Si la teva empresa dels EAU va facturar menys de 3 milions d'AED aquest any, la teva factura d'impost de societats del 2026 encara pot ser exactament zero — però només si fas la tria correcta a la declaració correcta, i només una última vegada. A partir dels períodes fiscals que acabin després del 31 de desembre de 2026, l'exempció per a petites empreses (Small Business Relief, SBR) que ha protegit milers d'empreses del continent des del juny de 2023 desapareix de la llei tal com està redactada actualment. El que la substitueix és el règim estàndard: 0% sobre els primers 375.000 AED de benefici imposable, i 9% sobre tot el que superi aquesta xifra, calculat a partir d'uns llibres que moltes petites empreses mai no han hagut de portar correctament.
Aquesta guia és per al costat empresarial d'aquesta transició — societats de responsabilitat limitada del continent i altres petites empreses residents que s'enfronten a la seva última elecció elegible. Cobreix com funciona l'elecció, qui en queda exclòs, la trampa de l'any amb pèrdues que fa que triar sigui la decisió equivocada en alguns casos, i els càlculs fiscals concrets que esperen el 2027.
Com funciona l'exempció per a petites empreses: una elecció, no una exempció
L'exempció per a petites empreses (SBR) prové de l'article 21 de la Llei de l'impost de societats dels EAU (Decret Llei Federal núm. 47 de 2022), amb els detalls establerts per la Decisió Ministerial núm. 73 de 2023. Està disponible per als períodes fiscals que comencin l'1 de juny de 2023 o després i acabin el 31 de desembre de 2026 o abans.
La mecànica és senzilla però àmpliament malentesa. La SBR no és un tipus reduït ni una exempció automàtica. És una elecció que fas a la teva declaració de l'impost de societats, presentada a través del portal EmaraTax de l'Autoritat Federal Tributària, que tracta la teva empresa com si tingués zero renda imposable per a aquell període fiscal. Si ometes l'elecció, l'exempció no s'aplica, encara que compleixis els requisits.
La prova d'elegibilitat té dues parts:
- Has de ser una Persona Resident — una empresa constituïda o gestionada efectivament als EAU, o una persona física que hi fa negocis. El registre per a l'impost de societats és obligatori independentment; l'exempció eximeix la responsabilitat, mai el registre ni la presentació.
- Els teus ingressos han de ser de 3 milions d'AED o menys en el període fiscal corresponent i en tots els períodes fiscals anteriors. Aquí, ingressos significa ingressos bruts tal com es reflecteixen als teus estats financers, no el benefici, i les transaccions amb parts relacionades es mesuren a valor de mercat.
Fixeu-vos en què no inclou la prova: no hi ha cap prova de benefici. Una empresa amb 2,8 milions d'AED d'ingressos i 2 milions d'AED de benefici tria la SBR i no deu res, exactament igual que una empresa que tot just arriba a l'equilibri. Aquesta generositat és precisament la raó per la qual l'exempció és temporal.
La regla de l'única topada: un sol any excepcional l'acaba per sempre
La part retrospectiva de la prova d'ingressos és el detall que enganxa més empreses. Com que l'elegibilitat requereix ingressos iguals o inferiors a 3 milions d'AED en el període actual i en tots els períodes anteriors, un sol any fort per sobre del llindar et desqualifica permanentment — encara que els ingressos tornin a caure per sota del llindar l'any següent.
Penseu en una empresa comercial que va facturar 2,1 milions d'AED el 2024, va pujar a 3,4 milions d'AED per un contracte gran el 2025, i després va tornar a baixar a 1,9 milions d'AED el 2026. No pot triar la SBR per al 2026. La seva transició a l'impost de societats normal ja va tenir lloc el 2025, i la seva declaració del 2026 s'ha de calcular de la manera estàndard. Si això descriu la teva empresa, la data límit de desembre de 2026 no és la teva — ja vius al món posterior a l'exempció i hauries de planificar en conseqüència.
Això també significa que el moment de reconeixement dels ingressos importa enormement en el teu últim període elegible. Portar una factura gran al desembre de 2026 en lloc del gener de 2027 pot ser la diferència entre una elecció de responsabilitat zero i un càlcul complet del 9% — tot i que qualsevol decisió de moment ha de reflectir una substància comercial genuïna, com explica la secció següent.
Qui no pot triar-la, per petit que sigui el volum d'ingressos
Tres categories d'empreses queden excloses de la SBR completament:
Persones Qualificades de Zona Franca. Si la teva empresa té l'estatus de Persona Qualificada de Zona Franca, quedes fora de la SBR per disseny — però potser ja gaudeixes d'un tipus del 0% independent sobre la renda qualificada sota el règim de zona franca, que no té cap data de caducitat el desembre de 2026. Les empreses del continent i les de zona franca estan en calendaris genuïnament diferents, així que confirma en quin règim et col·loca realment la teva llicència abans de construir un pla al voltant d'una data límit que potser no t'afecta.
Membres de Grups d'Empreses Multinacionals. Les empreses constituents de grups d'EMN amb ingressos globals consolidats per sobre de 3.150 milions d'AED no poden triar la SBR. Això rarament afecta petites empreses genuïnes, però sí que afecta filials als EAU de grans grups estrangers que resulta que tenen ingressos locals petits.
Empreses dividides artificialment per mantenir-se per sota del llindar. La llei conté una regla antiabús dirigida a la separació artificial: si un negoci es divideix en peces específicament perquè cada peça es mantingui per sota de 3 milions d'AED, l'FTA pot tractar l'arranjament com un sol negoci per a la prova de l'exempció. Els negocis genuïnament separats amb operacions distintes estan bé; dues llicències que comparteixen un magatzem, un equip i una llista de clients per eludir el llindar no ho estan. Si la teva estructura es va muntar d'aquesta manera, assumeix que l'exempció no està disponible i busca assessorament abans de presentar una elecció que no puguis defensar.
La trampa de l'any amb pèrdues: quan triar la SBR et costa diners
Aquí hi ha la part de la qual gairebé ningú parla, i l'error més car que una petita empresa pot cometre amb la seva última elecció: triar la SBR en un any amb pèrdues destrueix el valor fiscal d'aquesta pèrdua.
Segons les regles normals, una empresa que té una pèrdua fiscal pot arrossegar aquesta pèrdua per compensar fins al 75% de la renda imposable en períodes futurs. Però un període fiscal cobert per una elecció de SBR es tracta com si tingués zero renda imposable — cosa que significa que no hi ha cap pèrdua per arrossegar-ne. El mateix s'aplica a qualsevol excés de despesa neta per interessos que d'altra manera s'hauria pogut arrossegar. Tria la SBR per a un període amb pèrdues i aquestes deduccions futures simplement desapareixen.
Mirem els números. Suposem que la teva empresa va perdre 400.000 AED el 2026 i espera 1 milió d'AED de benefici imposable el 2027:
- Si tries la SBR per al 2026: la teva responsabilitat del 2026 és zero — però hauria estat zero igualment, perquè una empresa amb pèrdues no deu cap impost. No hi guanyes res i perds el crèdit fiscal pendent de 400.000 AED. El 2027 pagues el 9% sobre tot el que superi els 375.000 AED: aproximadament 56.250 AED.
- Si ometes l'elecció per al 2026: la teva responsabilitat del 2026 segueix sent zero (les pèrdues no deuen cap impost), i conserves la pèrdua de 400.000 AED. El 2027 compensa part del teu benefici i pagues aproximadament 33.750 AED — estalviant més de 22.000 AED.
La regla general: en un any rendible per sota del llindar, tria-la; en un any amb pèrdues, fes els números abans de triar-la, perquè ometre-la sovint val diners reals. Aquesta és l'única decisió de SBR on "agafa sempre l'exempció" és equivocat, i amb només un període elegible restant, no hi ha cap any posterior per arreglar-ho.
Com són realment els càlculs del 2027
Un cop la SBR desaparegui, les petites empreses cauen a l'estructura estàndard de dues franges que sempre s'ha aplicat a les empreses més grans:
- 0% sobre la renda imposable fins a 375.000 AED
- 9% sobre la renda imposable per sobre de 375.000 AED
Renda imposable significa benefici després de despeses admissibles i ajustos obligatoris — no ingressos. Tres escenaris ràpids per a una empresa d'any natural el 2027:
- 300.000 AED de benefici: completament dins la franja zero. Impost a pagar: zero. Moltes empreses genuïnament petites encara no deuran res — però deuran un res calculat i documentat, que és un exercici de compliment diferent d'una elecció de SBR.
- 800.000 AED de benefici: 9% sobre 425.000 AED. Impost a pagar: 38.250 AED.
- 2 milions d'AED de benefici: 9% sobre 1.625.000 AED. Impost a pagar: 146.250 AED.
Dues regles relacionades suavitzen l'aterratge. Primer, les empreses amb ingressos iguals o inferiors a 3 milions d'AED poden utilitzar la base de caixa per a la comptabilitat a efectes de l'impost de societats en lloc del meritació completa — els llibres més senzills segueixen sent acceptables fins i tot després que expiri la SBR. Segon, mentre que els que trien la SBR estan exempts dels requisits de documentació de preus de transferència, les empreses que surten de l'exempció amb transaccions ordinàries amb tercers normalment s'enfronten a una càrrega de documentació nova limitada; els expedients pesants de preus de transferència mosseguen principalment a escales molt més grans i en operacions amb parts relacionades.
El xoc real no és el tipus — el 9% per sobre d'una franja zero de 375.000 AED és modest segons els estàndards globals. El xoc és operatiu: les deduccions s'han de categoritzar, la despesa d'entreteniment i altres despeses no deduïbles s'han de tornar a afegir, les despeses personals i empresarials s'han de separar, i les factures han d'existir per donar suport a cada reclamació material. Una declaració que produeix un impost real a pagar atrau més escrutini del que mai va atraure una elecció de responsabilitat zero.
El teu marge de maniobra: una llista de verificació de transició per a l'últim període elegible
Amb l'últim període elegible per a la SBR ara en curs per a les empreses d'any natural, tracta els mesos restants com un assaig general per al 2027 en lloc d'una sala d'espera:
- Confirma la teva elegibilitat per al 2026 abans de donar-la per feta. Revisa els ingressos del 2024, 2025 i 2026 fins ara respecte al llindar de 3 milions d'AED. Si algun període anterior el va superar, ja no ets elegible i la teva declaració del 2026 necessita un càlcul estàndard complet.
- Decideix l'elecció deliberadament, especialment en un any amb pèrdues. Modela tots dos camins — triar versus ometre — amb el teu benefici esperat del 2027 abans de presentar. El crèdit fiscal pendent que conserves ometent-la podria valer desenes de milers de dirhams.
- Registra't si no ho has fet. El registre de l'impost de societats a través d'EmaraTax és obligatori, i el registre tardà comporta una sanció administrativa de 10.000 AED. L'exempció mai no va eximir del registre; l'era posterior a l'exempció tampoc no ho farà.
- Construeix ara un pla de comptes real. Segueix els ingressos i les despeses per categoria cada mes, concilia els extractes bancaris i separa les retirades del propietari dels costos empresarials. Quan la teva declaració del 2027 necessiti una xifra de benefici defensable, voldràs tenir dotze mesos de registres nets al darrere, no un projecte de reconstrucció.
- Revisa les transaccions amb parts relacionades. Si tractes amb empreses vinculades o entitats familiars, assegura't que els preus siguin a valor de mercat i estiguin documentats. La SBR et va protegir de la documentació de preus de transferència; el règim estàndard no ho fa.
- Coneix la teva data límit de presentació. Les declaracions de l'impost de societats s'han de presentar nou mesos després del final del període fiscal — el 30 de setembre de 2027 per a la declaració final de SBR d'una empresa d'any natural. La declaració es presenta l'any vinent; els registres que la donen suport es construeixen aquest any.
Simplifica la teva gestió financera
A mesura que l'exempció per a petites empreses s'extingeix, les empreses que facin una transició neta seran aquelles els llibres de les quals ja expliquin una història de benefici clara. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que et dona transparència i control complets sobre les teves dades financeres — sense caixes negres, sense dependència del proveïdor. Comença gratis i descobreix per què els desenvolupadors i els professionals de les finances es passen a la comptabilitat en text pla.
