شما تازه درهای بار، سالن نوشیدنی کارخانه آبجو یا رستوران محلهتان را باز کردهاید. سیستم صندوق فروش در حال کار است، کارکنان آموزش دیدهاند و بالاخره پروانه مشروبات الکلیای را که ماهها دنبالش بودید به دست آوردهاید. شما ۳,۵۰۰ دلار برای هزینه صدور اولیه به دولت پرداخت کردهاید — به علاوه ۱۲,۰۰۰ دلار دیگر به مالک قبلی در خرید دارایی، یا ۷۵,۰۰۰ دلار در شهرستانی در کالیفرنیا با سیستم سهمیهای که در آن پروانهها مانند املاک معامله میشوند — و آمادهاید تا همه آن را از مالیات امسال کسر کنید.
سپس حسابدار شما میگوید نمیتوانید. آن چکی که پرداخت کردهاید یک هزینه جاری نیست؛ یک دارایی نامشهود است که باید طی پانزده سال آینده کمکم مستهلکش کنید.
این موضوع تقریباً هر مالک تازهکار کسبوکار پذیرایی را غافلگیر میکند و اشتباه در هر دو جهت پرهزینه است: کسر پروانهای که باید مستهلک میشد، تنظیماتی از سوی IRS ایجاد میکند؛ در حالی که استهلاک هزینه تمدیدی که میتوانستید کسر کنید، به این معنی است که پانزده سال برای کسری که میتوانستید امروز بگیرید صبر کردهاید. در اینجا نحوه عملکرد واقعی قانون و روش تمیز نگه داشتن حسابهایتان از روز اول آمده است.
قانون ۱۵ ساله در یک جمله
طبق بخش ۱۹۷ قانون داخلی مالیات، هر پروانه، مجوز یا حقوق دیگری که توسط یک واحد دولتی صادر میشود، یک دارایی نامشهود بخش ۱۹۷ است — حتی اگر برای مدت نامحدود صادر شده باشد یا به طور منطقی انتظار تمدید دائمی آن را داشته باشید. IRS به صراحت پروانه مشروبات الکلی را به عنوان مثال کتاب درسی خود ذکر میکند.
این طبقهبندی یک پیامد دارد: شما باید هزینه آن را سرمایهگذاری کرده و به صورت اقساط مساوی طی ۱۸۰ ماه (۱۵ سال) استهلاک کنید، از ماهی که پروانه را تحصیل میکنید یا ماهی که کسبوکار را باز میکنید، هر کدام دیرتر باشد. نمیتوانید آن را به عنوان هزینه کسر کنید، نمیتوانید با عمر کوتاهتر مستهلکش کنید و نمیتوانید استهلاک پاداش روی آن اعمال کنید. دوره ۱۵ ساله اجباری است.
این قانون برای هزینههای سرمایهگذاریشده داراییهای نامشهود بخش ۱۹۷ که پس از ۱۰ اوت ۱۹۹۳ تحصیل شدهاند و در ارتباط با تجارت یا فعالیت برای تولید درآمد نگهداری میشوند، اعمال میشود. این شامل عملاً هر بار، رستوران، فروشگاه مشروبات الکلی، کارخانه آبجو و شرکت پذیرایی در کشور میشود.
چه چیزی به عنوان هزینه «اولیه» محسوب میشود
هزینه اولیه هر مبلغی است که برای به دست آوردن حق فروش الکل سرمایهگذاری میکنید — نه فقط چکی که به دولت دادهاید. بسته به نحوه تحصیل پروانه، ممکن است شامل موارد زیر باشد:
هزینههای مستقیم درخواست و صدور که به دولت یا شهرداری پرداخت میشود. در ایالتهای غیرسهمیهای این هزینهها اغلب متوسط هستند: برای مثال، ۵۰۰ تا ۲,۰۰۰ دلار برای پروانه رستوران آبجو و شراب در بسیاری از حوزههای قضایی، یا ۱,۴۰۰ دلار برای پروانه نوشیدنیهای الکلی در ایالت واشنگتن، به علاوه هزینههای محلی. در ایالتهای سهمیهای که تعداد پروانهها را بر اساس جمعیت محدود میکنند، هزینه دولتی بخش کوچکی است.
قیمت خرید پرداختشده به دارنده قبلی پروانه. در پروانههای نوع ۴۷ و ۴۸ کالیفرنیا، پروانههای مصرف خردهفروشی کامل در نیوجرسی یا سایر سیستمهای سهمیهای، قیمت بازار میتواند از ۵۰,۰۰۰ دلار تا بیش از ۴۰۰,۰۰۰ دلار باشد. طبق بخش ۱۰۶۰، هنگام خرید یک کسبوکار، باید کل قیمت خرید را بین طبقات دارایی در فرم ۸۵۹۴ با استفاده از روش باقیمانده تخصیص دهید. پروانه مشروبات الکلی یک دارایی نامشهود قابل استهلاک بخش ۱۹۷ کلاس V است. هر مبلغی که به آن تخصیص دهید — چه مستقیماً به فروشنده پرداخت کرده باشید یا قیمت در کل معامله گنجانده شده باشد — مبنایی است که مستهلک میکنید.
هزینههای حقوقی، کارمزد و انتقال که به عنوان بخشی از تحصیل سرمایهگذاری میشوند. اگر به وکیلی برای انجام انتقال ABC، کارگزاری برای یافتن پروانه یا مشاوری برای هدایت درخواست پرداخت کردهاید، این هزینههایی که تحصیل را تسهیل میکنند به مبنای هزینه اضافه میشوند، نه به عنوان هزینههای حرفهای کسر میشوند.
آنها را جمع بزنید. این مجموع به یک دارایی نامشهود در ترازنامه شما تبدیل میشود.
ثبت حسابداری که مالکان فراموش میکنند
وقتی هزینه اولیه را پرداخت میکنید، حسابهای شما باید موارد زیر را نشان دهد:
- بدهکار: داراییهای نامشهود — پروانه مشروبات الکلی $X
- بستانکار: وجوه نقد $X
سپس هر ماه:
- بدهکار: هزینه استهلاک $X / 180
- بستانکار: استهلاک انباشته — پروانه مشروبات الکلی $X / 180
اگر در عوض کل مبلغ را به «هزینه پروانهها و مجوزها» یا «هزینههای حرفهای» ثبت کرده باشید، سود و زیان شما در سال اول بیش از حد نشان داده میشود و ترازنامه شما فاقد یک دارایی با اهمیت است — مغایرتی که بررسی دقیق خریدار یا مرور وامدهنده بلافاصله آن را مشخص میکند.
یک مثال ساده از محاسبه
شما در سپتامبر یک بار شراب باز میکنید. هزینه صدور اولیه دولتی ۴,۸۰۰ دلار به اضافه ۲,۲۰۰ دلار هزینه حقوقی و کارمزد که به تحصیل سرمایهگذاری شده است پرداخت میکنید. مبنا ۷,۰۰۰ دلار است.
استهلاک ماهانه = ۷,۰۰۰ / ۱۸۰ = ۳۸.۸۹ دلار
کسر سال اول (سپتامبر–دسامبر) = ۳۸.۸۹ × ۴ = ۱۵۵.۵۶ دلار — نه ۷,۰۰۰ دلار. مبلغ باقیمانده ۶,۸۴۴.۴۴ دلار در ترازنامه میماند و به صورت مساوی تا آگوست ۲۰۴۱ مستهلک میشود.
اگر در عوض پروانه سهمیهای کالیفرنیا را به مبلغ ۸۵,۰۰۰ دلار به اضافه ۴,۰۰۰ دلار هزینه انتقال خریده بودید، مبنا ۸۹,۰۰۰ دلار و هزینه ماهانه ۴۹۴.۴۴ دلار، با کسر سال کامل ۵,۹۳۳.۳۳ دلار میشود.
چرا تمدیدهای سالانه متفاوت هستند
اینجاست که بیشتر حسابداریها به بیراهه میرود. بعد از سال اول، برای فعال نگه داشتن پروانه، هر سال هزینه تمدید پرداخت میکنید. آیا میتوانید آن را فوراً کسر کنید؟
برای اکثر کسبوکارهای کوچک، بله. IRS و آییننامههای وزارت خزانهداری یک خط عملی ترسیم میکنند:
- تحصیل یا خرید اولیه باید طی ۱۵ سال سرمایهگذاری و مستهلک شود، حتی اگر پروانه به طور نامحدود قابل تمدید باشد. این قانون بخش ۱۹۷ است.
- هزینه تمدید سالانه معمول که مستقیماً به واحد دولتی برای حفظ پروانهای که از قبل دارید پرداخت میشود عموماً به عنوان هزینه عادی و ضروری کسبوکار در سالی که پرداخت میکنید قابل کسر است، مشروط بر اینکه بخشی از تحصیل یک دارایی نامشهود جدید یا معامله با اهمیت نباشد.
به عبارت دیگر، مبلغ ۳۰۰، ۵۰۰ یا ۱,۴۰۰ دلاری که هر سال برای تمدید به دولت میفرستید، یک دارایی جدید ۱۵ ساله نیست — هزینه ماندن در کسبوکار در این سال است، مانند پروانه بهداشت یا بازرسی آتشنشانی. بسته به روش حسابداریتان، آن را هنگام پرداخت یا تحمل هزینه کسر میکنید.
نکته ظریف: آییننامه وزارت خزانهداری 1.197-2 از نظر فنی تمدید را به عنوان یک دارایی نامشهود بخش ۱۹۷ جداگانه در نظر میگیرد اگر تمدید نیاز به هزینه سرمایهگذاریشده مجزا داشته باشد. در مثال کتاب درسی، هزینه تمدید ۱,۰۰۰ دلاری که در سال پنجم پرداخت میشود، سرمایهگذاری شده و سپس طی یک دوره ۱۵ ساله جدید مستهلک میشود در حالی که پروانه اصلی همچنان مستهلک میشود. در عمل، IRS از کسبوکارهای کوچک نخواسته است که هزینههای تمدید سالانه ناچیز دولتی را طبق بخش ۱۶۲ سرمایهگذاری کنند. خط جداکننده جوهره است: تمدید معمول ۷۵۰ دلاری یک هزینه است؛ پرداخت ۴۰,۰۰۰ دلاری برای تمدید پروانه سهمیهای به عنوان بخشی از خرید کسبوکار سرمایه است.
قانون عملی برای نمودار حسابهای شما:
- هزینه اولیه + هزینههای سرمایهگذاریشده تحصیل ← دارایی نامشهود ← استهلاک ۱۸۰ ماهه
- تمدید سالانه دولت ← هزینه ← پروانهها، مجوزها و هزینهها (قابل کسر در سال پرداخت)
آنها را در حسابهای جداگانه دفتر کل نگه دارید. اگر آنها را با هم ترکیب کنید، یا کسورات جاری را بیش از حد نشان میدهید یا به طور غیرضروری کسورات مبتنی بر نقدی را برای سالها قفل میکنید.
خرید در مقابل شروع از صفر: چه چیزی تغییر میکند
حسابداری یکسان است، اما مبالغ — و ریسک حسابرسی — بسیار متفاوت هستند.
شما مستقیماً به دولت درخواست دادهاید
در حوزه قضایی غیرسهمیهای که هر کسی واجد شرایط بتواند پروانه بگیرد، مبنای شما صرفاً مبلغی است که به آژانس پرداختهاید به اضافه هزینههای قابل سرمایهگذاری تسهیلکننده. ساعت ۱۵ ساله از ماهی شروع میشود که دولت پروانه را صادر میکند، یا ماهی که واقعاً افتتاح میکنید اگر پروانه را قبل از افتتاح گرفتهاید (هر کدام دیرتر باشد). اگر یک شرکت S یا LLC باشید که به عنوان مشارکت با روش نقدی مالیات میدهد، همچنان استهلاک میکنید — روش حسابداری مالیاتی شما بر بخش ۱۹۷ غلبه نمیکند.
شما یک کسبوکار موجود خریدهاید و پروانه همراه آن آمده است
این سناریوی پرریسک است. کل قیمت خرید باید بین هفت طبقه دارایی تخصیص یابد:
- وجوه نقد
- اموال شخصی معاملهشده فعال
- داراییهای مبتنی بر ارزش بازار
- موجودی کالا
- سایر داراییهای مشهود (مبلمان، تجهیزات و وسایل)
- داراییهای نامشهود بخش ۱۹۷ غیر از سرقفلی (از جمله پروانه مشروبات الکلی)
- سرقفلی و ارزش ادامه فعالیت
شما و فروشنده همان تخصیص را در فرم ۸۵۹۴ گزارش میدهید. اگر توافق خرید با شرایط منصفانه یا معقول نباشد، IRS به آنچه در آن گذاشتهاید پایبند نیست. تخصیص بیش از حد به تجهیزات برای دریافت استهلاک سریعتر و تخصیص کمتر به پروانه برای اجتناب از دوره ۱۵ ساله یک پرچم قرمز کلاسیک است.
اگر همراه با پروانه سرقفلی نیز تحصیل کردهاید، هر دو طی ۱۵ سال مستهلک میشوند، اما داراییهای جداگانهای هستند. هزینه پروانه را داخل سرقفلی پنهان نکنید — اگر بعداً پروانه را واگذار، بفروشید یا از دست بدهید، به این تمایز نیاز دارید، زیرا مبنای باقیمانده به طور متفاوتی مدیریت میشود.
سردرگمی بین ایجاد خود و تحصیل
ممکن است خوانده باشید که داراییهای نامشهود خودایجاد طبق بخش ۱۹۷ قابل استهلاک نیستند. این استثنا شما را از استهلاک پروانه صادرشده توسط دولت نجات نمیدهد. آییننامهها به طور خاص شامل پروانههای اعطاشده توسط واحد دولتی میشوند، صرفنظر از اینکه خودایجاد یا خریداریشده باشند. لحظهای که مبلغ سرمایهگذاریشدهای برای حق فروش الکل پرداخت میکنید، آن یک دارایی نامشهود بخش ۱۹۷ است.
هزینههای دولتی یک قیمت ملی واحد نیستند
حسابهای شما باید واقعیت را نیز منعکس کنند: هزینه تکراری بسته به ایالت و نوع پروانه به شدت متفاوت است.
- در بسیاری از ایالتها، هزینه دولتی بر اساس ظرفیت، جمعیت شهرستان یا امتیازات پروانه پلکانی است. پروانه رستوران فقط آبجو ممکن است ۳۰۰ دلار باشد، پروانه کامل نوشیدنیهای الکلی ۱,۴۰۰ دلار، پروانه کلوپ شبانه ۲,۰۰۰ دلار.
- هزینههای شهرداری یا شهرستان محلی روی هزینه ایالت قرار میگیرد و اغلب از نظر اندازه برابر است.
- در ایالتهای سهمیهای، هزینه ایالت کف است. قیمت بازار برای این امتیاز — خود پروانه قابل انتقال — توسط عرضه و تقاضا تعیین میشود و میتواند ده تا پنجاه برابر هزینه ایالت باشد. آن قیمت بازار دارایی ۱۵ ساله است، نه ۵۰۰ دلار تمبری که به منشی شهر میپردازید.
هر دو لایه را برای شهر و ایالت خود در هر چرخه تمدید بررسی کنید. تمدید را در پیشبینی نقدی خود بگنجانید — دولت به ندرت دوره تنفس میدهد و فعالیت با پروانه منقضیشده شما را در معرض جریمه، تعلیق و رد بیمه قرار میدهد که هیچ کسر مالیاتی نمیتواند جبران کند.
پنج اشتباه حسابداری که بیصدا به مالکان کسبوکار پذیرایی آسیب میزند
۱. کسر کل هزینه اولیه در سال اول
نرمافزار مالیاتی انتخاب «پروانهها» را به عنوان دسته هزینه آسان میکند. اگر پروانهای به مبلغ ۳۰,۰۰۰ یا ۹۰,۰۰۰ دلار را به طور کامل کسر کردهاید، درآمد مشمول مالیات را در سال اول کمتر از حد واقعی و برای ۱۴ سال آینده بیشتر نشان دادهاید. ممکن است اصلاح اظهارنامه لازم باشد و این اصلاح توجه را به اظهارنامه جلب میکند.
۲. استهلاک هزینههای تمدید
خطای عکس: سرمایهگذاری هر تمدید ۴۰۰ دلاری و استهلاک آن طی ۱۵ سال در حالی که میتوانستید آن را به صورت جاری کسر کنید. شما به دولت وام بدون بهره از کسورات خودتان میدهید.
۳. فراموش کردن اینکه قرارداد نیمهماه اعمال نمیشود
استهلاک بخش ۱۹۷ مانند استهلاک MACRS نیست. این استهلاک خطی مستقیم طی ۱۸۰ ماه از ماه تحصیل است. هیچ قرارداد وسط ماه یا نیمسال وجود ندارد. اگر پروانه را در ۲۸ سپتامبر خریده باشید، استهلاک همچنان از سپتامبر شروع میشود.
۴. نوشتن فوری مبنای باقیمانده هنگام تعطیلی یا از دست دادن پروانه
اگر پروانه را واگذار، بفروشید یا لغو شود و داراییهای نامشهود بخش ۱۹۷ دیگری از همان معامله نداشته باشید، ممکن است بتوانید مبنای باقیمانده را تسریع کنید — اما قوانین فنی هستند و بستگی به این دارند که آیا دارایی نامشهود بخشی از یک معامله بزرگتر است یا خیر. بدون تأیید اینکه آیا مبنا به سرقفلی منتقل میشود یا در غیر این صورت رد میشود، آن را ننویسید.
۵. گنجاندن پروانه در سرقفلی یا تجهیزات
وقتی یک بار میخرید، داراییهای مشهود (یخچالها، سیستمهای آبجو، مبلمان) طی ۵ تا ۷ سال مستهلک میشوند. پروانه طی ۱۵ سال. دفن آن در طبقه اشتباه هم EBITDA و هم ارزش دارایی را نادرست نشان میدهد — مشکلی در هنگام refinance یا فروش.
نحوه تنظیم صحیح این موضوع از روز اول
سه حساب دفتر کل جداگانه ایجاد کنید:
داراییهای نامشهود: پروانه مشروبات الکلی — هزینه(ترازنامه)استهلاک انباشته: پروانه مشروبات الکلی(حساب مقابل دارایی)هزینهها: پروانهها، مجوزها و تمدیدها(سود و زیان، برای تمدیدهای سالانه)
برنامه استهلاک نگهداری کنید: یک صفحه گسترده ساده با تاریخ تحصیل، کل مبنای سرمایهگذاریشده، مبلغ ماهانه و گردش ماه به ماه. هر بسته شدن، هزینه در صورت سود و زیان خود را با برنامه تطبیق دهید.
مستندات را به دارایی پیوست کنید: نامه تأیید دولتی، تأیید انتقال، فرم ۸۵۹۴، تخصیص توافق خرید و مدرک پرداخت را با هم نگه دارید. اگر هرگز بازرسی شوید، مأمور ابتدا مبنای هزینه و تاریخ تحصیل را میپرسد.
در تمدید مرور کنید: هر سال هنگام پرداخت تمدید، آن را به حساب هزینه ثبت کنید و شماره پروانه و دوره تحت پوشش را در یادداشت ذکر کنید. اگر مبلغ تمدید غیرعادی بزرگ است — برای مثال، پرداخت دوم به فروشنده که به عنوان تمدید ساختاربندی شده — آن را برای مشاور مالیاتی خود علامت بزنید تا تعیین کند آیا باید سرمایهگذاری شود.
با اظهارنامه مالیاتی خود هماهنگ کنید: کسر استهلاک متعلق به فرم ۴۵۶۲، بخش I است و به اظهارنامه کسبوکار مناسب (جدول C، فرم ۱۱۲۰ یا فرم ۱۰۶۵) منتقل میشود. آن را به عنوان یک قلم «سایر کسورات» عمومی نیز ادعا نکنید.
چه زمانی با یک متخصص صحبت کنید
باید قبل از امضای نامه قصد خرید کسبوکار پذیرایی مشاوره بگیرید، نه بعد از آن. تخصیص، محدودیتهای انتقال سهمیهای ایالتی و نگهداری وجه در حساب امانی برای تأیید ABC همگی با حسابداری تلاقی میکنند. یک مشاوره کوتاه همچنین میتواند تأیید کند که آیا قوانین ضد گردش اعمال میشوند یا خیر، اگر انتقال پروانه شامل تغییر بااهمیت در مالکیت یا استفاده نبوده است — استثنایی باریک اما دردناک که در آن استهلاک به طور کامل رد میشود.
به طور مشابه، اگر از مالکیت انفرادی به LLC یا شرکت تبدیل میشوید و پروانه را منتقل میکنید، تأیید کنید که آیا انتقال به عنوان تحصیل مشمول مالیات برای اهداف بخش ۱۹۷ تلقی میشود یا کمک بدون مالیات که در آن دوره استهلاک منتقل میشود.
مدیریت مالی خود را ساده کنید
چه هزینه تمدید ۴۰۰ دلاری بپردازید یا پروانه سهمیهای شش رقمی را مستهلک کنید، تفاوت بین کسر فوری و نوشتن ۱۵ ساله، درآمد مشمول مالیات، پیشبینی نقدی و ارزشی که خریدار در ترازنامه شما میبیند را تغییر میدهد. درست گرفتن طبقهبندی از همان ابتدا، از اظهارنامههای اصلاحی، سؤالات وامدهنده و شگفتیهای هنگام فروش جلوگیری میکند.
Beancount.io راهی شفاف برای پیگیری دقیق همین نوع ظرافت به شما میدهد. با حسابداری متن ساده، پروانه مشروبات الکلی شما به عنوان یک دارایی نامشهود مستند با برنامه استهلاک قابل تأیید قرار میگیرد، جدا از هزینه تمدیدی که هر سال کسر میکنید — بدون جعبههای سیاه، بدون تغییر طبقهبندی پنهان و تاریخچه کامل نسخهای که میتوانید به حسابدار یا وامدهنده خود نشان دهید. آن را با Fava برای داشبوردهای بصری روندهای استهلاک، تمدید و جریان نقدی خود جفت کنید. همین حالا به صورت رایگان شروع کنید و حسابهای بار خود را به همان تمیزی بار پشتی خود نگه دارید.