نیومکزیکو همین حالا به استهلاک پاداش ۱۰۰٪ نه گفت: SB 151 برای مالیات‌های ایالتی ۲۰۲۷ شما چه معنایی دارد

آن حذف مالیاتی تجهیزات که در اظهارنامه فدرال خود ادعا کردید؟ از سال مالیاتی ۲۰۲۷ به بعد، نیومکزیکو بیشتر آن را پس می‌خواهد — حداقل اگر به‌عنوان شرکت C اظهارنامه بدهید. در مارس ۲۰۲۶، این ایالت لایحه سنا ۱۵۱ را تصویب کرد که عامدانه از سه سخاوتمندانه‌ترین معافیت‌های مالیاتی تجاری دولت فدرال فاصله می‌گیرد: استهلاک پاداش ۱۰۰٪، هزینه‌کرد ۱۰۰٪ برای تأسیسات تولیدی جدید، و سقف آسان‌تر برای کسر بهره تجاری. خود اداره درآمد این ایالت انتظار دارد این جدایی پس از اجرای کامل سالانه ۱۱۱ تا ۱۲۱ میلیون دلار ارزش داشته باشد.

اگر کسب‌وکاری عبوری اداره می‌کنید — مالکیت انفرادی، مشارکت، LLC، یا شرکت S — تیتر خبر عمدتاً خبر خوب است: جدایی در مالیات بر درآمد شرکتی قرار دارد، و اظهارنامه شخصی شما همچنان قواعد فدرال را دنبال می‌کند. اما «عمدتاً» در آن جمله کار واقعی انجام می‌دهد. در ادامه دقیقاً می‌بینید چه چیزی تغییر کرده، چه کسی باید چه چیزی را بازمحاسبه کند، و چه اقدامات پایان سالی ارزش انجام دادن پیش از تاریخ اجرایی ۱ ژانویه ۲۰۲۷ را دارد.

چرا نیومکزیکو مجبور به اقدام شد: انطباق غلتان​

نیومکزیکو یک ایالت با انطباق غلتان است، یعنی مقررات جدید مالیات شرکتی فدرال به‌طور خودکار به قانون مالیاتی ایالت جریان می‌یابد مگر اینکه قانون‌گذاران رأی به رد آن بدهند. وقتی کنگره لایحه آشتی بودجه فدرال ۲۰۲۵ را تصویب کرد (قانون عمومی ۱۱۹-۲۱، قانون یک لایحه بزرگ زیبا)، کاهش‌های مالیاتی تجاری آن بدون اینکه کسی انگشتی تکان دهد در سانتافه فرود آمد — و پیش‌بینان ایالتی زیان درآمد شرکتی را ۱۴۰ تا ۱۴۵ میلیون دلار برآورد کردند.

SB 151، که در ۱۱ مارس ۲۰۲۶ امضا شد، پاسخ قانون‌گذار است: جدا شدن از سه پرهزینه‌ترین مقررات شرکتی و در عین حال انطباق با یک مقرره بین‌المللی که درآمد ایجاد می‌کند. بخش‌های جدایی برای سال‌های مالیاتی آغاز شده در یا پس از ۱ ژانویه ۲۰۲۷ اعمال می‌شوند، بنابراین اظهارکنندگان با سال تقویمی نخستین بار آن را در اظهارنامه ۲۰۲۷ که در ۲۰۲۸ ارائه می‌شود احساس می‌کنند. در اظهارنامه ۲۰۲۶ شما هیچ چیزی تغییر نمی‌کند.

سه معافیتی که نیومکزیکو رد کرد​

۱. استهلاک پاداش سال اول (بخش 168(k))​

قانون فدرال استهلاک پاداش ۱۰۰٪ دائمی را برای اموال واجد شرایطی که پس از ۱۹ ژانویه ۲۰۲۵ تحصیل و به بهره‌برداری گذاشته می‌شوند بازگرداند. یک دستگاه ۲۰۰,۰۰۰ دلاری بخرید، امسال ۲۰۰,۰۰۰ دلار کسر کنید.

از ۲۰۲۷، اظهارکنندگان شرکتی نیومکزیکو باید هر کسر 168(k) بیش از آنچه استهلاک عادی تحت بخش‌های 168(a) تا 168(j) مجاز می‌کرد را به درآمد مشمول مالیات ایالتی بازافزا کنند. به زبان ساده: شما همچنان برنامه استهلاک عادی MACRS را برای اهداف ایالتی دریافت می‌کنید، اما سهم «پاداش» سال اول به درآمد پایه نیومکزیکو شما بازافزا می‌شود. این به‌مراتب بزرگ‌ترین از سه مقرره است — اداره مالیات و درآمد برآورد می‌کند که تنها این مورد سالانه حدود ۸۰ میلیون دلار برای ایالت ارزش دارد — و نیومکزیکو را در اردوگاه اکثریت ملی قرار می‌دهد، چون بیشتر ایالت‌ها پیش‌تر به‌طور دائم از استهلاک پاداش فدرال جدا شده بودند.

۲. هزینه‌کرد سال اول برای تأسیسات تولیدی (بخش 168(n))​

قانون فدرال یک حذف ۱۰۰٪ موقت جدید برای اموال تولیدی واجد شرایط ایجاد کرد — اساساً ساختمان‌های تولیدی جدید. نیومکزیکو از این یکی هم جدا شد، با همان مکانیزم بازافزایی: کسر مازاد بر استهلاک عادی به‌صورت فدرال، و بازافزودن آن برای اهداف ایالتی. استدلال ایالت صریح و ارزش درک کردن است: هیچ راه قانونی برای محدود کردن کسر فدرال به کارخانه‌هایی که واقعاً در نیومکزیکو ساخته شده‌اند وجود ندارد، بنابراین انطباق به معنای یارانه دادن به سرمایه‌گذاری تولیدی در هر جای کشور است.

۳. سقف آسان‌تر بهره تجاری (بخش 163(j))​

قانون فدرال کسر بهره تجاری را به ۳۰٪ درآمد مشمول مالیات تعدیل‌شده (ATI) به‌علاوه درآمد بهره تجاری و بهره تأمین مالی طبقه‌ای محدود می‌کند. لایحه آشتی فرمول را شیرین‌تر کرد: برای سال‌های مالیاتی آغاز شده پس از ۳۱ دسامبر ۲۰۲۴، ATI دوباره بر مبنای EBITDA محاسبه می‌شود و استهلاک، مستهلک‌سازی و تحلیل ذخایر را بازمی‌افزاید — که سقف را بالا می‌برد و به شرکت‌های اهرمی اجازه می‌دهد بهره بیشتری کسر کنند.

نیومکزیکو محاسبه ATI را به روش قدیمی و سخت‌گیرانه‌تر ادامه خواهد داد — بر مبنای EBIT، بدون بازافزایی استهلاک و مستهلک‌سازی — برای سال‌های مالیاتی آغاز شده در یا پس از ۱ ژانویه ۲۰۲۷. هر بهره اضافی که تحت فرمول ایالتی رد شود می‌تواند به‌طور نامحدود تحت همان قواعد بخش 163(j)(2) که قانون فدرال استفاده می‌کند به جلو منتقل شود، بنابراین کسر به تأخیر می‌افتد نه نابود.

یک قید مهم: بخش 163(j) فقط برای کسب‌وکارهایی اعمال می‌شود که به‌طور میانگین بیش از حدود ۳۰ میلیون دلار درآمد ناخالص دارند (معافیت کسب‌وکار کوچک تعدیل‌شده با تورم) به علاوه پناهگاه‌های مالیاتی. اگر شرکت شما زیر این خط است، این مقرره سوم در هیچ سطحی به شما مربوط نمی‌شود.

بخش منطبق‌شونده: درآمدهای خارجی (NCTI)​

در جهت مخالف، SB 151 کسر نیومکزیکو برای درآمد آزمایش‌شده خالص CFC تحت بخش 951A را حذف می‌کند و درآمدهای خارجی شرکت‌های خارجی کنترل‌شده را به پایه شرکتی ایالت می‌کشد — با گنجاندن عوامل تخصیص CFCها تا درآمد به‌درستی منبع‌یابی شود. این مورد فقط اگر شرکت شما شرکت‌های تابعه خارجی دارد مهم است. برای یک کسب‌وکار کوچک داخلی، آن را در پرونده «خوب است بدانید، اعمال نمی‌شود» بایگانی کنید.

چه کسی واقعاً باید بازمحاسبه کند​

اینجاست که این لایحه مردم را غافلگیر می‌کند، پس در ادامه تفکیک بر اساس نوع نهاد را می‌بینید:

شرکت‌های C: بله، هر سه مقرره. اگر شرکت شما استهلاک پاداش، هزینه‌کرد کارخانه ادعا می‌کند، یا به‌قدری بزرگ است که با سقف بهره روبه‌رو شود، اظهارنامه ۲۰۲۷ نیومکزیکو شما به محاسبات بازافزایی نیاز دارد. شما عملاً دو برنامه استهلاک را به جلو ادامه خواهید داد — یکی فدرال و یکی نیومکزیکو — چون عدد ایالتی از ۲۰۲۷ از عدد فدرال واگرا می‌شود.

مالکیت‌های انفرادی، مشارکت‌ها، LLCها و شرکت‌های S: بدون بازافزایی در اظهارنامه شخصی شما. بخش‌های جدایی مالیات بر درآمد شرکتی را اصلاح می‌کنند. مالیات بر درآمد شخصی نیومکزیکو شما از درآمد ناخالص تعدیل‌شده فدرال شروع می‌شود، که پیش‌تر کسرهای پاداش و بهره فدرال را بازتاب می‌دهد — و SB 151 هیچ بازافزایی سمت شخصی اضافه نمی‌کند. شما مزیت کامل فدرال را در اظهارنامه ایالتی خود نیز نگه می‌دارید.

نهادهای عبوری که مالیات در سطح نهاد را انتخاب می‌کنند: بدون تغییر در محاسبات انتخاب. نیومکزیکو به مشارکت‌ها، شرکت‌های S و LLCهای واجد شرایط اجازه می‌دهد مالیات در سطح نهاد ۵.۹٪ را به‌عنوان راه‌حلی برای سقف کسر SALT فدرال بپردازند، که در آن مالکان اعتبار ادعا می‌کنند. این رژیم در بخش جداگانه‌ای از قانون (بخش 7-3A) قرار دارد که SB 151 به آن دست نزده، بنابراین محاسبه در ۲۰۲۷ یکسان کار می‌کند. یک جزئیات ساختاری پیش‌تر این را به‌طور تمیز حل کرده است: درآمد قابل تخصیص به یک مالک شرکتی که آن را در اظهارنامه شرکتی نیومکزیکو گزارش می‌دهد از پایه سطح نهاد حذف می‌شود — بنابراین بازافزایی‌ها روی اظهارنامه مالک شرکتی فرود می‌آیند، دقیقاً همان جایی که به آن تعلق دارند.

شرکای و مالکان شرکتی: بله، در اظهارنامه شرکتی. اگر یک شرکت C بخشی از مشارکت شما را مالک است، سهم آن از کسرهای جداشده در اظهارنامه شرکتی خودش تعدیل می‌شود.

دلارها چگونه به نظر می‌رسند​

بالاترین نرخ شرکتی و شخصی نیومکزیکو ۵.۹٪ است، که حساب را آسان می‌کند. یک شرکت C را در نظر بگیرید که در ۲۰۲۷ مبلغ ۲۰۰,۰۰۰ دلار تجهیزات پنج‌ساله می‌خرد و استهلاک پاداش ۱۰۰٪ فدرال را ادعا می‌کند. استهلاک عادی MACRS سال اول روی آن دارایی تقریباً ۴۰,۰۰۰ دلار خواهد بود، بنابراین شرکت حدود ۱۶۰,۰۰۰ دلار به درآمد پایه نیومکزیکو خود بازمی‌افزاید — تقریباً ۹,۴۰۰ دلار مالیات ایالتی اضافی در سال اول در مقایسه با انطباق کامل.

پیش از اینکه اخم کنید: این یک تفاوت زمانی است، نه یک کسر از دست رفته. در سال‌های بعد، حساب خودکار برعکس می‌شود. وقتی دارایی به‌طور کامل فدرال حذف شد، استهلاک فدرال شما روی آن به صفر می‌رسد در حالی که فرمول ایالتی همچنان مقادیر عادی MACRS را مجاز می‌داند — بنابراین «مازاد» منفی می‌شود و در آن سال‌ها به‌صورت کسر به شما برمی‌گردد. زودتر می‌پردازید؛ در طول عمر دارایی بیشتر نمی‌پردازید. هزینه واقعی ارزش زمانی پول به‌علاوه بار دفترداری پیگیری دو برنامه است.

آنچه SB 151 عامدانه دست نخورده گذاشت​

لوایح جدایی به همان اندازه که با آنچه رد می‌کنند تعریف می‌شوند، با آنچه نادیده می‌گیرند نیز تعریف می‌شوند. سه چیزی که کسب‌وکارهای کوچک به آن اهمیت می‌دهند دست نخورده باقی ماند:

هزینه‌کرد بخش 179 سالم است. SB 151 از استهلاک پاداش تحت 168(k) جدا شد اما نه از بخش 179، که به کسب‌وکارها اجازه می‌دهد خرید تجهیزات واجد شرایط را تا یک سقف سخاوتمندانه فدرال هزینه کنند. برای بسیاری از شرکت‌های C کوچک، بخش 179 به‌هرحال کل بودجه تجهیزات را پوشش می‌دهد — یعنی اگر خریدها را حول محدودیت‌های 179 برنامه‌ریزی کنید، جدایی پاداش ممکن است هرگز گاز نگیرد. این تنها مفیدترین نکته برنامه‌ریزی در این لایحه است.

اعتبار مشاغل با دستمزد بالا جان تازه‌ای گرفت. این اعتبار — که می‌تواند در برابر کسورات، درآمد ناخالص و مالیات‌های جبرانی اعمال شود — قرار بود پوشش مشاغل ایجادشده پس از ۱ ژوئیه ۲۰۲۶ را متوقف کند. SB 151 واجد شرایط بودن را به مشاغل ایجادشده پیش از ۱ ژوئیه ۲۰۳۶ گسترش می‌دهد. اگر در نیومکزیکو استخدام می‌کنید، آن باند فرود ده سال طولانی‌تر شد.

اعتبارهای هدفمند جدید آمدند. همان لایحه یک اعتبار دستمزد روزنامه‌نگار محلی بازپرداختنی ۳۰٪ (با سقف ۴ میلیون دلار در کل ایالت در سال)، یک اعتبار مالیات بر درآمد پزشک ۱۰,۰۰۰ دلاری (غیرقابل بازپرداخت، با انتقال سه‌ساله، برای پزشکانی که حداقل ۱,۵۸۴ ساعت مراقبت درون‌ایالتی ارائه می‌دهند)، و اعتبارهای مبتنی بر دستمزد برای چاپگران اخبار محلی (با سقف مجموع ۱ میلیون دلار سالانه) ایجاد می‌کند — همه از ۲۰۲۷ تا ۲۰۳۲ فعال هستند. هیچ‌کدام به‌طور گسترده در دسترس نیستند، اما اگر یک سازمان خبری محلی یا یک مطب پزشکی اداره می‌کنید، ارزش دارد آن‌ها را در پیش‌بینی ۲۰۲۷ خود لحاظ کنید.

چک‌لیست پایان سال ۲۰۲۶ شما​

چون جدایی با سال‌های مالیاتی آغاز شده در ۱ ژانویه ۲۰۲۷ شروع می‌شود، هر چیزی که در طول تقویم ۲۰۲۶ به بهره‌برداری گذاشته شود همچنان انطباق کامل نیومکزیکو را می‌گیرد. این یک پنجره برنامه‌ریزی کوتاه و واقعی ایجاد می‌کند:

1. تجهیزات را پیش از پایان سال به بهره‌برداری برسانید. اموال واجد شرایطی که در ۲۰۲۶ به بهره‌برداری گذاشته می‌شوند، رفتار پاداش ۱۰۰٪ را در هر دو اظهارنامه فدرال و نیومکزیکو ۲۰۲۶ دریافت می‌کنند — بدون بازافزایی، هرگز، برای آن دارایی. اگر بین خرید ۲۰۲۶ و ۲۰۲۷ مردد بودید، تفاوت مالیات ایالتی اکنون ترازو را به سمت ۲۰۲۶ می‌چرخاند.
2. بخش 179 در برابر پاداش را برای خریدهای ۲۰۲۷ بازبینی کنید. از سال آینده، هر دلار پاداش بیش از MACRS عادی یک بازافزایی ایالتی است، در حالی که دلارهای بخش 179 به‌طور تمیز جریان می‌یابند. برای دارایی‌های در محدوده 179، انتخاب 179 به‌جای پاداش اعداد فدرال و ایالتی شما را یکسان نگه می‌دارد.
3. همین حالا پیگیری دوگانه استهلاک را تنظیم کنید. از ۲۰۲۷ به بعد، اظهارکنندگان شرکتی برای هر دارایی پاداش به یک برنامه فدرال و یک برنامه نیومکزیکو نیاز دارند. پیش از ژانویه به حسابدار یا CPA خود بگویید تا دفتر دارایی ثابت هر دو را از روز اول ثبت کند — بازسازی برنامه ایالتی در زمان ارائه اظهارنامه جایی است که خطاها رشد می‌کنند.
4. پرداخت‌های برآوردی ۲۰۲۷ را بازتنظیم کنید. اگر شرکت C شما مرتباً استهلاک پاداش ادعا می‌کند، بدهی نیومکزیکو ۲۰۲۷ شما بالاتر از یک انتقال ساده‌لوحانه ۲۰۲۶ خواهد بود. برآوردها را زودتر تنظیم کنید تا از بهره کم‌پرداختی اجتناب کنید.
5. محاسبات انتخاب مالیات سطح نهاد را دوباره اجرا کنید. خود محاسبه PTET بدون تغییر است، اما چشم‌انداز سقف SALT فدرال تحت همان قانون فدرال تغییر کرد (سقف ۴۰,۰۰۰ دلاری با کاهش تدریجی مبتنی بر درآمد)، بنابراین ارزش انتخاب در کنار همه چیزهای دیگر شایسته نگاهی تازه است.
6. اگر استخدام می‌کنید، اعتبار مشاغل با دستمزد بالا را در تقویم بگذارید. با واجد شرایط بودن که اکنون تا ۲۰۳۶ ادامه دارد، موقعیت‌های جدید واجد شرایط باید به‌عنوان ایجادشده مستند شوند تا اعتبار از حسابرسی آینده جان سالم به در ببرد.

دو مجموعه دفتر را بدون سردرد نگه دارید​

SB 151 یک مطالعه موردی است در این که چرا انطباق مالیاتی ایالتی شایسته یک ردیف در تقویم برنامه‌ریزی شماست: یک قانون فدرال واحد بی‌سروصدا بدهی نیومکزیکو شما را بازنویسی کرد، و یک لایحه ایالتی واحد دوباره آن را بازنویسی کرد. از این پس، اظهارکنندگان شرکتی در این ایالت در جهانی دوبرنامه‌ای برای استهلاک زندگی می‌کنند، و کسب‌وکارهایی که آن را روان مدیریت می‌کنند همان‌هایی خواهند بود که سوابق دارایی ثابت‌شان برای آن ساخته شده است.

این اساساً یک انضباط دفترداری است — پیگیری تاریخ‌های به‌بهره‌برداری‌گذاری، انتخاب‌ها، و برنامه‌های استهلاک موازی در سوابقی که واقعاً بتوانید سال‌ها بعد حسابرسی کنید. Beancount.io حسابداری متن ساده را ارائه می‌دهد که شفافیت و کنترل کامل بر داده‌های مالی شما را می‌دهد، از جمله همان نوع پیگیری دارایی چندمبنایی که یک رژیم جدایی می‌طلبد. به‌صورت رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعه‌دهندگان و متخصصان مالی به حسابداری متن ساده روی می‌آورند.