. توزیع‌های جریان نقد عملیاتی — آیین‌نامه ۱.۷۰۷-۴(b)

توزیع‌های روتین از جریان نقد عملیاتی مشارکت، فرض بر این است که مابه‌ازای فروش پنهان نیستند. این «محدوده امن» (Safe Harbor)، مبلغ محافظت‌شده را به سهم شریک در جریان نقد عملیاتی ضرب در جریان نقد عملیاتی واقعی مشارکت در آن دوره محدود می‌کند. این فرض قابل رد است، اما توزیع‌هایی که به راحتی در این فرمول می‌گنجند، عموماً ایمن هستند.

۴. بازپرداخت هزینه‌های سرمایه‌ای پیش از تشکیل — آیین‌نامه ۱.۷۰۷-۴(d)

این استثنایی است که زیربنای اکثر معاملات املاک و مستغلات را تشکیل می‌دهد. اگر شریکی پیش از آوردن دارایی به مشارکت، پولی را صرف تملک یا بهبود آن کرده باشد، مشارکت می‌تواند آن هزینه‌ها را بدون فعال کردن قواعد فروش پنهان بازپرداخت کند، مشروط به دو محدودیت کلیدی:

بازپرداخت باید ظرف دو سال از هزینه کرد انجام شود (با رعایت حق مکتسبه برای هزینه‌های سرمایه‌ای که از طریق بدهی‌های واجد شرایط تأمین شده‌اند).
بازپرداخت عموماً به ۲۰ درصد ارزش منصفانه بازار دارایی آورده شده محدود می‌شود — مگر اینکه بهای تمام‌شده تعدیل‌شده شریک در دارایی در زمان آوردن آن، حداقل ۸۰ درصد ارزش منصفانه بازار باشد که در این صورت محدودیتی وجود ندارد.

یک قاعده هماهنگی مانع از انتفاع مضاعف (Double dipping) می‌شود: اگر هزینه‌های پیش از تشکیل با یک «بدهی واجد شرایط» که مشارکت آن را بر عهده می‌گیرد تأمین شده باشد، سهم شریک از بدهی پذیرفته شده، دلار به دلار از سقف هزینه‌های قابل بازپرداخت می‌کاهد.

استثنای توزیع تأمین‌شده از طریق بدهی — ابزار کلیدی در املاک و مستغلات

قدرتمندترین قانون برنامه‌ریزی در مجموعه قوانین فروش صوری در بخش (b)-۵.۷۰۷ .Reg یافت می‌شود. وجه نقد توزیع‌شده بین شریک که قابل پیگیری به استقراض در سطح مشارکت باشد، تا میزانی که سهمی از بدهی جدید تحت بخش‌های ۷۵۲ و ۷۰۷ به آن شریک تخصیص یابد، به عنوان مابه‌ازای فروش صوری تلقی نمی‌شود.

جزئیات فنی حائز اهمیت است:

مشارکت ظرف ۹۰ روز از توزیع، پول جدیدی قرض می‌گیرد (یا یک بدهی غیرواجد شرایط موجود را مجدداً تأمین مالی می‌کند).
توزیع باید تحت قوانین هزینه بهره در بخش ۸T.۱۶۳-۱ .Reg قابل رهگیری به استقراض باشد.
مبلغ محافظت‌شده شریک برابر است با سهم شریک از بدهی جدید تحت قوانین تخصیص بخش ۷۵۲.

در یک سرمایه‌گذاری مشترک معمولی در املاک، آورنده ملک اغلب همان نهادی است که در ابتدا وام مسکن اصلی را امضا یا تضمین کرده است. با باقی ماندن در مسئولیت بدهی با حق رجوع مشارکت (یا با داشتن سهم کافی از بدهی با حق رجوع تحت تضمین‌های حداقل مبلغ که مقررات سال ۲۰۱۶ آن‌ها را به شدت محدود کرد)، می‌توان به آورنده، بدهی کافی تخصیص داد تا توزیع حاصل از تأمین مالی مجددِ قابل توجهی را پوشش دهد.

مقررات نهایی سال ۲۰۱۶ — و مقررات موقت صادر شده در همان زمان که تضمین‌های حداقل مبلغ را محدود کرد — به طور قابل توجهی آنچه را که به عنوان بدهی «با حق رجوع» برای مقاصد بخش ۷۵۲ محسوب می‌شود، محدود کرده و استفاده از ساختارهای «مشارکت اهرمی» را که قبلاً منجر به نقد کردن دارایی‌ها تقریباً بدون مالیات می‌شد، کاهش داد. هر طرحی که به جادوی تخصیص بدهی بستگی دارد، باید با مقررات فعلی بخش ۷۵۲ مدل‌سازی شود، نه با رویکردهای پیش از سال ۲۰۱۷.

بدهی‌های واجد شرایط — بدهی قدیمی در مقابل بدهی جدید

بخش (a)(6)-۵.۷۰۷ .Reg بدهی‌های مشارکت را به دو دسته تقسیم می‌کند: بدهی‌های واجد شرایط و سایر موارد. با بدهی‌های واجد شرایط — به طور کلی، بدهی‌هایی که بیش از دو سال قبل از آورده ایجاد شده‌اند، یا بدهی‌هایی که در جریان عادی بهره‌برداری از ملک آورده‌شده ایجاد شده‌اند — با اغماض بیشتری برخورد می‌شود. پذیرش آن‌ها توسط مشارکت به طور کلی به عنوان مابه‌ازای فروش صوری محسوب نمی‌شود، مگر تا میزانی که شریک از بدهی‌ای خلاص شود که در صورت عدم وجود آورده، از آن خلاص نمی‌شد.

بدهی‌های غیرواجد شرایط — معمولاً بدهی‌هایی که اندکی قبل از آورده برای تأمین نقدینگی آورنده ایجاد شده‌اند — تا میزانی که شریک از بدهی خلاص شود، به عنوان مابه‌ازای مستقیم فروش صوری تلقی می‌شوند. اینجاست که بسیاری از طرح‌های «قرض بگیر و آورده کن» شکست می‌خورند.

یک مثال عملی — جمع‌بندی مطالب

سناریوی زیر را برای یکی از اعضای LLC به نام آنا، که مالک یک ساختمان آپارتمانی است، در نظر بگیرید:

ارزش منصفانه بازار: ۱۰ میلیون دلار
مبنای مالیاتی تعدیل‌شده: ۲ میلیون دلار
وام مسکن اکتسابی موجود (ایجاد شده در پنج سال پیش، بدهی واجد شرایط): ۶ میلیون دلار
بهبودهای سرمایه‌ای پیش از تشکیل که در ۱۸ ماه گذشته از جیب پرداخت شده است: ۴۰۰,۰۰۰ دلار

آنا ملک را (با رعایت شرایط وام مسکن) به یک LLC جدید می‌آورد. به او سهم ۵۰ درصدی از بدهی مشارکت تحت بخش ۷۵۲ تخصیص می‌یابد. مشارکت ۶۰ روز پس از آورده، تأمین مالی مجدد انجام داده و ۱.۵ میلیون دلار اضافی برداشت می‌کند، این ۱.۵ میلیون دلار را به آنا توزیع کرده و ۴۰۰,۰۰۰ دلار بازپرداخت نقدی بابت حقوق صاحبان سهام به او می‌دهد.

بررسی قوانین:

پذیرش ۶ میلیون دلار بدهی واجد شرایط — خارج از دایره فروش صوری تحت بخش (a)(5)-۵.۷۰۷ .Reg، زیرا بدهی «قدیمی و تثبیت‌شده» است.
۴۰۰,۰۰۰ دلار بازپرداخت پیش از تشکیل — در صورتی که از ۲۰ درصد ارزش منصفانه بازار (۲ میلیون دلار) فراتر نرود و هزینه‌ها مستند باشند (که به راحتی مطابقت دارد)، محافظت می‌شود.
۱.۵ میلیون دلار توزیع حاصل از تأمین مالی مجدد — تحت استثنای توزیع تأمین‌شده از طریق بدهی، تا میزان سهم آنا از بدهی جدید بر اساس بخش ۷۵۲ (۵۰ درصد از ۱.۵ میلیون دلار = ۷۵۰,۰۰۰ دلار) محافظت می‌شود. مبلغ باقی‌مانده ۷۵۰,۰۰۰ دلار مابه‌ازای فروش صوری است.

آنا متناسب با بخش فروخته‌شده فرضی، سود شناسایی می‌کند. با تخصیص مبنا به صورت تناسبی، کسر فروخته‌شده فرضی برابر است با ۷۵۰,۰۰۰ دلار تقسیم بر ۱۰ میلیون دلار = ۷.۵ درصد ملک. سود او برابر است با ۷۵۰,۰۰۰ دلار منهای ۷.۵ درصد از مبنای ۲ میلیون دلاری = ۶۰۰,۰۰۰ دلار سود مشمول مالیات در سال آورده.

او همچنین فرم ۸۲۷۵ را جهت افشای این موضع که انتقال‌های باقی‌مانده فروش صوری نیستند (چون ظرف دو سال اتفاق افتاده‌اند) تکمیل می‌کند. اگر او صرفاً فرض می‌کرد که قوانین اعمال نمی‌شوند، در صورت حسابرسی با ۶۰۰,۰۰۰ دلار کم‌اظهاری به اضافه جریمه و بهره مواجه می‌شد.

اشتباهات رایجی که باعث ایجاد فروش صوری می‌شوند

مشاوران مالیاتی که در معاملات مشارکتی تخصص دارند، الگوهای مشابهی را بارها مشاهده می‌کنند:

تأمین مالی مجدد خیلی سریع پس از آورده بدون مدل‌سازی تخصیص‌های بخش ۷۵۲ تحت مقررات فعلی.
خودکار تلقی کردن بازپرداخت‌های پیش از تشکیل بدون بررسی سقف ۲۰ درصدی یا قانون هماهنگی بدهی واجد شرایط.
استفاده از تضمین‌های حداقل مبلغ برای متورم کردن سهم بدهی با حق رجوع شریک پس از سال ۲۰۱۶. مقررات موقت این تکنیک را به شدت محدود کرد.
مستندسازی آورده و توزیع در یک پوشه بسته معاملاتی واحد با ارجاعات متقابل — که مدرکی عیان برای حسابرس اداره مالیات است دال بر اینکه انتقال‌ها یکپارچه هستند.
عدم افشا از طریق فرم ۸۲۷۵ زمانی که تراکنش در بازه زمانی دو ساله قرار دارد.
فراموش کردن اینکه قوانین شامل تمامی انواع «مابه‌ازا» می‌شود و نه فقط نقد. پذیرش بدهی‌های شخصی آورنده، اوراق بهادار با قابلیت معامله در بازار، توزیع‌های غیرنقدی دارایی مشارکت و حتی برخی سهم‌های مشارکت همگی می‌توانند ملاک باشند.

نظم در مستندسازی بر غافلگیری در حسابرسی پیروز می‌شود

بیشتر خطرات ناشی از «فروش صوری» (disguised-sale) به جای برنامه‌ریزی‌های جسورانه، از مستندسازی ضعیف ناشی می‌شوند. حسابرسان به دنبال موارد زیر هستند:

صورت‌حساب‌های تاریخ نهایی که نشان‌دهنده انتقال‌های همزمان هستند
تعهدات وام با تاریخی قبل از آورده (contribution)
نامه‌های جانبی (Side letters) که مبلغ مشخصی از تقسیم سود را تضمین می‌کنند
دفاتر کل حساب سرمایه که همگام با انتقال دارایی‌ها تغییر می‌کنند
قراردادهای عملیاتی با بندهای تقسیم سود اجباری که به آورده متصل هستند

یک ردپای کاغذی شفاف — صورت‌جلسات هیئت مدیره که نشان‌دهنده تصمیم مستقل شراکت برای بازپرداخت بدهی (refinance) است، ارزیابی‌های همزمان که از ارزش منصفانه بازار (FMV) حمایت می‌کنند، فاکتورهای بهبود سرمایه‌ای برای هزینه‌های پیش از تشکیل، و دفاتر حسابداری که سهم بدهی‌های بخش ۷۵۲ را به درستی تخصیص می‌دهند — بهترین دفاع در صورت پرسش سازمان امور مالیاتی (IRS) است.

دفاتر شراکت خود را از روز اول برای حسابرسی آماده نگه دارید

خطر فروش صوری یکی از واضح‌ترین نمونه‌هایی است که نشان می‌دهد چرا دفاتر شراکت‌ها و شرکت‌های با مسئولیت محدود (LLC) باید بی‌نقص باشند. رهگیری آورده‌های شرکا، حساب‌های سرمایه، تخصیص بدهی‌ها، بازپرداخت هزینه‌های پیش از تشکیل، و تاریخ دقیق هر انتقال در سیستمی که حسابرسان بتوانند آن را دنبال کنند، دیگر یک انتخاب نیست — بلکه تفاوت بین یک فرم ۱۰۶۵ بی‌نقص و یک فروش بازتعریف‌شده (recharacterized) است.

Beancount.io به شما حسابداری متن-ساده (plain-text) ارائه می‌دهد که شفاف، دارای کنترل نسخه (version-controlled) و آماده برای هوش مصنوعی است. هر آورده، تقسیم سود و تعدیل مبنا در قالبی متنی و قابل خواندن توسط انسان ثبت می‌شود؛ این یعنی حسابدار رسمی (CPA) شما می‌تواند بدون نیاز به خروجی گرفتن از یک سیستم «جعبه سیاه»، هر ثبتی را بررسی کند. به‌صورت رایگان شروع کنید و ببینید چرا شرکت‌های تضامنی، سرمایه‌گذاری‌های مشترک املاک و متخصصان مالی در حال مهاجرت به حسابداری متن-ساده هستند — یا داشبورد فاوا (Fava) را برای مشاهده بصری حساب‌های سرمایه شرکا به صورت لحظه‌ای بررسی کنید.