Kann eine Insolvenz Ihre IRS-Schulden auslöschen? Die 3-Jahres-, 2-Jahres- und 240-Tage-Regeln erklärt

Sie schulden dem IRS 38.000 $ aus einem brutalen Jahr, in dem das Geschäft Geld verlor und die Steuerrechnung auf die lange Bank geschoben wurde. Jetzt eskaliieren die Mahnungen, eine Pfändung scheint unmittelbar bevorzustehen, und jemand sagt Ihnen, dass eine Insolvenz Steuerschulden ohnehin nicht anfassen kann – warum also überhaupt fragen? Hier ist, was dieser Rat falsch macht: Kapitel-7-Insolvenz kann qualifizierende Einkommensteuerschulden vollständig auslöschen. Aber nur, wenn Ihre Schuld einen Hindernislauf aus fünf separaten Prüfungen besteht, und ein einziges verpasstes Datum hält den gesamten Saldo am Leben.

Dieser Leitfaden zeigt genau, welche Steuerschulden entschuldet werden können, welche Timing-Regeln die Frage entscheiden, welche Schulden eine Insolvenz niemals berührt, und die Pfandrechtsfalle, die selbst eine erfolgreiche Entschuldung übersteht.

Ja, Insolvenz kann Einkommensteuern auslöschen – wenn Sie jeden Test bestehen​

Das häufigste Missverständnis über Insolvenz und Steuern ist, dass Steuerschulden grundsätzlich unantastbar sind. Die Wahrheit ist enger und nützlicher: Einkommensteuern (und Steuern auf Bruttoeinnahmen) sind in Kapitel 7 entschuldbar, wenn sie alle folgenden Anforderungen erfüllen. Verpassen Sie eine, überlebt dieses Steuerjahr Ihren Fall.

Denken Sie daran wie an fünf Tore in einer Reihe. Die ersten drei sind Kalendermathematik – allgemein als 3-2-240-Regel bezeichnet. Die letzten beiden betreffen das Verhalten. Alle fünf müssen für jedes Steuerjahr erfüllt sein, das Sie entschulden möchten, und die Analyse erfolgt Jahr für Jahr: Ihr Saldo von 2021 könnte qualifizieren, während Ihr Saldo von 2023 dies nicht tut.

Tor 1: Die 3-Jahres-Regel – Die Steuererklärung war lange genug fällig​

Die Steuererklärung für das betreffende Jahr muss mindestens drei Jahre vor Einreichung Ihres Insolvenzantrags fällig gewesen sein – gerechnet vom Fälligkeitsdatum, einschließlich aller von Ihnen genutzten gültigen Fristverlängerungen, nicht vom Steuerjahr selbst.

Hier verschieben Fristverlängerungen leise die Torpfosten. Angenommen, Sie haben Ihre Erklärung für 2022 verlängert und die verlängerte Frist endete am 15. Oktober 2023. Die Drei-Jahres-Uhr startet an diesem Oktoberdatum, also wäre der früheste Zeitpunkt, an dem Sie die Steuer dieses Jahres entschulden könnten, ein Antrag nach dem 15. Oktober 2026. Reichen Sie eine Woche zu früh ein, überlebt die Schuld.

Ein Detail, das Schuldnern hilft: Der Drei-Jahres-Zeitraum beginnt, wenn die Frist abläuft, unabhängig davon, ob Sie die Steuererklärung tatsächlich pünktlich eingereicht haben. Verspätetes Einreichen startet diese bestimmte Uhr nicht neu – obwohl es für das nächste Tor enorm wichtig ist.

Praktischer Tipp: Wenn Sie nahe daran sind, die Drei-Jahres-Marke bei einem großen Saldo zu erreichen, kann das Warten von ein paar Wochen oder Monaten vor der Einreichung den Unterschied zwischen dem Auslöschen der Schuld und dem Hineintragen in Ihren Neuanfang ausmachen. Die zeitliche Planung Ihres Antrags ist eine legitime und übliche Strategie – aber führen Sie sie mit einem Insolvenzanwalt durch, nicht allein.

Tor 2: Die 2-Jahres-Regel – Sie haben die Steuererklärung tatsächlich eingereicht​

Sie müssen die Steuererklärung mindestens zwei Jahre vor der Insolvenzanmeldung eingereicht haben. Dieses Tor betrachtet, wann Sie die Erklärung eingereicht haben, nicht wann sie fällig war.

Zwei Konsequenzen sind für Kleinunternehmer am wichtigsten:

• Nicht eingereichte Erklärungen sind fatal. Wenn Sie für ein Steuerjahr nie eine Erklärung eingereicht haben, kann die Steuer dieses Jahres nicht entschuldet werden – die Zwei-Jahres-Anforderung kann nie erfüllt werden. Das Einreichen der fehlenden Erklärungen ist der erste Schritt jedes Insolvenz-und-Steuern-Plans, und die Zwei-Jahres-Uhr startet an dem Tag, an dem Sie einreichen.
• Eine Ersatzsteuererklärung des IRS zählt nicht. Wenn Sie nicht einreichen, reicht der IRS schließlich eine "Ersatzsteuererklärung" in Ihrem Namen ein, um festzusetzen, was Sie schulden. In den meisten Gerichten erfüllt diese von der Behörde erstellte Einreichung nicht Ihre Einreichungspflicht. Nur Ihre eigene eingereichte Erklärung startet die Uhr.

Was ist mit verspätet eingereichten Erklärungen – Sie haben eingereicht, nur Jahre zu spät, möglicherweise nachdem der IRS bereits eine Ersatzsteuererklärung erstellt hatte? Die Gerichte sind hier geteilter Meinung. Einige wenden einen strengen Test an, nach dem eine nach der Ersatzsteuererklärung des IRS eingereichte Erklärung für Entschuldungszwecke überhaupt keine "Erklärung" ist, sodass die Steuer überlebt. Andere sind großzügiger und erlauben die Entschuldung, wenn alle anderen Anforderungen erfüllt sind. Da das Ergebnis davon abhängt, wo Sie einreichen, sollten sich Späteinreicher lokalen Rechtsrat einholen, bevor sie eine der beiden Antworten annehmen.

Tor 3: Die 240-Tage-Regel – Die Festsetzung ist alt genug​

Der IRS muss die Steuer festgesetzt haben – die Verbindlichkeit formell in seinen Büchern verbucht haben – mindestens 240 Tage vor Ihrem Antragsdatum. Das Festsetzungsdatum erscheint in Ihrem IRS-Kontoauszug für dieses Steuerjahr, den Sie direkt beim IRS anfordern können. Für die meisten, die eingereicht und geschuldet haben, erfolgt die Festsetzung automatisch, wenn die Erklärung verarbeitet wird, sodass dieses Tor normalerweise bereits erfüllt ist, wenn die ersten beiden es sind.

Aber die 240-Tage-Uhr hat Pausentasten – Anwälte nennen das "Aussetzung" – und zwei davon überraschen die Leute:

• Ein Vergleichsangebot (Offer in Compromise) verlängert den Zeitraum um die gesamte Zeit, in der Ihr Angebot anhängig war, plus 30 Tage. Wenn Sie ein Jahr lang über ein Angebot verhandelt haben, das der IRS letztendlich ablehnte, wird dieses Jahr plus 30 Tage zur 240-Tage-Wartezeit hinzugefügt.
• Eine frühere Insolvenz verlängert es ebenfalls, um die Zeit, in der der frühere Fall die Beitreibung aufhielt, plus 90 Tage. Serieneinreichungen verschieben das Festsetzungsdatum faktisch nach vorne.

Wenn Sie ein Vergleichsangebot verfolgt oder einen früheren Fall eingereicht haben, ziehen Sie Ihre Kontoauszüge und lassen Sie jemanden die Aussetzungsmathematik durchrechnen, bevor Sie einreichen. Eine Einreichung 240 Tage nach der Festsetzung reicht nicht, wenn Monate der Aussetzung obendrauf liegen.

Tore 4 und 5: Kein Betrug, keine Steuerhinterziehung und eine echte Steuererklärung​

Die letzten beiden Anforderungen betreffen den Charakter, nicht Kalender:

• Die Steuererklärung darf nicht betrügerisch oder frivol sein, und Sie dürfen keine vorsätzliche Handlung zur Steuerhinterziehung begangen haben. Das absichtliche Unterbewerten von Einkommen, das Verstecken von Vermögenswerten oder die Nutzung einer Scheinfirma zur Umgehung der Verbindlichkeit machen die Steuer dieses Jahres dauerhaft nicht entschuldbar. Eine ehrliche, aber mittellose Nichtzahlung ist entschuldbar; ein unehrliches Schema nicht.
• Ein unschuldiger Ehepartner wird getrennt beurteilt. Wenn ein Ehepartner Betrug begangen hat, kann der andere Ehepartner – der nicht beteiligt war – dennoch seine eigene Verbindlichkeit für dasselbe Steuerjahr entschulden.

Beachten Sie die Asymmetrie, die gewöhnliche, kämpfende Eigentümer schützt: Steuern zu schulden, die Sie sich nicht leisten konnten, ist keine Steuerhinterziehung. Steuerhinterziehung erfordert eine absichtliche Täuschungshandlung, nicht nur ein leeres Bankkonto.

Was eine Insolvenz niemals entschulden kann​

Selbst ein perfekt getimtes Kapitel 7 lässt mehrere Kategorien von Steuerschulden unberührt. Für Geschäftsinhaber ist diese Liste normalerweise wichtiger als die Entschuldungsregeln, weil die überlebenden Schulden genau die sind, von denen Eigentümer annehmen, dass sie weg sind.

Treuhandsteuern: die Lohn- und Umsatzsteuerfalle​

Steuern, die Sie von jemand anderem einziehen oder einbehalten mussten – Einkommensteuereinbehalte der Mitarbeiter, der Arbeitnehmeranteil von FICA und Medicare und von Kunden eingezogene Umsatzsteuern – sind niemals entschuldbar. Der Kongress behandelt dieses Geld als nie Ihr Eigentum: Sie hielten es in Treuhand für die Regierung, und das Ausgeben ist keine Schuld, die eine Insolvenz vergibt.

Dies ist das gefährlichste Missverständnis für kleine Arbeitgeber. Geschäftsinhaber und verantwortliche Führungskräfte bleiben persönlich haftbar für unbezahlte Treuhandsteuern, selbst wenn das Geschäft selbst Insolvenz anmeldet. Der IRS verfolgt Einzelpersonen direkt für diese Beträge, und keine Kapitel-7-Entschuldung stoppt es.

Jüngere Grundsteuern​

Grundsteuern, die zuletzt (ohne Strafe) innerhalb eines Jahres vor Ihrer Einreichung zahlbar waren, sind nicht entschuldbar. Ältere Grundsteuern können in ihrer persönlichen Haftung entschuldet werden – aber wie der nächste Abschnitt erklärt, überlebt das dahinterstehende Pfandrecht fast immer sowieso.

Betrug, Steuerhinterziehung und nicht eingereichte Erklärungen​

Wie oben behandelt: betrügerische Steuererklärungen, vorsätzliche Steuerhinterziehung und Jahre ohne eingereichte Erklärung erzeugen Steuerschulden, die eine Insolvenz in voller Höhe überleben.

Lohnsteuern, Verbrauchssteuern und Zölle​

Die meisten Geschäftsbetriebssteuern über die einfache Einkommensteuer hinaus – der Arbeitgeberanteil der Lohnsteuern, Verbrauchssteuern und Zölle – sind nach ihren eigenen Bestimmungen nicht entschuldbar. Wenn Ihr Saldo Einkommensteuer mit diesen mischt, erwarten Sie, dass nur der qualifizierende Einkommensteueranteil in Frage kommt.

Fehlerhafte Rückerstattungen im Zusammenhang mit nicht entschuldbaren Steuern​

Wenn der IRS Ihnen eine Rückerstattung oder Gutschrift gezahlt hat, auf die Sie keinen Anspruch hatten, und nun die Rückzahlung im Zusammenhang mit einer nicht entschuldbaren Steuer verlangt, überlebt diese Rückzahlungsverpflichtung ebenfalls.

Das Pfandrecht überlebt, auch wenn die Schuld nicht überlebt​

Dies ist die Falle, die die meisten "erfolgreichen" Steuerentschuldungen zunichte macht. Eine Kapitel-7-Entschuldung löscht Ihre persönliche Verpflichtung zur Zahlung der Steuer – der IRS kann Ihre Löhne nicht mehr pfänden oder Ihr Bankkonto belasten. Aber ein vor Ihrer Einreichung gegen Ihr Eigentum eingetragenes Bundessteuerpfandrecht bleibt an diesem Eigentum haften.

Denken Sie daran wie an eine Hypothek, die die Insolvenz des Kreditnehmers überlebt: Der Kreditgeber kann Sie nicht mehr persönlich verfolgen, aber der Anspruch auf das Haus bleibt. Konkret bedeutet das:

• Sie müssen das Pfandrecht aus dem Verkaufserlös befriedigen, wenn Sie das Eigentum verkaufen und einen sauberen Titel übertragen möchten.
• Eine Refinanzierung erfordert in der Regel auch die Behandlung des Pfandrechts.
• Im Extremfall kann der IRS eine Zwangsversteigerung des Eigentums anstreben, um das durch das Pfandrecht Gesicherte einzuziehen.

Prüfen Sie deshalb vor der Einreichung immer auf eingetragene Steuerpfandrechte. Eine Entschuldung ohne eingetragenes Pfandrecht ist eine saubere Auslöschung; eine Entschuldung mit eingetragenem Pfandrecht ist persönliche Erleichterung plus eine Belastung, die Ihrem Eigentum folgt, bis sie bezahlt ist. Der IRS kann entschuldete Steuern in bestimmten Situationen sogar aus bestimmten Eigentum ohne eingetragene Mitteilung einziehen, daher ist "kein Pfandrecht in den Akten" eine Frage für Ihren Anwalt, keine Annahme.

Zinsen, Strafen und Rückerstattungen: die losen Enden​

Einige verwandte Fragen tauchen in fast jeder Steuerinsolvenz auf:

• Zinsen folgen der Steuer. Wenn die zugrunde liegende Steuer entschuldet ist, gehen die Zinsen darauf mit.
• Strafen folgen in der Regel auch. Strafen, die mit einer entschuldbaren Steuer verbunden sind, sind selbst entschuldbar. Aber Strafen im Zusammenhang mit Betrug oder vorsätzlicher Steuerhinterziehung überleben neben der Steuer, die sie bestrafen.
• Der automatische Stopp pausiert die Beitreibung – vorübergehend. Die Einreichung stoppt sofort IRS-Lohnpfändungen und -Beschlagnahmen. In einem Kapitel-7-Fall dauert dieser Schutz ungefähr die vier- bis fünfmonatige Lebensdauer des Falls; wenn die Steuer nicht entschuldbar ist, nimmt der IRS die Beitreibung nach der Entschuldung wieder auf.
• Ihre Steuererstattung ist gefährdet. Eine Rückerstattung, die Ihnen bei der Einreichung zusteht, wird Teil des Insolvenzbildes, und Sie behalten sie nur, wenn eine Insolvenzbefreiung sie schützt. Planen Sie Ihre Einreichung und Befreiungen entsprechend.

Kapitel 13: Der Backup-Plan für Steuern, die nicht qualifizieren​

Wenn Ihre Steuerschuld eines der Kapitel-7-Tore nicht besteht – zu neu, nicht eingereicht oder Treuhandsteuern, die niemals entschuldbar sind – bietet Kapitel 13 eine andere Art der Erleichterung. Statt die Schuld auszulöschen, ermöglicht es Ihnen, vorrangige Steuerschulden in voller Höhe durch einen gerichtlich genehmigten Drei- bis Fünf-Jahres-Plan zurückzuzahlen, während der automatische Stopp Pfändungen und Beschlagnahmen die ganze Zeit blockiert.

Kapitel 13 ist oft die richtige Antwort, wenn:

• Sie neuere Einkommensteuern schulden, die die 3-2-240-Uhren noch nicht erfüllt haben.
• Ein großer Teil des Saldos Treuhandsteuer oder andere nicht entschuldbare Steuer ist.
• Sie ein eingetragenes Steuerpfandrecht auf Eigentum haben, das Sie behalten möchten, und strukturierte Zeit benötigen, um es zu bewältigen.
• Ihr Einkommen stabil genug ist, um einen Plan zu finanzieren, aber nicht genug, um Zwangsbeitreibung zu überstehen.

Viele Eigentümer nutzen die Kapitel im Laufe der Zeit nacheinander – aber diese Strategie interagiert mit den oben genannten Aussetzungsregeln, holen Sie sich also Rat, bevor Sie etwas mit einem Folgefall im Hinterkopf einreichen.

Vor der Einreichung: Eine Checkliste für die Entschuldungsbereitschaft​

Gehen Sie diese Liste durch, bevor Sie annehmen, dass ein Steuerjahr qualifiziert:

1. Listen Sie jedes Steuerjahr auf, für das Sie schulden, und das Fälligkeitsdatum jeder Erklärung einschließlich Fristverlängerungen. Markieren Sie, welche die Drei-Jahres-Linie überschreiten.
2. Bestätigen Sie, wann Sie jede Erklärung tatsächlich eingereicht haben. Sammeln Sie Nachweise über Einreichungsdaten; wenn ein Jahr nicht eingereicht ist, reichen Sie es jetzt ein und kalendern Sie die Zwei-Jahres-Wartezeit.
3. Fordern Sie Ihre IRS-Kontoauszüge für jedes betroffene Jahr an und notieren Sie die Festsetzungsdaten. Kennzeichnen Sie alle Vergleichsangebotszeiträume oder früheren Insolvenzen, die die 240-Tage-Uhr aussetzen.
4. Prüfen Sie auf eingetragene Bundes- und Landessteuerpfandrechte gegen Ihr Eigentum. Ein Pfandrecht ändert, was eine Entschuldung tatsächlich für Sie wert ist.
5. Trennen Sie Treuhandsteuern und andere nicht entschuldbare Steuern von der einfachen Einkommensteuer, damit Sie wissen, welche Beträge möglicherweise ausgelöscht werden können und welche bezahlt oder geplant werden müssen.
6. Ziehen Sie Warten in Betracht, wenn Sie nahe dran sind. Wochen der Geduld können eine überlebende Schuld in eine entschuldete verwandeln.
7. Sprechen Sie vor der Einreichung mit einem Insolvenz- oder Steueranwalt. Die meisten Praktiker haben Software, die die 3-2-240-Analyse in Minuten gegen Ihre Kontoauszüge durchführt – viel billiger, als auf der falschen Seite einer Frist einzureichen.

Saubere Bücher machen jeden dieser Schritte einfacher​

Beachten Sie, wie viel der obigen Checkliste wirklich eine Aufzeichnungsübung ist: Wann war jede Erklärung fällig, wann haben Sie sie eingereicht, was hat der IRS festgesetzt und wann, welche Beträge waren Treuhandgeld versus Einkommensteuer. Eigentümer mit sauberen, vollständigen Büchern beantworten diese Fragen an einem Nachmittag. Eigentümer mit einem Schuhkarton voller Kontoauszüge und einer nebligen Erinnerung bezahlen ihren Anwalt dafür, die Antworten zu rekonstruieren – oder raten schlimmstenfalls falsch über eine Frist.

Der Treuhandpunkt verdient besondere Betonung. Der sicherste Weg, Lohn- und Umsatzsteuergeld nicht stillschweigend zu persönlicher, nicht entschuldbarer Haftung werden zu lassen, ist, es von Tag eins getrennt vom Betriebskapital zu verfolgen, sodass sich "Ausleihen" aus einbehaltenen Beträgen sofort als das zeigt, was es ist. Getrennte Verfolgung macht Kontoauszüge, Angebote und Ratenzahlungsvereinbarungen auch viel einfacher zu verwalten, falls Sie sie je benötigen. Und wenn Sie bereits im Rückstand sind, ermöglichen organisierte Aufzeichnungen einem Fachmann, genau zu sagen, welche Steuerjahre für die Entschuldung qualifizieren, statt Ihnen dafür zu berechnen, es herauszufinden.

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