اگر به چین میفروشید، از تأمینکنندگان چینی خرید میکنید، یا یک عملیات کوچک در آنجا اداره میکنید، محاسبات مالیات بر ارزش افزوده شما از اول ژانویه ۲۰۲۶ تغییر کرد — و تغییری که بیشتر از همه احتمال دارد بر فاکتورهای شما تأثیر بگذارد، یک ماه بعد رخ داد، زمانی که پکن دقیقاً مشخص کرد چه کسی میتواند به طور کامل از مالیات بر ارزش افزوده معاف شود. خبر اصلی: افراد و فروشندگان خرد که معاملات موردی انجام میدهند، اکنون برای هر تراکنش تا سقف ۱٬۰۰۰ یوان (حدود ۱۴۴ دلار آمریکا) مالیات بر ارزش افزوده صفر میپردازند، یعنی دو برابر سقف قبلی ۵۰۰ یوان. اگر زیر سقفهای ماهانه یا فصلی بمانید، معافیت بیشتر هم گسترش مییابد.
این به نظر پول رایگان میرسد، و برای فروشندگان واقعاً کوچک و موردی، عمدتاً همینطور است. اما قوانین جدید با تلههای تجمیع، شش دسته فعالیت که به هیچ وجه نمیتوانند از آستانه هر تراکنش استفاده کنند، و پیامدهای واقعی برای اعتبارات مالیات بر ارزش افزوده ورودی شما در صورت معاف شدن تأمینکنندگان، همراه است. چه شما فروشنده خرد باشید و چه کسبوکار خارجی که از یکی از آنها خرید میکند، در اینجا نحوه کارکرد سیستم جدید آستانهها و اقداماتی که باید انجام دهید، توضیح داده شده است.
مروری بر آستانههای جدید (۲۰۲۶–۲۰۲۷)
اولین قانون مالیات بر ارزش افزوده چین — که در دسامبر ۲۰۲۴ پس از دههها فعالیت تحت مقررات موقت تصویب شد — در اول ژانویه ۲۰۲۶ همراه با آییننامههای اجرایی آن اجرایی شد. در ۳۰ ژانویه ۲۰۲۶، وزارت دارایی و اداره دولتی مالیات اعلامیه [۲۰۲۶] شماره ۱۰ را صادر کردند که معافیت موقت قبلی مالیات بر ارزش افزوده کسبوکارهای کوچک را به یک آستانه قانونی از اول ژانویه ۲۰۲۶ تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۷ تبدیل میکند:
| الگوی ثبت اظهارنامه | آستانه | تقریباً به دلار آمریکا |
|---|---|---|
| ثبت ماهانه | ۱۰۰٬۰۰۰ یوان فروش ماهانه | ~۱۴٬۴۰۰ دلار آمریکا |
| ثبت فصلی | ۳۰۰٬۰۰۰ یوان فروش فصلی | ~۴۳٬۲۰۰ دلار آمریکا |
| مبنای هر تراکنش (روزانه) | ۱٬۰۰۰ یوان هر تراکنش | ~۱۴۴ دلار آمریکا |
دو نکته قابل توجه است. اول، آستانههای ماهانه و فصلی نسبت به سیاست قبلی بدون تغییر هستند — فقط خط هر تراکنش تغییر کرده و از ۵۰۰ یوان به ۱٬۰۰۰ یوان دو برابر شده است. دوم، اگر در یک روز چندین معامله مشمول مالیات انجام دهید، آستانه برای مجموع آن روز اعمال میشود، نه برای هر معامله به طور جداگانه. سه فروش ۴۰۰ یوانی در یک بعدازظهر مجموعاً ۱٬۲۰۰ یوان برای آن روز میشود که از آستانه فراتر میرود.
فروشها بر مبنای خالص (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) در محاسبه آستانه لحاظ میشوند: در مواردی که قوانین اجازه کسر برخی هزینهها از مبلغ مشمول مالیات را میدهند، مبلغ خالص حاصل مبنای اندازهگیری است. اگر نزدیک یک خط هستید، قبل از فرض زیر آن بودن، محاسبه را به روش اداره مالیات انجام دهید.
چه کسی به عنوان مودی مالیاتی خرد محسوب میشود؟
آستانه فقط در صورتی به شما کمک میکند که در وهله اول مودی مالیاتی خرد باشید. در سیستم دو لایه مالیات بر ارزش افزوده چین:
- مودیان مالیاتی خرد کسبوکارهایی هستند که فروش مشمول مالیات سالانه آنها از ۵ میلیون یوان تجاوز نمیکند. آنها مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ ساده ۳٪ میپردازند (به طور موقت تا سال ۲۰۲۷ به ۱٪ کاهش یافته) و عموماً نمیتوانند اعتبار مالیات بر ارزش افزوده ورودی خریدهای خود را منظور کنند.
- مودیان مالیاتی عمومی همه کسانی هستند که بالای این خط قرار دارند. آنها نرخهای استاندارد مالیات بر ارزش افزوده را اعمال میکنند، فاکتورهای ویژه مالیات بر ارزش افزوده (فاپیائو) صادر میکنند و اعتبار مالیات بر ارزش افزوده ورودی را در مقابل مالیات بر ارزش افزوده خروجی منظور میکنند.
عبور از خط ۵ میلیون یوان در هر دوره ۱۲ ماهه متوالی (یا چهار فصل) شما را موظف میکند ظرف ۱۵ روز پس از مهلت ثبت اظهارنامه دورهای که در آن از خط عبور کردهاید، به عنوان مودی مالیاتی عمومی ثبتنام کنید— اگر این فرصت را از دست بدهید، اداره مالیات شما را اجباریاً بازطبقهبندی میکند. بنابراین معافیت آستانه در واقع مزیتی برای فعالان خرد و کوچک است: اگر فروش مشمول مالیات شما در یک ماه زیر ۱۰۰٬۰۰۰ یوان (یا در یک فصل زیر ۳۰۰٬۰۰۰ یوان) باشد، فروش شما در آن دوره بدون مالیات بر ارزش افزوده است؛ اگر فراتر بروید، نرخ ساده اعمال میشود.
برای اشخاص حقیقی — مالکان ملک، فریلنسرها، کارگران گیگ، فروشندگان یکباره — پیشفرض سیستم هر تراکنش است: هر فروش موردی زیر ۱٬۰۰۰ یوان صرفاً خارج از شمول است و نیازی به تشریفات اظهارنامه نیست. اعلام نیز ساده شده است. اگر اداره مالیات از طرف شما فاکتور صادر کند، مالیات بر ارزش افزوده اخذشده هنگام صدور، اظهارنامه شما محسوب میشود. اگر پرداختکننده مالیات بر ارزش افزوده را کسر کند، رویداد کسر به عنوان اظهارنامه شما محسوب میشود. فقط معاملات واقعاً بدون مالیات و بدون کسر نیاز به اظهارنامه خوداظهاری دارند و مهلت آن تا ۳۰ ژوئن سال بعد ادامه دارد.
نکته حساس: شش فعالیت که باید از آستانه ماهانه استفاده کنند
اینجاست که فروشندگان خرد به مشکل برمیخورند. مقامات تشخیص دادند که برخی از درآمدهای «فردی» بسیار بیشتر شبیه یک کسبوکار مستمر است تا یک فروش موردی — و اجازه دادن به آنها برای استفاده از خط ۱٬۰۰۰ یوان هر تراکنش، تقسیم مصنوعی درآمد را تشویق میکند. بنابراین اعلامیه STA [۲۰۲۶] شماره ۴ از اشخاص حقیقی در شش دسته میخواهد که تمام فروش مشمول مالیات ماه را تجمیع کرده و آن را با آستانه ماهانه ۱۰۰٬۰۰۰ یوان بسنجند. آنها نمیتوانند از آستانه هر تراکنش استفاده کنند و همچنین نمیتوانند آستانه فصلی را انتخاب کنند:
۱. سود اوراق قرضه — سود اوراق قرضه دولتی، محلی یا مالی تازه منتشرشده (منتشرشده در یا پس از ۸ اوت ۲۰۲۵)، با سود یکجا که به درآمد ماهانه تسهیم میشود. ۲. درآمد اجاره املاک غیرمنقول — اجاره سالانه یا پیشپرداخت باید به طور مساوی در طول ماهها توزیع شود. ۳. درآمد کسبشده از طریق پلتفرمهای اینترنتی که در آن پلتفرم اظهارنامه نیابتی یا کسر مالیات را انجام میدهد. ۴. فروش ضایعات تحت «فاکتور معکوس»، که در آن شرکت بازیافت به نمایندگی از فروشنده اظهارنامه ارائه میکند. ۵. خدمات نمایندگی بیمه، به علاوه کارگزاران اوراق بهادار، نمایندگان کارت اعتباری و نمایندگان صنعت گردشگری. ۶. هر دسته دیگری که STA بعداً تعیین کند.
منطق این است: کارایی اداری به علاوه انصاف — درآمد تکراری بر اساس دوره ارزیابی میشود، بنابراین هیچکس نمیتواند دریافتهای خود را زمانبندی کند تا زیر خط هر معامله بماند. تأثیر عملی دقیقاً بر طرفهای قراردادی که کسبوکارهای خارجی بیشتر با آنها سروکار دارند، میافتد: مالک ملکی که دفتر کار خود را از او اجاره میکنید، کارگران گیگ که از طریق پلتفرم استخدام شدهاند، فروشندگان خرد ضایعات و نمایندگان کمیسیونی که به عنوان اشخاص حقیقی فعالیت میکنند. وضعیت مالیات بر ارزش افزوده آنها اکنون میتواند ماه به ماه بسته به درآمد تجمیعی تغییر کند — در ماه کمفروش معاف، در ماه پرفروش مشمول مالیات — و انتظارات فاکتور شما و برنامهریزی اعتبار مالیات بر ارزش افزوده باید با آن انعطافپذیر باشد.
معنای این برای خریداران از تأمینکنندگان خرد چینی
اگر یک شرکت دارای سرمایه خارجی (FIE) در چین اداره میکنید، احتمالاً بیش از آنچه فکر میکنید با ارائهدهندگان شخص حقیقی قرارداد دارید: مالک ملک، طراحان و مترجمان فریلنسر، پیمانکاران تحویل و نصب، نمایندگان کمیسیونی. سه پیامد شایسته توجه شماست.
۱. زنجیره اعتبار مالیات بر ارزش افزوده ورودی شما اکنون به ماه تأمینکننده بستگی دارد
مودیان مالیاتی عمومی مالیات را از طریق اعتبارات ورودی بازیابی میکنند و اعتبارات مستلزم فاکتورهای ویژه مالیات بر ارزش افزوده است. تأمینکنندهای که فروشش زیر آستانه باشد معاف است — و تأمینکننده معاف فاکتور معمولی صادر میکند، نه فاکتور ویژه، که زنجیره اعتبار شما را در آن خرید میشکند. از آنجا که وضعیت تأمینکننده شخص حقیقی میتواند ماهانه تغییر کند، همان فروشنده، همان قرارداد، همان هزینه ماهانه میتواند در مارس اعتبار مالیات بر ارزش افزوده ایجاد کند و در آوریل هیچ. تیمهای تدارکات که رفتار مالیات بر ارزش افزوده ثابت برای هر فروشنده را فرض میکنند، مالیات قابل بازیافت را اشتباه محاسبه خواهند کرد.
۲. تأمینکنندگان میتوانند معافیت را کنار بگذارند — اگر درخواست کنید
این قابلاجراترین بخش دستورالعمل جدید است. مودی مالیاتی خرد زیر آستانه میتواند به طور داوطلبانه معافیت را به طور کامل یا جزئی کنار بگذارد و به جای آن فاکتورهای ویژه مالیات بر ارزش افزوده صادر کند. به همین ترتیب، مودی مالیاتی خرد واجد شرایط نرخ کاهشیافته ۱٪ میتواند کاهش را کنار بگذارد و فاکتورهای ویژه صادر کند. تأمینکننده مالیات بر ارزش افزوده بیشتری میپردازد؛ شما اعتبار ورودی خود را حفظ میکنید.
اینکه آیا این مبادله ارزشش را دارد، صرفاً یک محاسبه حسابی است — هزینه اضافی مالیات بر ارزش افزوده تأمینکننده (که احتمالاً میخواهد در قیمت لحاظ شود) را با ارزش اعتبار بازیابیشده خود مقایسه کنید — اما این گزینه فقط در صورتی وجود دارد که قراردادهای شما آن را پیشبینی کرده باشند. قالبهای تدارکات را اکنون بازبینی کنید: مشخص کنید که آیا فاکتورهای مالیات بر ارزش افزوده ورودی الزامی است، چه کسی هزینه را زمانی که تأمینکننده برای ارائه آنها معافیت را کنار میگذارد، متحمل میشود، و چه اتفاقی میافتد زمانی که وضعیت آستانه تأمینکننده در میانه قرارداد تغییر کند.
۳. شما ممکن است عامل کسر مالیات باشید
هنگامی که تراکنش یک تأمینکننده فردی مشمول مالیات است و هیچ فاکتوری از طرف او صادر نشده است، پرداختکننده — یعنی شما — میتواند موظف به کسر مالیات بر ارزش افزوده شود. آن رویداد کسر از نظر قانونی به عنوان اظهارنامه فرد محسوب میشود، که انطباق آنها را ساده میکند اما محاسبه، واریز و نگهداری سوابق را بر عهده دفاتر شما میگذارد. مشخص کنید کدام یک از دریافتکنندگان شخص حقیقی شما در شش دسته تجمیع ماهانه قرار میگیرند، زیرا اینها بیشترین احتمال ایجاد رویدادهای کسر را دارند.
اشتباهات رایج برای اجتناب
- اعمال خط ۱٬۰۰۰ یوان برای اجاره یا درآمدهای حق الزحمه مستمر. اگر فعالیت در یکی از شش دسته باشد، آستانه هر تراکنش در دسترس نیست، بدون استثنا. مالکانی که اجاره سالانه را در ماهها توزیع میکنند، معمولاً متوجه میشوند که در درآمد ماهانه تخصیصیافته بالای ۱۰۰٬۰۰۰ یوان هستند.
- آزمایش فروش مشمول مالیات بر اساس مبلغ شامل مالیات. اندازهگیری بر مبنای خالص پس از کسر هزینههای قابل کسر است. عدد خالص بدون مالیات بر ارزش افزوده را محاسبه کنید.
- فرض ثابت بودن وضعیت مالیات بر ارزش افزوده تأمینکننده. یک فروشنده خرد که در سه ماهه اول معاف است میتواند در سه ماهه دوم مشمول مالیات شود. یک بررسی دورهای در فرآیند پذیرش فروشنده ایجاد کنید، نه ثبت یکباره وضعیت.
- فراموش کردن خط هشدار ۵ میلیون یوان. رشد مسیر مطلوب به سمت وضعیت مودی مالیاتی عمومی است، اما مهلت ۱۵ روزه ثبتنام پس از عبور از آن بخشنده نیست. فروش ۱۲ ماهه متحرک را پیگیری کنید، نه فقط مجموع سال تقویمی.
- پرداخت قیمتهای افزایشیافته بدون تضمین فاکتورهای ویژه. اگر موافقت میکنید که تأمینکننده را برای کنار گذاشتن معافیت جبران کنید، صدور فاکتور ویژه مالیات بر ارزش افزوده را یک شرط قراردادی افزایش قیمت قرار دهید — در غیر این صورت قیمت بالاتر را میپردازید و همچنان اعتبار را از دست میدهید.
اقداماتی که باید اکنون انجام دهید
اگر فروشنده خرد یا فعال فردی در چین هستید:
۱. الگوی ثبت اظهارنامه خود را (ماهانه، فصلی یا هر تراکنش) تأیید کنید و فروش ۲۰۲۶ خود را با آستانه صحیح بر مبنای خالص بدون مالیات بر ارزش افزوده محاسبه کنید. ۲. بررسی کنید که آیا فعالیت شما در شش دسته تجمیع ماهانه قرار میگیرد — اگر اینطور است، ماهانه تجمیع کنید و خط ۱٬۰۰۰ یوان را فراموش کنید. ۳. اگر به ۵ میلیون یوان در فروش ۱۲ ماهه متحرک نزدیک میشوید، قبل از شروع مهلت ۱۵ روزه برای ثبتنام مودی مالیاتی عمومی آماده شوید.
اگر یک کسبوکار خارجی هستید که از چین خرید میکند:
۱. فهرستی از تمام تأمینکنندگان شخص حقیقی و خرد تهیه کنید — مالکان، فریلنسرها، کارگران پلتفرم، نمایندگان — و هر یک را در برابر شش دسته طبقهبندی کنید. ۲. قراردادهای تدارکات را برای رسیدگی صریح به کنار گذاشتن معافیت و الزامات فاکتور ویژه مذاکره یا اصلاح کنید. ۳. یک بررسی ماهانه یا فصلی از وضعیت آستانه هر تأمینکننده خرد ایجاد کنید تا پیشبینیهای اعتبار ورودی شما با واقعیت مطابقت داشته باشد. ۴. تعهدات عامل کسر خود را با مشاور مالیاتی خود برای هر دریافتکننده فردی مشمول مالیات تأیید کنید.
سوابق مالیات بر ارزش افزوده چین خود را آماده ممیزی نگه دارید
مالیات بر ارزش افزوده آستانهای روی کاغذ فریبنده ساده است و در عمل پیچیده: وضعیت تأمینکننده که ماهانه تغییر میکند، رویدادهای کسر که به عنوان اظهارنامه مالیاتی شخص دیگری عمل میکنند، توافقنامههای کنار گذاشتن که باید برای پشتیبانی از اعتبارات شما مستند شوند. کسبوکارهایی که به راحتی از بازبینی اداره مالیات عبور میکنند، آنهایی هستند که دفاتر آنها برای هر پرداخت تأمینکننده خرد، وضعیت فروشنده در آن ماه، نوع فاکتور دریافتشده و هر مالیات بر ارزش افزوده کسر شده را نشان میدهد — یک مسیر تمیز و ماه به ماه به جای تلاش سال پایان.
Beancount.io حسابداری متن ساده را فراهم میکند که شفافیت و کنترل کامل بر آن مسیر به شما میدهد: هر تراکنش کنترل نسخه شده، هر موجودی قابل بررسی، و آماده هوش مصنوعی زمانی که به پاسخ سریع نیاز دارید. رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعهدهندگان و متخصصان مالی به حسابداری متن ساده روی میآورند.