هر گالن سوخت پاک حملونقلی که تولید و میفروشید میتواند تا یک دلار اعتبار مالیاتی فدرال ارزش داشته باشد — اما تنها در صورتی که سه چیز همراستا باشند: ثبتنام IRS شما پیش از تاریخ تولید باشد، اسناد مواد اولیه شما منشأ آمریکای شمالی را اثبات کند، و محاسبات انتشار شما از جدول سال صحیح استفاده کند. اگر حتی یکی از اینها از قلم بیفتد، اعتبار آن گالنها برای همیشه از بین میرود و هیچ راهی برای اصلاح پس از آن وجود ندارد. فرمی که همه اینها در آن جمع میشود فرم 7218 است، و این راهنما شرح میدهد چه چیزی را پیگیری کنید، چه چیزی برای سال ۲۰۲۶ تغییر کرده است، و تولیدکنندگان معمولاً در کجاها اشتباه میکنند.
اعتبار 45Z چگونه کار میکند: فرمول سهعاملی
اعتبار تولید سوخت پاک تحت بخش 45Z از نظر فناوری خنثی است: هر سوخت حملونقلی با انتشار گازهای گلخانهای چرخهحیات پایینتر از معیار قانونی میتواند واجد شرایط باشد، چه اتانول، بیودیزل، دیزل تجدیدپذیر، گاز طبیعی تجدیدپذیر، هیدروژن، یا سوخت هوانوردی پایدار (SAF). برای هر گالن (یا معادل گالن) که در تأسیسات واجد شرایط تولید و در طول سال مالیاتی میفروشید، اعتبار برابر است با:
اعتبار = مبلغ قابلاعمال × گالنهای فروختهشده × ضریب انتشار
مبلغ قابلاعمال بستگی به زمان تولید سوخت و اینکه آیا تأسیسات شما الزامات دستمزد رایج و کارآموزی (PWA) را برآورده میکند دارد. برای سوخت تولید و فروختهشده در سال تقویمی ۲۰۲۵، مبالغ پایه پیش از تورم از ۰.۲۰ دلار به ازای هر گالن برای سوخت غیرهوانوردی بدون PWA تا ۱.۷۵ دلار به ازای هر گالن برای SAF با PWA متغیر بود. پس از تعدیل تورم تحت اطلاعیه 2025-37، ارقام سال ۲۰۲۵ از ۰.۲۱ تا ۱.۸۶ دلار به ازای هر گالن است.
برای تمام سوخت تولیدشده پس از ۲۰۲۵، کنگره جدول را سادهسازی کرد و حق بیمه SAF را حذف نمود: مبلغ پیش از تورم ۰.۲۰ دلار به ازای هر گالن در صورت عدم رعایت الزامات PWA، یا ۱.۰۰ دلار به ازای هر گالن در صورت رعایت — همان مقدار برای سوخت هوانوردی و غیرهوانوردی. سپس آن مبلغ در ضریب تعدیل تورم برای سال تقویمی فروش ضرب و به نزدیکترین سنت گرد میشود.
ضریب انتشار سوخت پاکتر را بر اساس مقیاس پلکانی پاداش میدهد. برابر است با ۵۰ منهای نرخ انتشار سوخت شما (به کیلوگرم CO2e به ازای هر میلیون BTU)، تقسیم بر ۵۰. سوختی با نرخ ۲۵ کیلوگرم CO2e به ازای هر میلیون BTU ضریب ۰.۵ دریافت میکند — نصف مبلغ قابلاعمال به ازای هر گالن. سوختی که به صفر نزدیک شود تقریباً کل مبلغ را دریافت میکند. هر چیزی در سطح ۵۰ کیلوگرم CO2e به ازای هر میلیون BTU یا بالاتر صفر امتیاز میگیرد و هیچ اعتباری کسب نمیکند، بنابراین دانستن عدد دقیق انتشار شما امری آکادمیک نیست: این ضریب، ضریبضرب هر دلاری است که ادعا میکنید.
چه چیزی به حساب میآید: سوخت واجد شرایط، تأسیسات واجد شرایط، و فروش واجد شرایط
سه دروازه باید همگی باز شوند تا یک گالن چیزی کسب کند.
اول، سوخت باید سوخت حملونقل تولیدشده در ایالات متحده (شامل قلمروهای ایالات متحده) توسط شما، در تأسیسات واجد شرایط، پس از ۲۰۲۴ باشد — و در طول سال مالیاتی فروخته شود. "سوخت حملونقل" به معنای سوخت مناسب برای استفاده در وسیله نقلیه بزرگراهی یا هواپیما است. توجه کنید چه کسی ادعا میکند: تولیدکننده اعتبار را ادعا میکند. اگر کسبوکار شما فقط سوختی را که دیگری تولید کرده فشرده، مخلوط، یا توزیع میکند، شما مدعی نیستید حتی اگر حجم زیادی از تجهیزات شما عبور کند.
دوم، فروش باید به شخص غیرمرتبط برای استفاده واجد شرایط باشد — اساساً استفاده بزرگراهی یا هوانوردی، شامل سوخت فروختهشده برای اختلاط در مخلوطی که برای چنین استفادهای در نظر گرفته شده است. فروش به اشخاص مرتبط به حساب نمیآید، و قوانین اشخاص مرتبط قانون به کسبوکارهای تحت کنترل مشترک نیز تسری مییابد، بنابراین قبل از شمارش گالنهای فروختهشده به شرکتهای وابسته، ساختار مالکیت خود را ترسیم کنید.
سوم، اعتبار اکنون از طریق سوخت فروختهشده تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۹ ادامه دارد. پنجره اصلی (۲۰۲۵–۲۰۲۷) تحت قانون عمومی 119-21 دو سال تمدید شد، که همچنین چندین قاعده عملیاتی را برای سوخت تولیدشده پس از ۲۰۲۵ بازنویسی کرد — در زیر پوشش داده شده است.
مانع ثبتنام: قبل از تولید حتی یک قطره، نامه خود را دریافت کنید
این قاعدهای است که بیش از هر چیز دیگری ادعاهای 45Z را از بین میبرد: شما نمیتوانید برای هیچ سوختی اعتبار ادعا کنید مگر اینکه در زمان تولید به عنوان تولیدکننده سوخت پاک تحت بخش 4101 ثبتنام کرده باشید. ثبتنام عطف به ما سبق نمیشود. اگر تاریخ نامه ثبتنام شما ۳۰ ژوئن باشد، هر گالن تولیدشده قبل از ۳۰ ژوئن — به طور دائمی — نامعتبر است.
شما با ثبت فرم 637 (درخواست ثبتنام برای برخی فعالیتهای مالیات مالیات غیرمستقیم) با حرف فعالیت CN (تولیدکننده سوخت حملونقل غیر-SAF) یا CA (تولیدکننده SAF)، یا هر دو اگر هر دو را تولید میکنید، ثبتنام میکنید. رویهها در اطلاعیه 2024-49 موجود است، و IRS یک صفحه سؤالات متداول اختصاصی برای درخواستهای ثبتنام 45Z نگهداری میکند. نکات عملی که تولیدکنندگان به سختی میآموزند:
- ماهها قبل از اولین دوره تولید درخواست دهید. بررسی IRS زمان میبرد، و تولید در طول دوره انتظار هیچ درآمدی ندارد.
- نامه را با سوخت مطابقت دهید. تولید SAF و غیر-SAF به حروف فعالیت مربوطه نیاز دارد؛ تولید هر دو به معنای ثبتنام برای هر دو است.
- نامه تأیید را با پرونده مالیاتی خود نگه دارید. فرم 7218 تاریخ ثبتنام شما را میپرسد، و ممیز آن را با گزارشهای تولید شما مقایسه خواهد کرد.
- ثبتنام یک رأی صلاحیت نیست. راهنمای داخلی IRS به صراحت بیان میکند که تأیید ثبتنام فرم 637 با حروف فعالیت CA یا CN به این معنا نیست که هر چیزی که بعداً تولید میکنید بدون قید و شرط واجد شرایط است. شما همچنان باید هر گالن را اثبات کنید.
تولیدکنندگان SAF با یک مانع دیگر روبرو هستند: گواهی از یک شخص غیرمرتبط نشاندهنده انطباق با الزامات عمومی، قابلیت ردیابی زنجیره تأمین، و الزامات انتقال اطلاعات تحت چارچوب CORSIA. گواهیدهنده خود را زودتر هماهنگ کنید — این سندی نیست که بتوانید در هفته قبل از ثبت اظهارنامه بهصورت داخلی تولید کنید.
عدد انتشار شما: جدول GREET، بهروزرسانیهای ۲۰۲۶، و درخواستهای PER
نرخ انتشار شما از جدول نرخ انتشار سالانه که وزارت خزانهداری و IRS هر سال منتشر میکنند، بر اساس مدل 45ZCF-GREET که توسط وزارت انرژی نگهداری میشود، میآید. جدول نرخهای انتشار چرخهحیات پیشفرض را به ترکیبات نوع سوخت و مواد اولیه اختصاص میدهد — اتانول ذرت، دیزل تجدیدپذیر سویا، گاز طبیعی تجدیدپذیر مشتقشده از کود، و بسیاری دیگر. برای SAF، مؤدیان ممکن است از مدل 45ZCF-GREET یا روشهای مبتنی بر CORSIA استفاده کنند.
جدول سالانه تغییر میکند، و ۲۰۲۶ افزودههای قابل توجهی به ارمغان آورد. اطلاعیه 2026-53 جدول نرخ انتشار ۲۰۲۶ را منتشر میکند و راهنمایی در مورد سوختهای مشتقشده از کود (با نرخهای جداگانه برای مواد اولیه کود گاوی در مقابل کود خوکی، در میان دیگران) و شیوههای کشاورزی احیاکننده اضافه میکند — یک فرصت مستقیم برای تولیدکنندگانی که مواد اولیه آنها تحت مدل بهروزشده امتیاز بهتری کسب میکند. قانون همچنین نحوه تعیین برخی نرخهای انتشار برای سوخت تولیدشده پس از ۲۰۲۵ را تغییر داد، بنابراین فرض نکنید نرخ ۲۰۲۵ شما به جلو منتقل میشود. اعتبار هر سال مالیاتی از جدول همان سال تقویمی استفاده میکند.
اگر مسیر سوخت یا ترکیب مواد اولیه شما اصلاً در جدول نباشد چه؟ قانون یک فرآیند نرخ انتشار موقت (PER) فراهم میکند: شما از وزیر درخواست تعیین نرخ انتشار سوخت خود میکنید. تحت مقررات پیشنهادی (REG-121244-23، صادرشده در فوریه ۲۰۲۶)، ابتدا باید یک درخواست ارزش انتشار را از طریق وزارت انرژی قبل از درخواست PER ارائه دهید، که همراه با اظهارنامه مالیاتی شما میرود — و PER نمیتواند برای محاسبه اعتبار استفاده شود تا زمانی که خزانهداری آن را تأیید کند. اگر مسیر جدیدی را اجرا میکنید، آن فرآیند را یک سال کامل قبل از نیاز به عدد شروع کنید.
کتاب قوانین پس از ۲۰۲۵: چه چیزی برای ۲۰۲۶ و پس از آن تغییر کرد
قانون عمومی 119-21 قوانین عملیاتی را برای سوخت تولیدشده پس از ۳۱ دسامبر ۲۰۲۵ بازنویسی کرد. چهار تغییر در چکلیست انطباق هر تولیدکننده قرار میگیرد:
- تمدید تا ۲۰۲۹. سوخت فروختهشده تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۹ اکنون واجد شرایط است — دو سال باند اضافی برای تأسیساتی که اکنون آنلاین میشوند.
- فقط مواد اولیه آمریکای شمالی. سوخت تولیدشده پس از ۲۰۲۵ باید منحصراً از مواد اولیهای مشتق شود که در ایالات متحده، مکزیک، یا کانادا رشد یا تولید شدهاند. مواد اولیه وارداتی — روغن پختوپز استفادهشده از خارج، پیه خارجی، مواد اولیه اتانول نیشکر وارداتی — دیگر از اعتبار حمایت نمیکنند. این امر مستندسازی منشأ مواد اولیه را به یک الزام نگهداری سوابق در سطح هر دسته تبدیل میکند، نه یک تأییدیه سالانه. اگر تأمین منابع شما ورودیهای داخلی و خارجی را مخلوط میکند، به قابلیت ردیابی در سطح دسته نیاز دارید که ثابت کند کدام گالنها از مواد اولیه واجد شرایط آمدهاند.
- یکسانسازی نرخ SAF. حق بیمه قدیمی ۰.۳۵/۱.۷۵ دلار SAF حذف شده است؛ سوخت هوانوردی و غیرهوانوردی جدول ۰.۲۰/۱.۰۰ دلار (پیش از تورم) را به اشتراک میگذارند. SAF همچنان واجد شرایط است — فقط دیگر مبلغ اضافی پرداخت نمیکند.
- محدودیتهای نهاد خارجی نگرانکننده. از سال ۲۰۲۶، قوانین FEOC اعتبار را در جایی که نهادهای خارجی ممنوعه در زنجیره تأمین یا مالکیت دخیل هستند محدود میکند. تأمینکنندگان مواد اولیه، منابع تجهیزات، و فهرست سرمایهگذاران خود را قبل از ثبت اعتبار با راهنمای فعلی FEOC مطابقت دهید.
پر کردن فرم 7218: یک فرم برای هر تأسیسات
فرم 7218 با اظهارنامه مالیاتی شما ثبت میشود، و قاعده ساختاری اصلی این است: برای هر تأسیسات واجد شرایطی که برای آن اعتبار ادعا میکنید، یک فرم 7218 جداگانه ثبت کنید. شرکتی با کارخانه اتانول در آیووا و تأسیسات دیزل تجدیدپذیر در لوئیزیانا دو فرم 7218 ثبت میکند.
- بخش اول اطلاعات تأسیسات و سایر اطلاعات را ثبت میکند — هویت، مکان، جزئیات ثبتنام، و انتخابهای نوع سوخت.
- بخش دوم اعتبار تولید سوخت حملونقل هوانوردی و غیرهوانوردی پاک را برای آن تأسیسات محاسبه میکند.
- بخش سوم جزئیات سوخت تولید و فروختهشده پس از ۲۰۲۴ را شرح میدهد: مقادیر، نرخهای انتشار، و ضرایب اعمالشده.
اگر مبلغ اعتبار افزایشیافته را برای برآورده کردن الزامات PWA در یک تأسیسات ادعا میکنید، همچنین باید یک فرم 7220 جداگانه برای آن تأسیسات ثبت کنید که انطباق را مستند میکند. قوانین دستمزد رایج کارگران و مکانیکهایی را که توسط شما و پیمانکاران و پیمانکاران فرعی شما در ساخت و همچنین کارهای تغییر و تعمیر استخدام شدهاند پوشش میدهد؛ قوانین کارآموزی (درصد ساعت کار ۱۰–۱۵٪ بسته به زمان شروع ساخت، به علاوه الزامات نسبت و مشارکت) برای ساخت اعمال میشود. حقوقهای تأییدشده و سوابق برنامه کارآموزی را به ازای هر تأسیسات نگه دارید — ضریب ۵ برابری از ۰.۲۰ به ۱.۰۰ دلار به ازای هر گالن بزرگترین اهرم بر ارزش اعتبار شماست، و کاملاً مبتنی بر مستندات است.
اعتبار محاسبهشده به فرم 3800 به عنوان بخشی از اعتبار عمومی کسبوکار جریان مییابد. و مراقب قوانین هماهنگی باشید: همان سوخت نمیتواند همچنین اعتباراتی تحت قوانین هیدروژن پاک (بخش 45V) یا اعتبارات مخلوط الکل، بیودیزل، و SAF قدیمی ایجاد کند — اعتباری را انتخاب کنید که سوخت واقعاً برای آن واجد شرایط است و آن را یک بار ادعا کنید.
تبدیل اعتبارات به پول نقد: انتخابات انتقال و پرداخت انتخابی
بسیاری از تولیدکنندگان — بهویژه مشارکتها، شرکتهای S، و استارتآپهای بدون بدهی مالیاتی جاری — نمیتوانند فوراً از یک اعتبار کسبوکار عمومی غیرقابل استرداد استفاده کنند. دو مسیر نقدینگی وجود دارد:
- انتقال تحت بخش 6418. مؤدیان واجد شرایط میتوانند انتخاب کنند که تمام یا بخشی از اعتبار 45Z را به خریدار شخص ثالث غیرمرتبط در ازای پول نقد منتقل کنند. خریدار تخفیفی نسبت به ارزش اسمی میپردازد (قیمت بازار متفاوت است)، و پول نقدی که دریافت میکنید از درآمد شما مستثنی میشود. مشارکتها و شرکتهای S انتقالدهندگان واجد شرایط هستند.
- پرداخت انتخابی تحت بخش 6417. نهادهای قابلاعمال — نهادهای معاف مالیاتی، دولتهای ایالتی و محلی، دولتهای قبیلهای، و برخی دیگر — میتوانند انتخاب کنند که اعتبار را به عنوان پرداخت مستقیم (بازپرداخت) تلقی کنند.
هر دو مسیر دارای یک پیششرط سخت هستند: ثبتنام پیش از ثبت اظهارنامه. قبل از ثبت اظهارنامهای که انتخابات را انجام میدهد، باید ثبتنام پیش از ثبت اظهارنامه را برای هر تأسیسات واجد شرایط از طریق پورتال ثبتنام IRS تکمیل کنید (به انتشار 5884 و دستورالعملهای فرم 3800 مراجعه کنید). شمارههای ثبتنام باید بهموقع برای درج در اظهارنامه ثبتشده بهموقع به دست آیند — این مهلت هر فصل ثبت اظهارنامه انتقالدهندگان بار اول را غافلگیر میکند، بنابراین آن را وقتی تولید شروع میشود در تقویم قرار دهید، نه زمانی که اظهارنامه موعد دارد.
سیستم نگهداری سوابق که از ممیزی جان سالم به در میبرد
ممیز که ادعای 45Z را بررسی میکند اعتبار شما را گالن به گالن بازسازی خواهد کرد. کتابهای خود را طوری بسازید که به هر سؤال در یک مکان، به ازای هر تأسیسات پاسخ دهید:
- گزارش تولید: گالنها (یا معادل گالن) تولیدشده، بر اساس تاریخ و دسته، مرتبط با قرائت کنتور یا صورتهای تسویه.
- گزارش فروش: گالنهای فروختهشده، تاریخ فروش، هویت خریدار، وضعیت مرتبط یا غیرمرتبط بودن خریدار، و استفاده واجد شرایط — مطابقت دادهشده با دستههای تولید.
- پرونده مواد اولیه: سوابق منشأ به ازای هر دسته که رشد یا تولید در ایالات متحده/مکزیک/کانادا را برای سوخت پس از ۲۰۲۵ اثبات میکند، به علاوه گواهیهای تأمینکننده و بررسی دقیق FEOC.
- پرونده انتشار: نرخ جدول منتشرشده سالی که اعمال کردهاید (یا PER تأییدشده شما)، ورودیهای مدلسازی GREET یا مستندات CORSIA، و گواهیهای شخص غیرمرتبط SAF.
- پرونده ثبتنام: درخواست فرم 637، نامه تأیید، و تاریخ موثر ثبتنام در برابر اولین تولید برجسته شده.
- پرونده PWA: حقوقهای تأییدشده، بندهای انتقال به پیمانکاران فرعی، ثبتنامهای برنامه کارآموزی، و گزارشهای ساعت که هر فرم 7220 را پشتیبانی میکند.
- پرونده اعتبار: اوراق کار فرم 7218، پیگیری انتقال به جلو فرم 3800، و — در صورت نقدینگی — توافقنامههای انتقال، بستههای بررسی دقیق خریدار، و تأییدیههای ثبتنام پیش از ثبت اظهارنامه.
تم مشترک در هر هفت پرونده، شواهد همزمان و در سطح دسته است. خلاصههای سالانه که در فصل مالیات جمعآوری میشوند به تعدیلات دعوت میکنند؛ گزارشهای روزانه که با دادههای تسویه شخص ثالث سازگار شدهاند چنین نمیکنند.
اشتباهات رایجی که اعتبار را از تولیدکنندگان میگیرد
- تولید قبل از تاریخ نامه ثبتنام. پرهزینهترین و کمترین قابلاصلاح خطا. هیچ چیزی که قبل از تأیید تولید شده واجد شرایط نیست.
- ادعا به عنوان بلندر یا فشردهکننده. فقط تولیدکننده ادعا میکند. ترتیبات تولینگ و پردازش نیاز به تحلیل دقیق دارند که چه کسی سوخت را "تولید" کرده است.
- شمارش فروش به اشخاص مرتبط یا فروش غیرواجد شرایط. حجم گالن فروختهشده به شرکتهای وابسته یا برای استفادههای غیرواجد شرایط باید از بخشهای دوم و سوم حذف شود.
- استفاده مضاعف از اعتبارات هماهنگشده. ادعای 45Z بر سوختی که قبلاً تحت 45V یا اعتبارات سوخت قدیمی اعتبار گرفته است تعدیلات به علاوه جریمه به همراه دارد.
- استفاده از جدول اشتباه سال یا ضریب تورم. ۲۰۲۵ و پس از ۲۰۲۵ رژیمهای متفاوتی هستند — نرخهای متفاوت، قوانین مواد اولیه متفاوت، جدولهای متفاوت.
- مواد اولیه خارجی در یک دسته پس از ۲۰۲۵. یک توتال مستندنشده از مواد اولیه وارداتی میتواند دستهای را که وارد میشود آلوده کند. جدا کنید و مستند کنید.
- رد شدن از ثبتنام پیش از ثبت اظهارنامه. بدون شماره ثبتنام، هیچ انتقال یا انتخاب پرداخت انتخابی وجود ندارد — و موعد اظهارنامه منتظر پورتال نمیماند.
سوابق تولید خود را از روز اول آماده ممیزی نگه دارید
همانطور که تولید سوخت خود را در سراسر تأسیسات، مواد اولیه، و سالهای مالیاتی مقیاس میکنید، اعتباری که نگه میدارید اعتباری است که میتوانید مستند کنید — گزارشهای سطح دسته، گواهیهای منشأ، اوراق کار انتشار، و پروندههای ثبتنام که همه به هم مرتبط هستند. نگهداری آن سوابق در یک دفتر کل شفاف و با نسخههای کنترلشده، پاسخ به سؤالات ممیزان را آسان و بررسی دقیق خریداران را ساده میکند. Beancount.io حسابداری متنساده (plain-text) فراهم میکند که شفافیت و کنترل کامل بر دادههای مالی شما به شما میدهد — بدون جعبه سیاه، بدون قفلشدگی فروشنده. رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعهدهندگان و متخصصان مالی به حسابداری متنساده روی میآورند.