#business-structure
Business Structure
Choose and optimize your business entity for tax and legal advantages
بخش 1402(a)(13) پس از Soroban: معافیت مالیاتی مشاغل آزاد شریک محدود در سال 2026
از زمان تصمیم دادگاه مالیاتی Soroban در سال 2023، برچسب شریک محدود تحت قوانین ایالتی دیگر از سهم توزیعی در برابر مالیات 15.3 درصدی مشاغل آزاد محافظت نمیکند. این راهنما به بررسی آزمون عملکردی تحت بخش 1402(a)(13)، سلسله پروندههای Renkemeyer، مقررات پیشنهادی سال 2024 و اقدامات برنامهریزی میپردازد که همچنان برای مدیران صندوق، اعضای LLC و شرکای عملیاتی در سال 2026 معتبر هستند.
ضمانتهای شخصی: چگونه مسئولیت محدود LLC را بیاثر میکنند و چطور بر سر آنها مذاکره کنیم
۵۹٪ از کسبوکارهای کوچک دارای بدهی، ضمانت شخصی امضا میکنند که مسئولیت محدود LLC را خنثی میکند. این راهنما به توضیح ضمانتهای نامحدود در برابر محدود، استثناهای سوءرفتار (bad-boy carve-outs)، شروط انقضای تدریجی، قانون ۲۰٪ SBA و نحوه مذاکره یا لغو آنها میپردازد.
قانون اجاره به خود بر اساس بخش ۴۶۹: چگونه انتخاب گروهبندی تله ضرر غیرفعال را خنثی میکند
قانون اجاره به خود در بخش ۴۶۹، اجاره دریافتی از ساختمان متعلق به خودتان را به عنوان درآمد فعال بازتعریف میکند در حالی که ضررها غیرفعال باقی میمانند — مسیری یکطرفه که صاحبان مشاغل کوچک را به دام میاندازد. یک انتخاب گروهبندی بهموقع تحت مقرره ۱.۴۶۹-۴ این وضعیت را خنثی میکند؛ از دست دادن مهلت اولین اظهارنامه معمولاً به معنای پذیرش دائمی این عدم تقارن است.
قانون اجاره به خود: چرا درآمد اجاره ساختمان شما غیرفعال نیست اما زیانهای شما غیرفعال میماند
مقررات 1.469-2(f)(6) درآمد خالص اجاره از ملکی را که به کسبوکار فعال خود اجاره میدهید، به عنوان غیرفعال نبودن (Nonpassive) بازتعریف میکند، در حالی که زیانهای اجاره را غیرفعال باقی میگذارد. این راهنما این عدم تقارن را توضیح میدهد، مثالی از یک دندانپزشک با ۲۰۰,۰۰۰ دلار کسر مالیاتی ناشی از تفکیک هزینهها را بررسی میکند و نشان میدهد که چگونه انتخاب گروهبندی تحت مقررات 1.469-4 میتواند این قانون را خنثی کند.
تجدید سازمان نوع F: نحوه بازسازی معاف از مالیات شرکتهای سهامی خاص نوع S قبل از فروش
یک تجدید سازمان نوع F تحت بخش 368(a)(1)(F) قانون IRC به یک شرکت سهامی خاص نوع S اجازه میدهد تا به صورت معاف از مالیات به شکل شرکت مادر/QSub بازسازی شود، به طوری که خریدار در هر درصدی از مالکیت، از افزایش مبنای دارایی بهرهمند شود و فروشندگان بتوانند مالیات بر تداوم مالکیت خود را به تعویق بیندازند.
راهاندازی حسابهای حقوق صاحبان سهام: پیگیری آوردهها، برداشتها و سود انباشته به روش صحیح
حقوق صاحبان سهام برابر است با داراییها منهای بدهیها — مجموع جاری آوردهها، برداشتها، سود و زیان. این راهنما حسابهای حقوق صاحبان سهام را برای مالکیتهای انفرادی، شرکتهای تضامنی و شرکتهای با مسئولیت محدود (LLC) ساختاردهی میکند، توضیح میدهد که چرا برداشتها هزینه محسوب نمیشوند و ثبتهای بستن پایان سال را نشان میدهد که ترازنامه را در تعادل نگه میدارند.
مالیات نیش بخش ۱۳۷۵: چگونه شرکتهای C سابق ۲۱٪ بر درآمد غیرفعال پرداخت میکنند و پس از سه سال انتخاب S خود را از دست میدهند
بخش ۱۳۷۵ یک مالیات نیش ثابت ۲۱ درصدی را بر شرکتهای S که دارای سود و عواید شرکت C هستند، زمانی که درآمد سرمایهگذاری غیرفعال از ۲۵ درصد دریافتیهای ناخالص فراتر رود، تحمیل میکند و سه سال متوالی عبور از این آستانه منجر به لغو خودکار انتخاب S میشود. این راهنما فرمول مازاد خالص درآمد غیرفعال، پرتگاه سه ساله تحت بخش ۱۳۶۲(د)(۳) و سه اقدام برنامهریزی برای کاهش ریسک قبل از پایان سال را بررسی میکند.
مالیات نیش بخش ۱۳۷۵: چگونه شرکتهای S مالیات ۲۱ درصدی بر درآمد غیرفعال و پرتگاه لغو سهساله را فعال میکنند
مالیات نیش بخش ۱۳۷۵ زمانی بر یک شرکت S با مالیات ۲۱ درصدی در سطح شرکت اعمال میشود که دارای سود و عواید (E&P) شرکت C و درآمد سرمایهگذاری غیرفعال بیش از ۲۵ درصد دریافتیهای ناخالص باشد؛ سه سال متوالی از این ترکیب باعث لغو وضعیت شرکت S میشود. این راهنما نشان میدهد چه کسانی در معرض خطر هستند، درآمد خالص غیرفعال مازاد چگونه محاسبه میشود و چگونه میتوان از این تله رهایی یافت.
مقررات گروه کنترلشده و گروه خدماتی وابسته موضوع بخش ۴۱۴: چگونه داشتن چندین کسبوکار میتواند طرح ۴۰۱(k) شما را مختل کند
بخش ۴۱۴ (ب)، (ج) و (م) کسبوکارهای مرتبط را برای آزمونهای طرح بازنشستگی به عنوان یک کارفرما در نظر میگیرند. این راهنما مقررات گروههای کنترلشده و گروههای خدماتی وابسته، تلههای انتساب همسر و فرزند خردسال و مراحلی که مالکان چندین کسبوکار باید قبل از افتتاح ۴۰۱(k) طی کنند را توضیح میدهد.
قوانین فروش صوری بخش ۷۰۷: زمانی که آورده شراکت به یک فروش مشمول مالیات تبدیل میشود
یک فروش صوری طبق بخش ۷۰۷(a)(2)(B) آورده شراکت و توزیع نقدی مرتبط را در قالب یک فروش مشمول مالیات تجمیع میکند. انتقالهای صورتگرفته در بازه دوساله به عنوان فروش تلقی میشوند؛ سهم فروش فرضی برابر است با مابهازای دریافتی تقسیم بر ارزش منصفانه بازار (FMV) دارایی.
قوانین ضد وارونگی ماده ۷۸۷۴: آزمونهای مالکیت ۶۰٪/۸۰٪ و پناهگاه امن فعالیتهای تجاری قابل توجه
ماده ۷۸۷۴ زمانی که سهامداران سابق ایالات متحده مالکیت ۶۰ تا ۸۰ درصدی یک شرکت مادر خارجی جدید را در اختیار داشته باشند، یک کف ۱۰ ساله برای سود حاصل از وارونگی تعیین میکند و در صورت مالکیت ۸۰ درصدی، شرکت مادر را مجدداً به عنوان یک شرکت داخلی طبقهبندی میکند. تنها راه فرار، پناهگاه امن فعالیتهای تجاری قابل توجه است که مستلزم عبور از آستانه مشخص ۲۵ درصدی برای کارکنان، داراییهای مشهود و درآمد ناخالص در کشور خارجی است.
قوانین ضد وارونگی ماده ۷۸۷۴: چرا داشتن یک شرکت مادر خارجی همیشه به معنای قبض مالیاتی خارجی نیست
ماده ۷۸۷۴ در مواردی که مالکان سابق ایالات متحده ۸۰٪ یا بیشتر از سهام را در اختیار داشته باشند، با شرکت مادر خارجی به عنوان یک شرکت آمریکایی رفتار میکند و سود حاصل از وارونگی را به مدت ۱۰ سال با نرخ ۶۰ تا ۸۰ درصد جریمه میکند. حاشیه امن فعالیتهای تجاری اساسی مستلزم وجود ۲۵٪ از کارکنان، داراییها و درآمد در کشور خارجی است.