برای دههها، پیشنهاد بحرین به کسبوکارهای بینالمللی ساده بود: مالیات شرکتی صفر، تمام. اگر گروه شما درآمد جهانی بیش از ۷۵۰ میلیون یورو دارد، آن دوران در ۱ ژانویه ۲۰۲۵ به پایان رسید — و نخستین مهلتهای انطباق اکنون فرا میرسند. اگر پنجره ثبتنام را از دست بدهید، با جریمههایی تا سقف ۱۰۰٬۰۰۰ دینار بحرین (حدود ۲۶۵٬۰۰۰ دلار آمریکا) مواجه خواهید شد، و عدم ثبتنام طبق قانون بحرین بهعنوان فرار مالیاتی طبقهبندی میشود.
این راهنما بررسی میکند که مالیات حداقل مکمل داخلی (DMTT) بحرین چه کسانی را در بر میگیرد، هر مهلتی که در ۲۰۲۶ اعمال میشود، تسهیلاتی که میتواند صورتحساب شما را به صفر برساند، و گامهای عملی برای حفظ انطباق.
چرا بحرین مالیات حداقل را معرفی کرد
DMTT بحرین از فرمان-قانون شماره ۱۱ سال ۲۰۲۴ نشأت میگیرد که در ۱ سپتامبر ۲۰۲۴ اعلام شد. این قانون قواعد ضد فرسایش پایه جهانی (GloBE) رکن دو OECD را اجرا میکند که نرخ مؤثر مالیاتی حداقل جهانی ۱۵٪ را برای شرکتهای چندملیتی بزرگ در هر حوزه قضایی که در آن فعالیت میکنند، تعیین میکند.
منطق آن دفاعی است. تحت رکن دو، اگر سود یک شرکت چندملیتی در بحرین با نرخ کمتر از ۱۵٪ مالیات شود، کشور دیگری از طریق قاعده شمول درآمد (IIR) یا قاعده سودهای کممالیات (UTPR) حق دریافت مابهالتفاوت را پیدا میکند. بحرین با تصویب DMTT واجد شرایط خود، آن درآمد مکمل را در داخل کشور نگه میدارد بهجای اینکه به خزانه خارجی بسپارد. برای گروههای مشمول، محاسبه صریح است: شما کف ۱۵٪ را جایی پرداخت خواهید کرد، پس بهتر است آن را در بحرین بپردازید و از درگیریهای دوگانه انطباق اجتناب کنید.
خارج از DMTT، پیشنهاد مالیات صفر بحرین بدون تغییر است. این مالیات منحصراً بر شرکتهای چندملیتی بزرگ اعمال میشود — کسبوکارهای کوچکتر، شرکتهای صرفاً داخلی و استارتاپها هیچ مالیات شرکتی جدیدی نمیبینند.
چه کسانی مشمول هستند
اگر گروه شما همه موارد زیر را برآورده کند، مشمول DMTT بحرین است:
- شما یک گروه شرکت چندملیتی (MNE) هستید که حداقل یک نهاد تشکیلدهنده (CE) در بحرین دارد. نهادهای تشکیلدهنده شامل شرکتها، شعب، مؤسسات دائمی و برخی سرمایهگذاریهای مشترک هستند.
- درآمد تلفیقی گروه شما از ۷۵۰ میلیون یورو فراتر میرود (حدود ۳۱۲ میلیون دینار بحرین یا ۸۳۰ میلیون دلار آمریکا) در حداقل دو سال از چهار سال مالی بلافاصله پیش از سال مورد آزمون. این آزمون درآمد استاندارد رکن دو است.
- نرخ مؤثر مالیاتی نهادهای تشکیلدهنده بحرینی شما بر درآمد GloBE آنها کمتر از ۱۵٪ است. با توجه به نرخ شرکتی صفر بحرین در غیر این صورت، بیشتر نهادهای مشمول پیش از تسهیلات، چنین وضعیتی خواهند داشت.
هم گروههای با مرکزیت بحرین و هم گروههای با مرکزیت خارجی مشمول میشوند. اگر گروه شما خارج از بحرین مرکزیت دارد اما دارای شرکت فرعی، شعبه یا مؤسسه دائمی در این پادشاهی است، آن حضور بحرینی باید ارزیابی شود. گروههای با مرکزیت خارجی همچنین باید به معافیت ایمن DMTT واجد شرایط (QDMTT) توجه کنند: مالیات مکمل که بهدرستی تحت DMTT بحرین پرداخت شده، عموماً بهعنوان اعتبار محاسبه میشود تا همان سود دوباره تحت IIR یا UTPR حوزه قضایی مادر مالیات نشود.
چه کسانی مشمول نیستند
- گروههای زیر آستانه ۷۵۰ میلیون یورو.
- کسبوکارهای صرفاً داخلی بحرینی بدون هیچ نهاد تشکیلدهنده خارجی.
- نهادهایی که واجد شرایط معافیت کامل یا معافیت ایمن هستند (بیشتر در این باره در ادامه) — هرچند ممکن است همچنان نیاز به ثبتنام و اثبات معافیت داشته باشید.
ثبتنام: مهلتی که بیشتر گروهها پیشتر با آن مواجه شدهاند
ثبتنام نزد اداره ملی درآمد بحرین (NBR) از طریق یک نهاد تشکیلدهنده ثبتکننده تعیینشده انجام میشود، و ساعت زود آغاز میشود:
- گروههای با پایان سال دسامبر که برای سال مالی ۲۰۲۵ مشمول بودند باید تا ۳۰ ژانویه ۲۰۲۵ ثبتنام میکردند — ۳۰ روز پس از تاریخ اجرایی قانون DMTT برای گروههایی که پیشتر آزمون درآمد را برآورده میکردند.
- همه گروههای دیگر باید ظرف ۱۲۰ روز از نخستین روز نخستین سال مالی مشمول DMTT خود (سال گذار) ثبتنام کنند.
- نهادهای تشکیلدهنده بحرینی تازهتأسیس باید ظرف ۱۲۰ روز از دریافت مجوز فعالیت خود ثبتنام کنند، اگر تنها نهاد تشکیلدهنده گروه در بحرین باشند. اگر نهادهای تشکیلدهنده دیگری پیشتر ثبتنام کرده باشند، گروه بهجای آن ظرف ۳۰ روز اصلاحیه ثبتنام ارائه میدهد.
- هر تغییری در جزئیات ثبتنام — ساختار مالکیت، سال مالی، اطلاعات تماس — نیازمند اصلاحیه ظرف ۳۰ روز است.
اظهارنامه ثبتنام شامل جزئیات مالکیت گروه، سال مالی، دادههای مالی پشتیبان و رضایت نهادهای مربوطه است. پس از پذیرش اظهارنامه توسط NBR، گواهی ثبتنام صادر میشود.
اگر در ۲۰۲۶ نهادی بحرینی را تصاحب کردید، شعبه جدیدی تأسیس کردید، یا تازه آزمون درآمد دو از چهار سال را رد کردید، ابتدا ساعت ۱۲۰ روزه را بررسی کنید. این ساعت از آغاز سال مالی یا تاریخ مجوز شروع میشود، نه از زمانی که تیم مالیاتی شما متوجه شود.
پرداختهای مالیاتی پیشپرداخت: سهماهه، با پیچشی در سال اول
مگر اینکه در زمان ثبتنام معافیت یا معافیت ایمن را انتخاب کرده باشید — که در آن صورت بدهی DMTT شما صفر تلقی میشود و هیچ پیشپرداختی سررسید نمیشود — باید پرداختهای پیشپرداخت سهماهه انجام دهید:
- سررسید ظرف ۶۰ روز پس از پایان هر دوره سهماهه.
- برای نخستین سال DMTT شما، پرداختهای سهماهه اول و دوم با هم، ۶۰ روز پس از پایان سهماهه دوم سررسید میشوند، و به اظهارکنندگان جدید یک مهلت ترکیبی میدهند.
گروههایی که در زمان ثبتنام معافیت ایمن انتقالی گزارشدهی کشوری (CbCR)، معافیت حداقلی، یا مرحله اولیه معافیت فعالیت بینالمللی را انتخاب کردهاند، کاملاً از پیشپرداختها معاف هستند. این انتخاب یکی از باارزشترین تصمیمات در کل این رژیم است: اگر آن را درست در زمان ثبتنام انجام دهید، چهار مهلت پرداخت در سال را حذف میکنید.
اظهارنامه سالانه: بار اول ۱۸ ماه، سپس ۱۵ ماه
اظهارنامه سالانه DMTT از طریق پورتال NBR ارائه میشود، که قابلیت اظهارنامه را در ژانویه ۲۰۲۶ فعال کرد. دو نکته را پیش از ورود بدانید:
۱. ابتدا باید اعلان آزمون درآمد ارسال کنید. پورتال دسترسی به اظهارنامه را پشت این تأییدیه قفل میکند که نهادهای بحرینی گروه شما آزمون شمول را برآورده میکنند. ۲. مهلتها سخاوتمندانه اما مطلق هستند. برای سال مالی گذار، اظهارنامه ۱۸ ماه پس از پایان سال مالی سررسید میشود — ۳۰ ژوئن ۲۰۲۷ برای سال مالی ۲۰۲۵ با پایان دسامبر. برای هر سال بعدی، مهلت به ۱۵ ماه پس از پایان سال فشردهتر میشود.
یک بازه ۱۸ ماهه بهانهای برای شروع دیرهنگام نیست. اظهارنامه بر محاسبات GloBE استوار است — مالیاتهای پوششدادهشده تعدیلشده، معافیتهای موضوعی، تلفیق حوزه قضایی — که بیشتر گروهها هرگز برای نهادهای بحرینی خود تهیه نکردهاند. اکنون بسته محاسباتی را بسازید، در حالی که راهنمای محاسبه انگلیسی و کتابچه اداری NBR برای کار در دسترس هستند.
تسهیلاتی که میتواند صورتحساب شما را به صفر برساند
نرخ سرصفحه ۱۵٪ بیش از آنچه بسیاری از گروهها در واقع خواهند پرداخت را نشان میدهد. DMTT بحرین کل مجموعه تسهیلات رکن دو را در بر دارد:
معافیت حداقلی (دائمی)
بدهی DMTT بحرین شما صفر تلقی میشود اگر، بهطور مناسب میانگینگیری شده، نهادهای تشکیلدهنده بحرینی شما درآمدی کمتر از ۱۰ میلیون یورو و سودی کمتر از ۱ میلیون یورو گزارش دهند. گروههای با حضور کوچک — یک دفتر فروش منطقهای، یک شعبه واحد — باید ابتدا این را آزمون کنند.
معافیت ایمن انتقالی CbCR
برای سالهای نخست این رژیم، هیچ مالیات مکملی اعمال نمیشود که در آن نهادهای بحرینی شما در مجموع یکی از سه آزمون مبتنی بر دادههای گزارشدهی کشوری را برآورده کنند: آزمون حداقلی، آزمون نرخ مؤثر مالیاتی سادهشده، یا آزمون سودهای عادی. این تسهیلات پرکاربرد دوره گذار و رایجترین دلیل صفر شدن پیشپرداختها است.
معافیت درآمد مبتنی بر ماهیت
بازده عادی بر ماهیت واقعی از پایه مالیاتی خارج میشود: هزینههای واجد شرایط حقوق و دستمزد و ارزش دفتری داراییهای مشهود واجد شرایط در بحرین، درآمد مشمول مالیات مکمل را کاهش میدهد. گروههایی با عملیات واقعی — کارکنان، تأسیسات، تجهیزات — در اینجا پناهگاه معناداری مییابند، که دقیقاً هدف سیاستگذاری است.
مرحله اولیه فعالیت بینالمللی
گروههایی که در مراحل اولیه گسترش به خارج هستند، میتوانند مالیات مکمل بحرین خود را در یک پنجره انتقالی حذف کنند، مشروط به شرایط مربوط به مقیاس عملیات خارجی.
معافیت ایمن محاسبه سادهشده
در جایی که در دسترس باشد، این به گروههای واجد شرایط اجازه میدهد بدهی خود را بر مبنای سادهشده محاسبه کنند بهجای اجرای محاسبه کامل GloBE — دقت کمتر، هزینه انطباق بسیار کمتر.
ادعای تسهیل خودکار نیست. انتخابها عموماً در زمان ثبتنام یا در اظهارنامه انجام میشوند، با نگهداری شواهد پشتیبان در پرونده. گروهی که واجد شرایط معافیت حداقلی است اما هرگز آن را انتخاب نمیکند، هرگز مستند نمیکند و هرگز اظهارنامه نمیدهد، همچنان غیرمنطبق است.
مستندات قیمتگذاری انتقالی اکنون اجباری است
یک تعهد همراه آرام اما مهم: نهادهای تشکیلدهنده بحرینی با معاملات درونگروهی باید مستندات قیمتگذاری انتقالی را نگهداری کنند — هم پرونده محلی و هم پرونده اصلی. مهلت آمادهسازی ثابتی وجود ندارد، اما پروندهها باید به درخواست NBR ارائه شوند.
اگر نهاد بحرینی شما از شرکتهای وابسته در هر جای جهان خرید میکند، به آنها میفروشد، به آنها وام میدهد یا خدمات مشترک دارد، پروندهها را پیش از درخواست NBR آماده کنید. گروههایی که از نظر تاریخی بحرین را حوزه قضایی سبک از نظر مستندات میدانستند، باید این فرض را بهروز کنند.
جریمهها: سختگیرانه، و تا حدی کیفری
بحرین این مالیات جدید را با رژیمی از جریمهها همراه کرد که برای جلب توجه طراحی شده است:
- عدم ثبتنام، یا ثبتنام با اطلاعات نادرست: جریمههایی تا سقف ۱۰۰٬۰۰۰ دینار بحرین (حدود ۲۶۵٬۰۰۰ دلار آمریکا).
- عدم رعایت الزامات اداری و انطباق: جریمههایی تا سقف ۵۰٬۰۰۰ دینار بحرین (حدود ۱۳۳٬۰۰۰ دلار آمریکا).
- عدم ثبتنام بهعنوان فرار مالیاتی طبقهبندی میشود طبق ماده ۳۵ قانون DMTT — یک جرم کیفری در بحرین، نه صرفاً یک لغزش اداری.
طبقهبندی کیفری همان جزئیاتی است که باید اولویتهای شما را بازآرایی کند. اظهارنامه دیرهنگام در بسیاری از حوزههای قضایی یعنی بهره و جریمه؛ در DMTT بحرین، هرگز ثبتنام نکردن میتواند یعنی ارجاع کیفری. ثبتنام تکگام ارزانترین گام انطباق است — آن را غیرقابل مذاکره بدانید.
چکلیست انطباق DMTT شما برای ۲۰۲۶
از این بهعنوان یک برنامه کاری عملی برای باقی سال استفاده کنید:
۱. شمول را تأیید کنید. آزمون درآمد ۷۵۰ میلیون یورو را در چهار سال مالی گذشته اجرا کنید. هر نهاد تشکیلدهنده، شعبه، مؤسسه دائمی و منافع سرمایهگذاری مشترک بحرینی را نگاشت کنید. ۲. ثبتنام را تأیید کنید. اگر برای سال مالی ۲۰۲۵ با پایان سال دسامبر مشمول بودید، تأیید کنید که ثبتنام ۳۰ ژانویه ۲۰۲۵ پذیرفته شده و گواهی NBR را دارید. حضور جدید در ۲۰۲۶ یعنی ساعت تازه ۱۲۰ روزه. ۳. انتخابهای تسهیلات را نهایی کنید. معافیت حداقلی، آزمونهای معافیت ایمن انتقالی CbCR و معافیت درآمد مبتنی بر ماهیت را مدلسازی کنید. هر چیزی که واجد شرایط آن هستید را انتخاب کنید — هر کدام میتواند پیشپرداختها را حذف کند. ۴. پرداختهای پیشپرداخت را در تقویم بگنجانید. اگر تسهیلات بدهی شما را صفر نمیکند، پرداختهای سهماهه ۶۰ روز پس از هر پایان سهماهه سررسید میشوند، با سهماهه اول و دوم ترکیبشده در سال اول. ۵. اعلان آزمون درآمد را ارسال کنید. بدون آن نمیتوانید به اظهارنامه سالانه در پورتال NBR دسترسی پیدا کنید. ۶. بسته محاسباتی GloBE را بسازید. حتی با مهلت ارائه ۳۰ ژوئن ۲۰۲۷ برای سال مالی ۲۰۲۵، جمعآوری دادهها — مالیاتهای پوششدادهشده، معافیتهای حقوق و دستمزد و دارایی، تعدیلات در سطح نهاد — بار اول ماهها طول میکشد. ۷. پروندههای قیمتگذاری انتقالی را آماده کنید. پروندههای محلی و اصلی را برای هر نهاد تشکیلدهنده بحرینی با معاملات درونگروهی تهیه کنید. ۸. کنترل تغییر ۳۰ روزه تعیین کنید. هر تغییر مالکیت، سال مالی یا جزئیات ثبتنام نیازمند اصلاحیه NBR ظرف ۳۰ روز است. این را در فرآیند مدیریت نهاد خود بگنجانید، نه فقط در تقویم مالیاتی.
اشتباهات رایجی که باید از آنها اجتناب کنید
- فرض اینکه مالیات صفر یعنی اظهارنامه صفر. خطرناکترین سوءتفاهم درباره این رژیم. مشمول بودن یعنی ثبتنام، محاسبه و اظهارنامه، حتی اگر تسهیلات مالیات نقدی را به صفر برساند.
- از دست دادن ساعت نهاد جدید. تصاحبها و افتتاح شعب، تایمرهای ثبتنام ۱۲۰ روزه خود را آغاز میکنند.
- انتخاب نکردن هیچ معافیت ایمنی در زمان ثبتنام. یک انتخاب از دست رفته میتواند یعنی پرداختهای سهماهه غیرضروری در تمام سال.
- برخورد با مهلت ۱۸ ماهه اظهارنامه بهعنوان زمان برنامهریزی. جمعآوری دادهها برای نخستین اظهارنامه GloBE معمولاً طولانیتر از حد انتظار طول میکشد — بسته را در ۲۰۲۶ شروع کنید، نه ۲۰۲۷.
- فراموش کردن قیمتگذاری انتقالی. اظهارنامه DMTT توجه را جلب میکند؛ پروندههای محلی و اصلی تا زمانی که NBR درخواست کند فراموش میشوند.
سوابق در سطح نهاد خود را آماده حسابرسی نگه دارید
انطباق DMTT بر دادههای در سطح نهاد استوار است: درآمد و سود هر نهاد تشکیلدهنده بحرینی برای آزمون حداقلی، هزینههای حقوق و دستمزد و ارزش داراییهای مشهود برای معافیت ماهیت، مالیاتهای پوششدادهشده هر نهاد برای محاسبه نرخ مؤثر، و سوابق تمیز معاملات درونگروهی برای قیمتگذاری انتقالی. گروههایی که این ارقام را نهاد به نهاد، در سوابقی که میتوانند بهدرخواست بازتولید کنند، ردیابی میکنند، همه مهلتهای فوق را سرراست خواهند یافت. گروههایی که آنها را در زمان ارائه بازسازی میکنند، چنین نخواهند یافت.
اینجاست که حسابداری منظم هزینه خود را میپردازد. نگهداری سوابق مالی شفاف و کامل برای هر نهاد — با هر تعدیلی قابل ردیابی — نخستین اظهارنامه GloBE را از یک تمرین اضطراری به یک کار روتین بستن دوره تبدیل میکند. Beancount.io حسابداری متنساده ارائه میدهد که شفاف، تحت کنترل نسخه و آماده هوش مصنوعی است، و کنترل کامل بر دادههای مالی شما را بدون جعبههای سیاه و بدون قفل فروشنده فراهم میکند. رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعهدهندگان و متخصصان مالی به حسابداری متنساده روی میآورند.