Vas fer la feina, vas enviar la factura, vas aplicar-hi un 21% d'IVA — i després el teu client va fer fallida. Aquí ve la part que fa mal dues vegades: en molts sistemes d'IVA, l'administració tributària encara espera que ingressis l'IVA repercutit sobre uns diners que mai no arribaran al teu compte bancari. Les esmenes de l'IVA de Montenegro del febrer de 2026 especifiquen exactament com recuperar aquest IVA, i hi afegeixen una condició nova que castiga qui espera massa temps a reclamar el deute.
Tant si ets un autònom que factura a clients locals, una petita agència amb clients montenegrins o una empresa estrangera que ven al país, aquí tens què ha canviat, què s'ha mantingut igual i els passos pràctics que protegeixen el teu dret a una devolució.
Què ha canviat, en un paràgraf
El parlament de Montenegro va aprovar un paquet d'esmenes a la llei de l'IVA publicat al Butlletí Oficial núm. 012/26, de 6 de febrer de 2026, i la majoria van entrar en vigor aquell mateix dia. El paquet aclareix com els contribuents corregeixen l'IVA repercutit sobre comptes a cobrar incobrables, incorpora al camp d'aplicació de l'IVA el sòl urbanitzable amb llicència d'obres a partir de l'1 d'abril de 2026, endures les regles per als no residents que venen a consumidors montenegrins i sistematitza les regles del lloc de prestació. Una llei de l'IVA completament nova i alineada amb la UE es va adoptar el juliol de 2026, però només entrarà en vigor quan Montenegro s'incorpori a la UE — així que les esmenes de febrer són les normes que regeixen avui.
El titular: recuperar l'IVA repercutit de factures impagades
El problema que afronta tota empresa registrada a l'IVA
L'IVA normalment es merita quan emets la factura, no quan el client paga. Si un client incompleix, ja has declarat — i possiblement ja has pagat — l'IVA repercutit de la venda. Per això tot sistema seriós d'IVA necessita un mecanisme d'exoneració per crèdits incobrables: una manera de reduir el teu IVA repercutit quan un compte a cobrar és demostrablement irrecuperable. Montenegro en té un, i les esmenes de 2026 en defineixen els límits amb més precisió que abans.
Les tres resolucions judicials que desbloquegen la correcció
Segons la llei esmenada, pots corregir (disminuir) el teu IVA repercutit sobre comptes a cobrar incobrables quan disposes d'una resolució judicial ferma que acrediti un dels casos següents:
- Procediment de fallida conclòs contra el deutor
- Procediment d'execució arxivat — el tribunal va intentar cobrar i va desistir
- Procediment de liquidació forçosa conclòs — el procés formal de reestructuració ha arribat al seu terme
Fixeu-vos en què no apareix en aquesta llista: el teu propi judici que el deute és irrecuperable, un correu cordial dient que el client no pot pagar o una factura que porta dos anys impagada. Cap d'aquests casos qualifica. La correcció depèn d'un document judicial, i punt. Guarda la resolució ferma als teus arxius — és l'únic paper que et demanarà l'inspector tributari.
La nova trampa: cal haver demandat primer
La novetat clau de les esmenes de 2026 és una condició que abans no existia en aquesta forma: el compte a cobrar ha d'haver estat objecte de litigi abans de l'inici del procediment de fallida, execució o liquidació forçosa.
En termes planers, no pots deixar una factura impagada reposant, veure com el deutor s'enfonsa cap a la fallida i després reclamar l'IVA. Has d'haver portat ja el crèdit als tribunals — presentar una demanda, iniciar una execució, fer valer el deute en un procediment — abans que comencés el procés d'insolvència.
Això converteix el cobrament de deutes d'una tasca de "quan trobi el moment" en una decisió fiscal marcada per terminis. Implicacions pràctiques:
- Fixa una data interna d'escalada. Si una factura supera, per exemple, 60 o 90 dies de retard sense cap pla de pagament, és llavors quan parles amb un advocat — no quan sents rumors de fallida.
- Documenta l'expedient des del primer dia. Els recordatoris de pagament, les confirmacions de lliurament, els contractes signats i la pròpia factura fiscalitzada donen suport al litigi que potser hauràs d'iniciar.
- Els imports petits també compten. La llei no fixa cap import mínim del compte a cobrar per a la correcció. Un autònom a qui un client en fallida deu 500 euros té el mateix dret que un majorista a qui en deuen 50.000 — sempre que es compleixi la condició del litigi.
Com funciona la correcció a la pràctica
El mecanisme és una correcció a la baixa de l'IVA repercutit — redueixes l'IVA que deus, normalment a la declaració del període en què esdevé ferma la resolució judicial que qualifica. Les esmenes no creen una sol·licitud de devolució separada; la correcció flueix per la teva declaració mensual ordinària de l'IVA. Això fa imprescindible una comptabilitat neta: has de poder resseguir cada import corregit fins a la factura original, la resolució judicial i la prova que el litigi va precedir els procediments.
Què més va canviar al paquet de febrer
El sòl urbanitzable entra al camp d'aplicació de l'IVA
La venda de sòl urbanitzable amb llicència d'obres emesa ara es tracta com una entrega de béns subjecta a IVA — tant les vendes individuals com les integrades a la primera venda d'un edifici de nova construcció. El sòl sense llicència d'obres queda fora de l'IVA. Aquest canvi va entrar en vigor l'1 d'abril de 2026, i hi ha una protecció transitòria: els pagaments anticipats fets abans d'aquesta data no queden afectats, i no cal cap ajust d'IVA a les factures finals per la part ja coberta per un pagament anticipat.
Si ets autònom o petit contractista de serveis propers a la construcció, l'impacte directe és limitat — però si compres, vens o desenvolupes sòl, assessora't abans de signar res amb data posterior al març.
Els no residents que venen a consumidors montenegrins tenen deures de registre més clars
Les regles per nomenar un representant d'IVA ara són explícites per a un cas: una empresa no resident que presta serveis a persones que no són contribuents montenegrins (les anomenades prestacions B2C) quan el lloc de prestació és Montenegro. En aquesta situació, el proveïdor estranger ha de registrar un establiment permanent a Montenegro o nomenar un representant d'IVA montenegrí.
Això afecta els proveïdors estrangers de SaaS, els venedors de cursos en línia, els consultors i les agències amb clients consumidors montenegrins. Si aquest és el teu cas, la defensa de "no hi tenim presència" ja no serveix — la llei ara et diu exactament quina presència necessites.
Regles del lloc de prestació reorganitzades, no reescrites
Les disposicions que determinen on es presta un servei a efectes d'IVA — les regles generals i especials per a transaccions B2B versus B2C — s'han repartit entre diversos articles per claredat. La substància no ha canviat. Si la teva anàlisi del lloc de prestació era correcta l'any passat, encara ho és; només han canviat els números d'article que cites.
Ajustos de l'IVA suportat aclarits
Les esmenes especifiquen quan has d'ajustar una deducció d'IVA suportat si les condicions que van fonamentar la deducció original canvien durant l'any. L'exemple clàssic: vas deduir l'IVA de béns o actius destinats a una activitat taxable i després els vas redirigir a un ús exempt o privat. Revisa qualsevol canvi d'ús a mitjan any abans del tancament, en lloc de descobrir-lo en una inspecció.
El quadre general: una nova llei de l'IVA que espera l'adhesió a la UE
El juliol de 2026, Montenegro va adoptar una llei de l'IVA completament nova, construïda sobre el marc comú de l'IVA de la UE, la Directiva del Consell 2006/112, incloent-hi les regles de digitalització més recents de la UE i les disposicions de devolució per a empreses contribuents estrangeres. Però — i això és la part que cal encertar — la nova llei encara no s'aplica. Està redactada per funcionar dins del territori fiscal de la UE, amb conceptes com les adquisicions intracomunitàries i la cooperació automatitzada entre administracions tributàries de la UE que no poden funcionar mentre Montenegro sigui fora de la Unió. El sistema actual, incloent-hi les esmenes de febrer, continua plenament vigent, i l'Administració Tributària ha confirmat que els canvis de febrer es mantenen.
Què significa això per a la teva planificació?
- Segueix complint les normes actuals. La facturació, la fiscalització, el registre i les declaracions mensuals continuen sense canvis.
- Comença a preparar-te aviat, de totes maneres. Després de l'adhesió, el comerç amb els estats membres de la UE deixarà de ser importació/exportació amb declaracions duaneres i esdevindrà subministrament intracomunitari traçat mitjançant factures i intercanvi electrònic de dades. El programari de comptabilitat, les clàusules fiscals dels contractes i la formació del personal necessiten temps.
- Vigila el llindar i els tipus. El marc manté el tipus general del 21% amb tipus reduïts del 15% i el 7% i un llindar de registre de 30.000 euros — però els detalls del dia de l'adhesió sempre mereixen una comprovació fresca.
La teva llista de verificació pràctica
- Classifica els teus comptes a cobrar mensualment per antiguitat. Qualsevol factura que superi el teu punt d'escalada sense un pla de pagament és una futura correcció d'IVA en risc — inicia el procés legal mentre el deutor encara sigui prou solvent per demandar-lo.
- Litiga abans de la insolvència, no durant. La nova condició afavoreix els creditors que actuen aviat. Una demanda presentada guanya sempre a una espera esperançada.
- Arxiva les resolucions judicials juntament amb la factura. Engrapa — digitalment, com a mínim — la resolució ferma de fallida, execució o liquidació a la factura original i al registre del litigi. Aquest paquet és la teva correcció.
- Corregeix l'IVA repercutit en el període correcte. Reclama la disminució quan la resolució que qualifica esdevingui ferma, i assegura't que la pista d'auditoria vagi de la línia de la declaració fins a la factura.
- Si vens B2C a Montenegro des de l'estranger, arregla el teu registre. Establiment permanent o representant local d'IVA — tria'n un i documenta'l.
- Revisa les deduccions d'IVA suportat a final d'any. Qualsevol actiu o bé que hagi canviat d'ús durant l'any pot necessitar un ajust.
- Segueix el calendari de l'adhesió. La llei alineada amb la UE està adoptada però latent; dissenya els teus sistemes perquè la transició sigui un canvi de configuració, no un pànic.
Mantén la teva pista d'auditoria de l'IVA sense esforç
L'exoneració de l'IVA per crèdits incobrables es guanya o es perd a la comptabilitat: la factura original, els recordatoris de pagament, la presentació del litigi, la resolució judicial i la declaració corregida han de connectar. Beancount.io t'ofereix comptabilitat en text pla que és transparent, versionada i preparada per a la IA — perquè cada correcció es pugui resseguir fins al seu document d'origen anys després. Comença gratis i mantén el teu llibre de comptes a cobrar a prova d'auditoria des del primer dia.
