#international-tax
انطباق مالیاتی فرامرزی، گزارش درآمد خارجی و تعهدات مالیاتی بینالمللی آمریکا برای اشخاص و شرکت‌ها
فرم ۶۱۶۶ نامه‌ای از IRS است که به مودیان مالیاتی ایالات متحده اجازه می‌دهد از نرخ‌های معاهده برای حق‌الامتیازها، سود سهام و خدمات خارجی استفاده کنند. این راهنما مراحل درخواست فرم ۸۸۰۲، قوانین واجد شرایط بودن، تله‌های رایج رد درخواست و زمان‌بندی لازم برای تنظیم صحیح مالیات تکلیفی در مبدا را بررسی می‌کند.
بخش 877A با مهاجران مشمول به گونه‌ای رفتار می‌کند که گویی تمام دارایی‌های خود را یک روز قبل از ترک ایالات متحده فروخته‌اند. برای سال ۲۰۲۶، آستانه مالیات خالص ۲۱۱,۰۰۰ دلار، آزمون ارزش خالص ۲ میلیون دلار و معافیت سود ۹۱۰,۰۰۰ دلار است — در اینجا نحوه تصمیم‌گیری فرم ۸۸۵۴ در مورد پرداخت شما آمده است.
فرم ۸۸۶۵ اظهارنامه اطلاعاتی ایالات متحده برای منافع شراکت خارجی است، با جریمه ۱۰,۰۰۰ دلاری برای هر شراکت در سال در صورت عدم ارسال. این راهنما چهار طبقه گزارش‌دهندگان تحت بخش‌های ۶۰۳۸، ۶۰۳۸B و ۶۰۴۶A، قوانین مالکیت سازنده که منجر به اکثر جریمه‌های غافلگیرکننده می‌شوند، و جداولی که هر طبقه باید ضمیمه کند را تشریح می‌کند.
فرم ۸۸۶۵ اشخاص آمریکایی را ملزم می‌کند تا مشارکت‌های خارجی تحت کنترل، آورده‌های دارایی و تغییرات ۱۰ درصدی در سهم خود را گزارش کنند. عدم ارسال این فرم منجر به جریمه ۱۰,۰۰۰ دلاری برای هر مشارکت در سال، به علاوه کاهش ۱۰ درصدی اعتبار مالیاتی خارجی و جریمه‌های ۳۰ روزه متوالی تا سقف ۵۰,۰۰۰ دلار می‌شود.
گروه‌های چندملیتی ایالات متحده با درآمد تلفیقی ۸۵۰ میلیون دلار یا بیشتر، باید فرم ۸۹۷۵ را به همراه یک پیوست A برای هر حوزه قضایی مالیاتی تکمیل کنند. این راهنما آزمون آستانه چهار بخشی، اقلام ردیف‌های پیوست A، پناهگاه امن انتقالی ستون دوم که اکنون بر داده‌های CbCR متکی است و پنج اشتباه رایج در ثبت که اغلب منجر به حسابرسی در چرخه ۲۰۲۶ می‌شوند را بررسی می‌کند.
شرکت‌های چندملیتی ایالات متحده با درآمد تلفیقی بیش از ۸۵۰ میلیون دلار، فرم ۸۹۷۵ را به همراه جدول A برای هر حوزه قضایی ارسال می‌کنند. در سال ۲۰۲۶، این گزارش همچنین ورودی پناهگاه امن انتقالی ستون دوم OECD با نرخ مالیاتی موثر (ETR) ساده‌شده ۱۷٪ را تعیین می‌کند - که دقت داده‌های CbC را به یک اولویت استراتژیک و نه صرفاً اداری تبدیل می‌کند.
جدول‌های K-2 و K-3 از سال ۲۰۲۱ حتی شرکت‌های تضامنی و شرکت‌های S کاملاً داخلی را وارد گزارش‌دهی مالیاتی بینالمللی کرده‌اند. این راهنما قوانین تسلیم سال ۲۰۲۶، استثنای چهارشرطی تسلیم داخلی، مهلت ۱۵ ژانویه برای اطلاع‌رسانی به شرکا و ۱۵ فوریه برای درخواست ۱ ماهه K-3 برای مودیان سال تقویمی، معافیت ۲۵۰,۰۰۰ دلاری نهادهای کوچک اضافه‌شده در ۲۰۲۴ و محاسبات جریمه به ازای هر شریک و هر ماه برای عدم رعایت قوانین را توضیح می‌دهد.
مالیات حداقل جایگزین شرکتی یک عوارض ۱۵ درصدی بر درآمد صورت مالی تعدیل شده (AFSI) برای شرکت‌هایی با میانگین AFSI بیش از ۱ میلیارد دلار وضع می‌کند. راهنمای عملی در مورد اینکه چه کسی واجد شرایط است، نحوه محاسبه AFSI تحت بخش 56A، آزمون ۱۰۰ میلیون دلاری ایالات متحده FPMG، مکانیسم‌های فرم ۴۶۲۶ و پناهگاه امن ساده‌سازی شده موقت.
طبق قانون OBBBA، بخش ۲۵۰ نام FDII را به FDDEI تغییر می‌دهد، نرخ کسر مالیاتی را ۳۳.۳۴٪ تعیین می‌کند، تعدیل QBAI را حذف کرده و تخصیص بهره و تحقیق و توسعه (R&E) را برمی‌دارد — که منجر به نرخ موثر مالیات فدرال ۱۴ درصدی برای درآمدهای واجد شرایط خارجی شرکت‌های نوع C ایالات متحده در فرم ۸۹۹۳ در سال ۲۰۲۶ می‌شود.
یک راهنمای کاربردی برای کسر مالیاتی FDII (که اکنون FDDEI نامیده می‌شود) در فرم ۸۹۹۳ — اینکه کدام شرکت‌های نوع C ایالات متحده واجد شرایط هستند، چگونه محاسبات بخش ۲۵۰ نرخ موثر فدرال را برای درآمدهای حاصل از خارج به ۱۳.۱۲۵٪ کاهش می‌دهد، محدودیت‌های درآمد مشمول مالیات، مستندات مورد نیاز IRS و نحوه ساده‌سازی محاسبات توسط OBBBA از سال ۲۰۲۶ با حذف مرحله QBAI و تخصیص هزینه‌ها.
IC-DISC تنها مشوق مالیاتی فدرال دائمی اختصاص یافته به صادرکنندگان ایالات متحده است که برای نهادهای واسطه (pass-through) در دسترس است. این ساختار، کمیسیون‌های صادراتی را از طریق یک شرکت کاغذی معاف از مالیات هدایت کرده و مجدداً به عنوان سود سهام واجد شرایط خارج می‌کند و نرخ نهایی مالیات فدرال بر سود صادرات را برای تولیدکنندگان، توزیع‌کنندگان، فروشندگان نرم‌افزار و شرکت‌های مهندسی با مالکیت محدود از حدود ۴۰٪ به ۲۳.۸٪ کاهش می‌دهد.
یک IC-DISC یک شرکت سهامی خاص (C corporation) صرفاً کاغذی در ایالات متحده است که طبق بخش‌های ۹۹۱ تا ۹۹۷ قانون درآمدهای داخلی (IRC) مجاز شناخته شده است. این ساختار به تولیدکنندگان، توزیع‌کنندگان و کشاورزان با مالکیت محدود اجازه می‌دهد سود حاصل از صادرات واجد شرایط را از نرخ‌های درآمد عادی (تا ۳۷٪) به نرخ‌های سود سهام واجد شرایط (۲۰ تا ۲۳.۸٪) تبدیل کنند. پس از پایان اعتبار بخش 199A در سال ۲۰۲۶ و افزایش فاصله نرخ‌ها، تنظیمات معمول این ساختار منجر به صرفه‌جویی مالیاتی فدرال سالانه بیش از ۵۰,۰۰۰ دلار برای ۵ میلیون دلار فروش صادراتی واجد شرایط می‌شود.
