Casats i dirigint el negoci junts? Com l'elecció de joint venture qualificada divideix la vostra declaració d'impostos en dues

Si tu i el teu cònjuge dirigiu un negoci no constituït junts, l'IRS probablement us considera una societat — la qual cosa significa una declaració d'impostos de societat separada, el seu propi termini de presentació, i penalitzacions per presentació tardana que s'apliquen fins i tot quan no es deu cap impost. Moltes parelles en aquesta posició mai no han presentat aquesta declaració. Algunes ho reporten tot en una única Schedule C a nom d'un dels cònjuges, perdent silenciosament els crèdits de la Seguretat Social de l'altre cònjuge any rere any.

Hi ha una sortida legítima. L'elecció de joint venture qualificada permet que una parella casada tracti el seu negoci de propietat conjunta com a dues propietats unipersonals en lloc d'una societat: sense declaració de societat, una Schedule C per cònjuge, i l'impost sobre autoocupació — amb els crèdits de la Seguretat Social que se'n deriven — dividit entre vosaltres. Però l'elecció té arestes afilades. Ambdós cònjuges han de participar materialment, el negoci no pot estar dins d'una LLC o societat, i un cop feta, l'elecció només es pot revocar amb el permís de l'IRS. Aquí teniu com funciona, qui hi qualifica, i els errors que la desfan.

Què fa realment l'elecció​

Per defecte, un negoci no constituït co-propietat de dues persones — inclosos els cònjuges — es classifica com a societat per a fins fiscals federals. Aquesta classificació comporta el Formulari 1065, Schedule K-1 per a cada soci, i un termini de presentació el 15 de març.

L'elecció de joint venture qualificada (QJV), creada per la Llei d'Oportunitats Laborals i Negocis Petits de 2007 i codificada a la secció 761(f) del Codi de Rendes Internes, permet que una parella casada qualificada opti per excloure's del tractament de societat. Quan feu l'elecció:

• Cada cònjuge es tracta com a propietari unipersonal per a fins fiscals federals.
• Cada cònjuge presenta una Schedule C separada (o Schedule F per a agricultura) que reporta la seva part dels ingressos, despeses, guanys, pèrdues, deduccions i crèdits del negoci.
• Cada cònjuge presenta una Schedule SE separada i paga l'impost sobre autoocupació sobre la seva pròpia part.
• No es presenta cap declaració de societat.

La divisió segueix l'interès de propietat de cada cònjuge en el negoci — 50/50 per a la majoria de parelles, però qualsevol que sigui la vostra divisió de propietat real si difereix. La mateixa assignació impulsa tant el càlcul de l'impost sobre la renda com el de l'impost sobre autoocupació.

Els quatre requisits — tots, cada any​

L'IRS enumera els requisits clarament, i tots han de complir-se per a cada any en què vulgueu que l'elecció s'apliqui:

1. Els únics membres de l'empresa són una parella casada que presenta una declaració conjunta. Afegiu un tercer propietari — un fill, un germà, un inversor — i l'elecció desapareix. Presenteu per separat en qualsevol any, i també caduca aquest any.
2. Tots dos cònjuges participen materialment en el negoci o activitat. Aquest és el requisit que fa ensopegar a la majoria de parelles, per això té la seva pròpia secció a continuació.
3. Tots dos cònjuges elegeixen el tractament de joint venture qualificada. L'elecció és unànime o no existeix.
4. El negoci es posseeix i opera com a co-propietaris, no a través d'una entitat de dret estatal. Cap LLC, cap societat limitada, cap societat, cap S corporation. La simple propietat conjunta de propietat que no és un negoci o activitat tampoc no qualifica — hi ha d'haver un negoci real i operatiu.

Què significa "participació material" per a un cònjuge​

La participació material té el mateix significat que sota les regles d'activitat passiva de la secció 469(h). Un cònjuge participa materialment si compleix qualsevol de les set proves, de les quals les més rellevants per a un negoci familiar són:

• La prova de 500 hores: el cònjuge participa més de 500 hores durant l'any.
• La prova de substancialment tot: la participació del cònjuge és substancialment tota la participació de totes les persones en l'activitat.
• La prova de més de 100 hores: el cònjuge participa més de 100 hores i ningú altre no hi participa més.
• La prova dels anys anteriors: el cònjuge va participar materialment en l'activitat en cinc de deu anys precedents.
• La prova de fets i circumstàncies: la participació és regular, contínua i substancial sota tots els fets (amb almenys 100 hores com a mínim).

La conclusió pràctica: un cònjuge que de tant en tant signa xecs o cobreix la caixa dues vegades a l'any no participa materialment. Un cònjuge que treballa al negoci setmana rere setmana — fins i tot a temps parcial, fins i tot des de l'oficina del darrere — molt probablement ho fa. I com que ambdós cònjuges han de qualificar, les hores importen per a cadascun de vosaltres independentment. Mantingueu un registre senzill de qui fa què i aproximadament quant de temps triga; si l'IRS ho demana, els registres contemporanis superen la memòria reconstruïda.

Com fer l'elecció (no cal formulari)​

No hi ha formulari d'elecció ni cap declaració a adjuntar. Feu l'elecció simplement presentant correctament:

1. Presenteu un Formulari 1040 conjunt per a l'any.
2. Adjunteu una Schedule C separada per a cada cònjuge, cadascuna reportant la part de cada cònjuge de tots els elements del negoci.
3. Adjunteu una Schedule SE separada per a cada cònjuge que d'altra manera estigui obligat a presentar-ne una (generalment, guanys nets d'autoocupació de 400 $ o més).
4. Si el negoci és béns immobles de lloguer no subjectes d'altra manera a l'impost sobre autoocupació, presenteu una única Schedule E conjunta i marqueu la casella QJV a la línia 2 — la Schedule E és l'únic formulari que no dupliqueu.

Aquest patró de presentació, en una declaració conjunta presentada a temps, és l'elecció. Si anteriorment vau presentar com a societat i després rebeu un avís de l'IRS demanant un Formulari 1065 per a un any en què qualificàveu, l'IRS us instrueix a trucar al número de l'avís — o escriure a l'adreça que s'hi mostra — i explicar que vau reportar els ingressos a la vostra declaració conjunta com a joint venture qualificada.

Una precaució: un cop feta, l'elecció només es pot revocar amb el permís de l'IRS. A la pràctica, l'elecció també simplement deixa d'aplicar-se en qualsevol any en què no compliu els requisits — presenteu per separat, un cònjuge deixa de participar, admeteu un tercer propietari — i llavors cal una nova elecció per a qualsevol any futur en què torneu a qualificar.

La recompensa de la Seguretat Social que la majoria de parelles es perden​

Aquest és el superpoder silenciós de l'elecció, i la raó per la qual la drecera d'una sola Schedule C és tan costosa.

Quan una parella reporta tot el negoci en una única Schedule C a nom d'un dels cònjuges, només el registre d'aquest cònjuge guanya crèdits de la Seguretat Social i de Medicare. L'altre cònjuge — que pot haver treballat al negoci durant dècades — no acumula res cap a la seva pròpia prestació de jubilació o discapacitat per aquest treball. La guia de l'IRS sobre aquesta elecció existeix en gran part perquè els co-propietaris casats continuaven presentant d'aquesta manera i perjudicant un cònjuge.

Sota l'elecció, la part de guanys nets de cada cònjuge flueix a través de la seva pròpia Schedule SE, de manera que ambdós cònjuges guanyen cobertura de la Seguretat Social i de Medicare en proporció als seus interessos. Per a una parella que divideix un negoci rendible 50/50 durant una vida laboral, això pot ser la diferència entre que un cònjuge qualifiqui per a una prestació significativa amb el seu propi registre i que aquest cònjuge depengui completament de les prestacions de cònjuge. L'impost total sobre autoocupació que la llar paga — 15,3% sobre els guanys nets — és aproximadament el mateix de qualsevol manera; el que canvia és en quin registre de guanys cau.

La trampa de la LLC (i l'excepció de propietat comunitària)​

Aquí és on l'elecció es torna en contra per als negocis constituïts — o més precisament, per a qualsevol negoci en una entitat de dret estatal.

Un negoci posseït i operat a través d'una LLC, una societat limitada o una societat no qualifica per a l'elecció, sense excepcions. No importa que els únics propietaris siguin els dos cònjuges. No importa que el considereu "el nostre petit negoci". Si el negoci opera a nom d'una entitat de dret estatal, les regles de joint venture qualificada no s'apliquen, i l'entitat tributa segons les seves pròpies regles — normalment com a societat per a una LLC de dos membres.

Hi ha exactament una solució alternativa, i només ajuda algunes parelles: els cònjuges en un estat de propietat comunitària poden poder tractar una LLC totalment propietat dels cònjuges com a entitat ignorada segons el Procediment de Rendes 2002-69 — un mecanisme diferent que arriba a un resultat similar (el negoci reportat a la Schedule C en lloc del Formulari 1065). Els nou estats de propietat comunitària són Arizona, Califòrnia, Idaho, Louisiana, Nevada, Nou Mèxic, Texas, Washington i Wisconsin, amb Alaska que ofereix un règim de propietat comunitària opcional. Si vau formar una LLC fora d'aquests estats, o voleu protecció de responsabilitat d'estil societat a tot arreu més, l'elecció QJV simplement no està disponible per a vosaltres — aquest és un autèntic compromís entre protecció de responsabilitat i simplicitat de presentació que mereix una conversa amb el vostre assessor fiscal abans de reorganitzar res.

EINs i empleats sota l'elecció​

Com que cada cònjuge es tracta com a propietari unipersonal, s'apliquen les regles d'EIN de propietari unipersonal: generalment no necessiteu un EIN per a l'empresa tret que el negoci hagi de presentar declaracions d'ocupació, impostos especials o d'armes/alcohol/tabac. Si cal un EIN, el cònjuge que presenta sol·licita com a propietari unipersonal.

Dues trampes de transició per conèixer:

• Si el negoci anteriorment operava com a societat amb el seu propi EIN, aquest EIN queda amb la societat. Cap cònjuge continua utilitzant-lo per a la joint venture qualificada; roman adjunt a la societat per a qualsevol any en què els requisits QJV no es compleixin.
• Si el negoci té empleats, un cònjuge reporta i paga els impostos federals d'ocupació del negoci sota l'EIN d'aquest cònjuge, seguint les regles estàndard d'impostos d'ocupació de propietari unipersonal.

QJV vs. les vostres altres opcions​

L'elecció no és automàticament la millor resposta. Com es compara:

• Vs. presentar com a societat (Formulari 1065): L'elecció guanya en simplicitat i cost — sense declaració separada, sense K-1s, sense termini del 15 de març. Una declaració de societat encara té sentit si necessiteu comptes de capital formals, voleu admetre propietaris addicionals més tard, o el vostre prestador o estat requereix documentació de societat.
• Vs. tot en una única Schedule C: L'elecció guanya decididament sempre que ambdós cònjuges treballin realment al negoci, perquè ambdós guanyen crèdits de la Seguretat Social. Una única Schedule C només és correcta quan un cònjuge és realment l'únic operador i l'altre no hi participa.
• Vs. una elecció S corporation: Una S corp pot reduir l'impost sobre autoocupació dividint la compensació del propietari entre salari i distribucions — cosa que una QJV no pot fer. Però una S corp comporta obligacions de nòmina, una declaració separada (Formulari 1120-S), seguiment de base, i escrutini de compensació raonable. Per a un negoci modest dirigit per una parella, la simplicitat de zero-declaracions-extres de la QJV sovint supera els estalvis fiscals de la S corp fins que els beneficis són prou alts per justificar la despesa general.

Errors comuns que desfan l'elecció​

• Només un cònjuge treballa realment al negoci. Si la implicació del vostre cònjuge és nominal, no teniu una QJV — teniu una propietat unipersonal amb un ajudant. Reclamar l'elecció sense participació material d'ambdós cònjuges falseja tant el vostre impost sobre la renda com el vostre impost sobre autoocupació.
• Presentar una única Schedule C i anomenar-la QJV. L'estructura de dues Schedule C no és cosmètica; és el mecanisme que posa els guanys al registre de la Seguretat Social de cada cònjuge. Una Schedule C significa un registre d'un cònjuge.
• Oblidar la segona Schedule SE. Cada cònjuge amb guanys nets en o per sobre del llindar de presentació en necessita una de pròpia. Ometre una subestima l'impost sobre autoocupació d'aquest cònjuge i perd els crèdits.
• Elegir mentre s'opera com a LLC. El desqualificador més comú. Comproveu els vostres documents de constitució abans de confiar en l'elecció — si el negoci està a nom d'una entitat, necessiteu un pla diferent (o la ruta d'entitat ignorada de propietat comunitària, si està disponible).
• Assumir que els béns immobles de lloguer es converteixen en ingressos no passius. Presentar com a QJV no canvia el caràcter passiu dels ingressos o pèrdues de lloguer. Reporteu-los correctament a la Schedule E amb la casella QJV marcada.

Fer el seguiment de dues propietats unipersonals requereix disciplina​

L'elecció simplifica la vostra declaració d'impostos però complica subtilment els vostres llibres: cada element d'ingressos i despeses s'ha d'assignar entre dos propietaris, les hores de cada cònjuge s'han de documentar per a les proves de participació material, i la divisió de propietat que reporteu ha de ser coherent des de la declaració de beneficis i pèrdues fins a ambdues Schedule SE. Una capsa de sabates de rebuts barrejats converteix aquesta assignació en un joc d'endevinalles anual — exactament el tipus d'endevinalla que l'IRS pot desfer.

Mantenir un conjunt net i complet de llibres amb categories clares us permet aplicar la divisió mecànicament a l'hora d'impostos en lloc de reconstruir-la. Si un cònjuge gestiona les compres mentre l'altre gestiona les vendes, els vostres registres haurien de mostrar ambdós fluxos distintament; aquest mateix rastre en paper serveix com a evidència de la vostra participació material.

Mantingueu els vostres llibres compartits nets des del primer dia​

Mentre dirigiu el vostre negoci costat a costat, mantenir registres financers clars que donin suport a les presentacions d'ambdós cònjuges és essencial. Beancount.io proporciona comptabilitat en text pla que us dóna transparència i control complets sobre les vostres dades financeres — sense caixes negres, sense bloqueig de proveïdor. Comenceu gratuïtament i vegeu per què desenvolupadors i professionals de finances estan canviant a la comptabilitat en text pla.