یک حسابدار رسمی به نام دیوید واتسون از شرکت حسابداری تکنفره خود حقوق ۲۴,۰۰۰ دلار دریافت میکرد در حالی که سالانه بیش از ۲۰۰,۰۰۰ دلار توزیع برداشت میکرد. IRS او را به خاطر این موضوع به دادگاه کشاند - و برنده شد. یک دادگاه تجدیدنظر فدرال در نهایت تصمیم گرفت که "غرامت معقول" او باید ۹۱,۰۴۴ دلار میبود، نه ۲۴,۰۰۰ دلار، و او را به پرداخت بیش از ۲۳,۰۰۰ دلار مالیات حقوق و دستمزد معوقه، جریمه و بهره محکوم کرد.
واتسون یک داستان هشداردهنده درباره یک اپراتور نادرست نیست که از سیستم سوءاستفاده میکند. او یک داستان هشداردهنده درباره دنبال کردن توصیههای بد است. او همان قاعده سرانگشتی را شنیده بود که در انجمنهای کسبوکارهای کوچک، گروههای فیسبوک و حتی چندین دفتر آمادهسازی مالیات تا به امروز رواج دارد: به خودتان حقوقی متواضعانه بدهید، مابقی را به عنوان توزیع بردارید و از مالیات حقوق و دستمزد بر تفاوت آن صرفنظر کنید. این کار به نظر برنامهریزی مالیاتی هوشمندانه میرسد. اما در واقع رایجترین محرک برای حسابرسی S-corp است.
اگر صاحب یک S-corp هستید - یا به فکر انتخاب وضعیت S-corp برای LLC خود هستید - نحوه تقسیم حقوق خود بین حقوق و برداشت مالک یک جزئیات جزئی حسابداری نیست. این یک تصمیم انطباقی با پیامدهای مالی واقعی در صورت اشتباه کردن و صرفهجویی مالیاتی واقعی در صورت درست انجام دادن است.
چرا این سوال فقط برای S-Corp وجود دارد
مالکان انفرادی، LLCهای تکعضوی و شرکا در یک مشارکت این انتخاب را ندارند. هر دلار سودی که به آنها میرسد، درآمد خوداشتغالی است، نقطهسر - مشمول ۱۵.۳٪ کامل مالیات خوداشتغالی (۱۲.۴٪ تأمین اجتماعی تا سقف سالانه دستمزد، به اضافه ۲.۹٪ مدیکر) صرفنظر از اینکه آن را "برداشت" بنامند یا در کسبوکار بگذارند.
S-corpها متفاوت عمل میکنند. یک S-corp از نظر مالیات بر درآمد یک نهاد عبوری است، اما از نظر مالیات حقوق و دستمزد، IRS مالکی را که فعالانه در کسبوکار کار میکند به عنوان کارمند در نظر میگیرد. این دو سطل جداگانه پول ایجاد میکند:
- حقوق (دستمزد W-2): از طریق حقوق و دستمزد اجرا میشود، مشمول ۱۵.۳٪ کامل مالیات FICA (تقسیم شده بین شرکت و کارمند)، کسر مالیات بر درآمد، مالیات بیکاری و غرامت کارگران در اکثر ایالتها.
- توزیعها: سهم شما از سود باقیمانده شرکت، بر اساس درصد مالکیت پرداخت میشود. توزیعها مشمول مالیات FICA یا مالیات خوداشتغالی نیستند - فقط مالیات بر درآمد عادی.
دقیقاً همین شکاف است که انتخابهای S-corp برای کسبوکارهای کوچک سودآور وجود دارد و دقیقاً به همین دلیل است که IRS نحوه تقسیم این دو توسط مالکان را بررسی میکند. هر دلاری که از حقوق به توزیع منتقل کنید، ۱۵.۳٪ در مالیات حقوق و دستمزد صرفهجویی میکند (یا ۷.۶۵٪ از طرف کارفرما به اضافه ۷.۶۵٪ از طرف کارمند، چون شما هر دو هستید). به اندازه کافی جابهجا کنید، و وسوسه پرداخت حداقل حقوق به خودتان آشکار میشود.
قانون ۶۰/۴۰ یک قانون واقعی نیست
در اینترنت برای "حقوق S-corp" جستجو کنید و تقریباً بلافاصله با "قانون ۶۰/۴۰" روبرو میشوید: ۶۰٪ از سود قابل توزیع را به عنوان حقوق بپردازید، ۴۰٪ را به عنوان توزیع بردارید و در امان هستید.
IRS هرگز این نسبت را منتشر نکرده است. در هیچ مقررات، حکم درآمدی یا نظر دادگاهی ظاهر نشده است. این یک اصطلاح صنعتی است - یک قاعده سرانگشتی تقریبی که برخی حسابداران به عنوان نقطه شروع برای یک گفتگو استفاده میکنند، نه یک پناهگاه قانونی. رفتار با آن به عنوان یک پناهگاه دقیقاً همان اشتباهی است که مالکان را غافلگیر میکند: IRS بررسی نمیکند که آیا به یک درصد رسیدهاید یا خیر. بررسی میکند که آیا حقوق شما ارزش بازار منصفانه برای کاری که واقعاً انجام دادهاید را منعکس میکند یا خیر.
یک شرکت مشاوره تکمالک با سود خالص ۵۰۰,۰۰۰ دلار که مالک ۱۰۰٪ کارهای مشتری را انجام میدهد، به حقوق بسیار متفاوتی نسبت به کسبوکاری با همان سود نیاز دارد که مالک بیشتر وقت خود را صرف مدیریت پنج کارمندی میکند که کار تحویل را انجام میدهند. یک نسبت ثابت نمیتواند این تمایز را درک کند - و یک بازرس IRS آن را به عنوان دفاع نمیپذیرد.
IRS واقعاً به چه چیزی نگاه میکند
مواد آموزشی خود IRS برای بازرسان (برگه اطلاعات FS-2008-25) و مجموعهای از تصمیمات دادگاه مالیاتی به یک آزمون واقعیات و شرایط مبتنی بر عواملی مانند موارد زیر رسیدهاند:
- تحصیلات و تجربه. یک حسابدار رسمی با ۲۰ سال تجربه و گواهینامه تخصصی دستمزد بازار متفاوتی نسبت به کسی دارد که همان کار را با دو سال تجربه انجام میدهد.
- وظایف و مسئولیتها. آیا شما شخصی هستید که واقعاً خدماتی را ارائه میدهید که درآمد ایجاد میکند، یا عمدتاً دیگرانی را مدیریت میکنید که آن را ارائه میدهند؟
- زمان اختصاص داده شده به کسبوکار. تماموقت در مقابل پارهوقت مهم است - مالکی که ۱۰ ساعت در هفته کار میکند کف حقوق معقول پایینتری نسبت به کسی دارد که ۵۰ ساعت کار میکند.
- حقوق کارمندان مشابه. اگر کارمندی غیرمالک دارید که کار مشابهی را با ۸۰,۰۰۰ دلار در سال انجام میدهد و شما به خودتان ۳۰,۰۰۰ دلار برای همان نقش میپردازید، این یک پرچم قرمز چشمکزن است.
- حقوق کسبوکارهای مشابه برای آن نقش. نظرسنجیهای حقوق و دادههای دستمزد صنعت برای نقش، ارشدیت و موقعیت جغرافیایی شما ستون فقرات بیشتر محاسبات قابل دفاع است.
- سابقه سود سهام/توزیع. الگوی حقوق حداقلی در کنار توزیعهای بزرگ و منظم - بهویژه قبل از عرضه عمومی، فروش یا درخواست وام، که ناگهان درآمد "واقعی" شما اهمیت پیدا میکند - موقعیت شما را تضعیف میکند.
- اینکه آیا پرداختها با خدمات انجام شده همبستگی دارند، نه فقط با میزان نقدینگی شرکت.
واضحترین بیان اصل اساسی: تا جایی که درآمد S-corp شما توسط خدمات شخصی شما ایجاد میشود، IRS انتظار دارد که آن بخش به عنوان دستمزد طبقهبندی شود. فقط سود قابل انتساب به سرمایه، کارمندان یا خود کسبوکار متعلق به سطل توزیع است.
پروندهای که معیار را تعیین کرد
پرونده واتسون مهم است زیرا دقیقاً نشان میدهد که IRS چگونه استدلال خود را میسازد. واتسون سهم خود را در یک شرکت حسابداری موفق به یک S-corp کاملاً متعلق به خود منتقل کرده بود. در سالهای ۲۰۰۲ و ۲۰۰۳، حقوق تنها حدود ۱۱٪ از کل غرامت او از شرکت را تشکیل میداد - ۲۴,۰۰۰ دلار در سال - در حالی که توزیعها ۸۹٪ دیگر را تشکیل میدادند، سالانه بیش از ۱۷۵,۰۰۰ تا ۲۰۰,۰۰۰ دلار.
IRS استدلال نکرد که کل حقوق واتسون خیلی زیاد است. استدلال کرد که برچسب اشتباه است. با استفاده از یک نظرسنجی حقوق AICPA برای متخصصان حسابداری، کارشناس IRS یک حقوق پایه برای یک حسابدار در سطح مدیر (حدود ۷۰,۰۰۰ دلار) ایجاد کرد و آن را تقریباً ۳۳٪ برای مسئولیتهای مالکیت او افزایش داد و به حدود ۹۳,۰۰۰ دلار رسید. دادگاهها در نهایت بر غرامت معقول کمی بالاتر از ۹۱,۰۰۰ دلار توافق کردند - به این معنی که تقریباً ۶۹,۰۰۰ دلار از آنچه واتسون "توزیع" نامیده بود هر سال در واقع باید حقوق میبود، مشمول مالیات حقوق و دستمزدی که پرداخت نکرده بود.
سایر پروندههای دادگاه مالیاتی به یک کف عملی تقریبی اشاره میکنند: غرامت افسری برای یک مالک فعال باید در محدوده حداقل ۷۰٪ از نرخ بازار قابل مقایسه برای خدمات انجام شده باشد - یک معیار، نه یک قانون، اما یک بررسی مفید زمانی که یک حقوق پیشنهادی نسبت به هزینه استخدام برای آن نقش به طور مشکوکی پایین به نظر میرسد.
چگونه واقعاً عدد خود را تعیین کنید
از نسبت ثابت صرفنظر کنید. در عوض این مراحل را انجام دهید:
1. شغل خود را قیمتگذاری کنید، نه مالکیت خود را. بپرسید: اگر مجبور بودم کسی را از بیرون استخدام کنم تا دقیقاً کاری را که من انجام میدهم انجام دهد - همان ساعات، همان وظایف، همان ارشدیت - آن نقش در بازار من چقدر پرداخت میکرد؟ از دادههای دستمزد اداره آمار کار، نظرسنجیهای حقوق صنعت یا آگهیهای شغلی برای نقشهای قابل مقایسه به عنوان نقطه شروع استفاده کنید.
2. پرداخت "کارگر" را از بازده "مالک" جدا کنید. حقوق معقول شما برای کار شما غرامت میدهد. هر چیزی که پس از پرداخت به خود، سایر کارمندان و هزینههای کسبوکار باقی میماند، بازده سرمایه و ریسکی است که در کسبوکار گذاشتهاید - این همان چیزی است که توزیعها برای آن هستند. اگر S-corp شما هیچ کارمند دیگری غیر از شما ندارد و بدون حضور شخصی شما کاری انجام نمیدهد، انتظار داشته باشید که سهم بسیار بیشتری از سود در نظر IRS شبیه حقوق باشد.
3. آن را مستند کنید. یک یادداشت یک صفحهای که نقش، ساعات کار، دستمزدهای بازار قابل مقایسه که به آن ارجاع دادهاید و استدلال خود را فهرست کند، در صورت حسابرسی از هر قانون درصدی ارزشمندتر است. خدمات اختصاصی مانند RCReports این تحلیل را به طور رسمی (با ترکیب معیارهای IRS، سابقه دادگاه و پایگاههای داده دستمزد در یک گزارش قابل دفاع) با چند صد دلار در سال انجام میدهند - بیمه ارزان در برابر یک طبقهبندی مجدد پنج رقمی.
4. سالانه آن را مرور کنید. غرامت معقول یک تصمیم یکباره نیست. با تغییر درآمد، وظایف و دستمزدهای بازار شما، حقوق شما نیز باید تغییر کند. عددی که سه سال پیش قابل دفاع بود ممکن است امروز قابل دفاع نباشد.
5. وقتی سود ناچیز است، حقوق میتواند به طور مشروع پایین - یا صفر - باشد. قانون غرامت معقول توسط خدمات انجام شده فعال میشود، نه با داشتن انتخاب S-corp. اگر کسبوکار به اندازه کافی سود برای حمایت از یک دستمزد بازار تولید نمیکند، حقوق پایین یا معوق میتواند کاملاً مناسب باشد. مشکل فقط زمانی ایجاد میشود که سود قابل توجهی به عنوان توزیعهای بدون مالیات برداشته میشود در حالی که یک نقش واقعی و درآمدزا بدون غرامت باقی میماند.
چرا این با دفاتر تمیز شروع میشود
هیچکدام از اینها اگر نتوانید تقسیمبندی را به وضوح ببینید کار نمیکند. غرامت معقول فقط یک تصمیم اجرای حقوق و دستمزد نیست - یک انضباط حسابداری است. شما باید بتوانید در هر نقطه نشان دهید که دقیقاً چقدر به عنوان حقوق W-2 (اجرا شده از طریق حقوق و دستمزد، با کسر مالیات) در مقابل چقدر به عنوان توزیع مالک برداشتهاید و هر دو را به سود واقعی کسبوکار خود برای سال مرتبط کنید. مالکانی که این دو را با هم مخلوط میکنند، یا نمیتوانند وقتی حسابدارشان میپرسد "تاکنون امسال چقدر توزیع کردهاید" پاسخ تمیزی بدهند، همانهایی هستند که به جای دفاع از یک عدد واقعی، به درصدی حدس میزنند.
اینجاست که سوابق مالی شفاف و ساختاریافته ارزش خود را نشان میدهند. Beancount.io به شما حسابداری متنساده و کنترل نسخه میدهد که در آن هر توزیع و هر اجرای حقوق و دستمزد یک ورودی مجزا و قابل حسابرسی است - نه یک مانده بانکی که در زمان مالیات معکوس مهندسی میکنید. حقوق و توزیعها را از روز اول در حسابهای جداگانه ردیابی کنید و گفتگوی "چگونه تقسیم کردیم" با حسابدار شما (یا یک بازرس IRS) به یک جستجوی پنج دقیقهای تبدیل میشود نه یک بازسازی پزشکی قانونی. در مستندات درباره راهاندازی یک ساختار حسابداری که غرامت مالک را به تمیزی جدا میکند بیشتر بخوانید، یا ببینید که چگونه Fava آن ورودیها را به یک داشبورد تبدیل میکند که میتوانید قبل از هر اجرای حقوق و دستمزد بررسی کنید.
خط پایین
هیچ فرمول تأیید شده توسط IRS برای تقسیم برداشت مالک و حقوق وجود ندارد - نه ۶۰/۴۰، نه درصد جادویی که شما را ایمن نگه دارد. چیزی که شما را ایمن نگه میدارد یک پاسخ قابل دفاع به یک سؤال است: هزینه استخدام شخص دیگری برای انجام کاری که من انجام میدهم چقدر است؟ آن را به خود بپردازید، مابقی را به عنوان توزیع بردارید، استدلال خود را مستند کنید و هر سال آن را مرور کنید. این کار از یک قاعده سرانگشتی هیجانانگیزتر نیست، اما تنها رویکردی است که واقعاً در دادگاه پابرجا مانده است.