Si gestiones una petita organització sense ànim de lucre, aquesta frase del codi tributari probablement et treu la son: una organització benèfica pública perd la seva exempció si "una part substancial" de les seves activitats és lobby. Quant és substancial? El cinc per cent del teu pressupost? El vint per cent? Uns quants correus electrònics al teu ajuntament?
L'IRS mai ho ha definit. Aquesta vaguetat fa que moltes organitzacions benèfiques facin una de dues coses costoses: evitar tota defensa de causes fins i tot quan alçar la veu avançaria la seva missió, o fer lobby lliurement sense registrar res i esperar que ningú ho noti.
Hi ha una tercera opció que la majoria de petites organitzacions benefiques no veuen. Presentant un formulari senzill d'una pàgina, pots substituir la prova vaga per una fórmula matemàtica amb límits en dòlars, definicions clares i sostres generosos. Es diu elecció de la prova de despeses de la Secció 501(h), i per a la majoria de les organitzacions benèfiques públiques és la millor oportunitat de compliment normatiu de totes les regles fiscals per a organitzacions sense ànim de lucre.
Sí, les organitzacions benèfiques poden fer lobby: només no poden fer campanya electoral
Comencem per la distinció que confon gairebé tota junta directiva nova.
El lobby és permès, dins de certs límits. Una organització benèfica pública 501(c)(3) pot contactar amb legisladors, instar el públic a contactar amb legisladors i defensar o oposar-se a projectes de llei específics, sempre que l'activitat no sigui una part substancial del que fa; o, si elegeix la 501(h), sempre que la despesa es mantingui dins dels límits en dòlars.
La intervenció en campanyes electorals està prohibida, de manera absoluta. Donar suport o oposar-se a qualsevol candidat a un càrrec públic (suports, donacions, guies de vot coordinades, fins i tot una publicació a les xarxes socials des del compte de l'organització elogiant un candidat) està prohibit per a les 501(c)(3). No hi ha excepció de minimis ni cap elecció que ho permeti. Les infraccions et poden costar l'exempció ràpidament.
Aquesta publicació només tracta sobre la primera categoria: el lobby sobre legislació i iniciatives electorals. Si la teva pregunta és "podem donar suport a un candidat a l'alcaldia", la resposta és no, i cap formulari no ho canvia.
La regla per defecte: la prova de part substancial que ningú pot mesurar
Si no fas res, l'IRS jutja el teu lobby segons la prova de part substancial. És una prova de fets i circumstàncies que ho pondera tot: diners gastats, temps del personal, hores de voluntariat, publicacions i més.
Aquesta amplitud és el problema. Amb la prova per defecte:
- No hi ha cap port segur de percentatge o de dòlars publicat enlloc.
- Tant el temps del personal remunerat com el temps de voluntariat compten per a la "substancialitat".
- Has d'informar al Formulari 990, Annex C, Part II-B amb una descripció narrativa de cada activitat més les hores de voluntariat i les despeses; essencialment, demanes a l'IRS que qualifiqui el teu assaig.
- Si l'IRS decideix que el teu lobby era substancial, la pena és la revocació de l'exempció, aplicada retroactivament en els pitjors casos.
A la pràctica, molt poques organitzacions benefiques són revocades només per fer lobby. Però la incertesa té un cost real: les juntes cauteloses prohibeixen tot contacte amb els legisladors, mentre que les menys cauteloses no mantenen registres i no poden demostrar que no eren substancials si mai se'ls demana.
El Congrés va crear l'elecció 501(h) el 1976 precisament per arreglar això. Presentar-la substitueix l'examen d'assaig per l'aritmètica.
L'elecció 501(h): un pressupost de lobby amb regles clares
Presenta el Formulari 5768 de l'IRS — un avís d'una pàgina titulat literalment "Elecció/Revocació d'Elecció per una Organització Elegible 501(c)(3) per Fer Despeses per Influir en la Legislació" — i la teva organització benèfica elegeix ser avaluada segons la prova de despeses de les Seccions 501(h) i 4911.
Què canvia:
- Només compten les despeses. L'activitat de voluntariat no remunerada no consumeix el teu límit.
- L'estatut defineix què compta com a lobby, amb excepcions específiques.
- El teu lobby permès és una quantitat en dòlars calculada a partir del teu pressupost, fins a 1 milió de dòlars per any.
- S'aplica un sublímit separat i més petit al lobby de base.
- Superar el límit anual en un any comporta un impost especial del 25% sobre l'excés, no la pèrdua automàtica de l'exempció. Només perds l'exempció si normalment superes el 150% dels límits en una mitjana de quatre anys.
El formulari es pot presentar en qualsevol moment de l'any fiscal i s'aplica a aquell any i a tots els anys posteriors fins que el revoquis. No hi ha taxa d'usuari ni procés d'aprovació; simplement el presentes al centre de serveis de l'IRS que apareix a les instruccions i comences a fer el seguiment amb les noves regles.
Qui pot i qui no pot elegir
La majoria d'organitzacions benèfiques públiques descrites a la Secció 509(a)(1), (2) o (3) — la típica organització benèfica comunitària, proveïdor de serveis, grup d'arts o organització de defensa — són elegibles.
Hi ha dos grans grups que no ho són:
- Les fundacions privades no poden elegir i, en general, no poden fer lobby en absolut. Si una fundació privada fa una despesa de lobby, ha de pagar impostos sobre aquesta.
- Les esglésies, els auxiliars integrats de les esglésies i les convencions o associacions d'esglésies (i els grups afiliats que en continguin una) no poden elegir. Continuen sota la prova de part substancial.
Si no estàs segur de la classificació de la teva organització benèfica pública, consulta la teva carta de determinació i el teu Formulari 990 més recent. En cas de dubte, pregunta al teu comptable abans de presentar-ho.
Com funcionen els números: la teva quantitat no imposable de lobby
El teu límit anual global de lobby — l'estatut l'anomena "quantitat no imposable de lobby" — és una escala progressiva basada en les despeses amb finalitat exempta. Pensa en això com, aproximadament, la teva despesa anual per dur a terme la teva missió: temps del personal, material, viatges i programes. El límit és:
- El 20% dels primers 500.000 dòlars de despeses amb finalitat exempta, més
- El 15% dels següents 500.000 dòlars, més
- El 10% dels següents 500.000 dòlars, amb un límit màxim total de 1.000.000 dòlars anuals.
El vostre sublímit de lobby de base és el 25% del vostre límit global de lobby.
Exemples
- Pressupost de 500.000 dòlars: El vostre límit de lobby anual és de 100.000 dòlars (20%). El vostre sublímit de base és de 25.000 dòlars.
- Pressupost d'1.000.000 de dòlars: El vostre límit de lobby anual és de 175.000 dòlars (100.000 + 75.000). El vostre sublímit de base és de 43.750 dòlars.
- Pressupost de 2.000.000 de dòlars: El vostre límit de lobby anual és de 275.000 dòlars. El vostre sublímit de base és de 68.750 dòlars.
A la pràctica, la majoria de petites organitzacions benefiques no s'acosten mai a aquests sostres. Aquest és el punt: l'elecció et dóna marge per defensar causes, a més d'un número que pots mostrar a la teva junta.
Què no compta per als teus límits
Els reglaments exclouen diverses activitats que no són lobby segons la 501(h), fins i tot si toquen polítiques:
- Anàlisi, estudi o recerca no partidista posats a disposició del públic o del govern de manera no partidista. Un informe àmpliament distribuït sobre les tendències de la falta d'habitatge amb una exposició completa i justa dels fets no és lobby, fins i tot si els legisladors el llegeixen. Per qualificar, el treball no ha de presentar només un sol costat amb una crida explícita a l'acció legislativa.
- Assessorament o assistència tècnica proporcionada a un organisme governamental o comitè en resposta a una sol·licitud per escrit. Si un comitè demana formalment al director de la teva clínica que expliqui com afecta una regla de facturació als pacients, respondre no és lobby.
- Comunicacions d'autodefensa sobre legislació que podria afectar la teva existència, poders, deures, estatus d'exempció fiscal o deduïbilitat de les contribucions. Testificar contra un projecte de llei que eliminaria la teva categoria d'exempció no es compta.
- Discussió de problemes socials o econòmics amplis que no es refereixen a legislació específica. Parlar de la crisi de l'habitatge assequible en termes generals no és lobby; instar l'aprovació d'un projecte de llei amb nom per arreglar-ho, sí.
- Comunicacions amb els membres sobre legislació d'interès directe per a ells, dins de certs límits, on la comunicació no encoratja directament el lobby dels membres de determinades maneres. Les regles de comunicació amb membres són tècniques: demana assessorament abans de dependre'n massa.
- Treball amb el poder executiu i regulador que no intenta influir en la legislació. Defensar davant una agència sobre com redacta o fa complir un reglament generalment no és lobby segons la 501(h).
- Voluntariat no remunerat. Sota l'elecció, les hores de voluntariat no remunerades no es comptabilitzen com a despesa de lobby.
Directe vs. de base: els dos grups que importen
Amb la prova de despeses, només dos tipus de comunicacions compten com a lobby i es treuen de grups diferents.
El lobby directe és una comunicació amb un legislador, el seu personal o un altre funcionari del govern que participa en la formulació de legislació, que es refereix a legislació específica i n'expressa una opinió. Una reunió amb el teu representant estatal per donar suport a un projecte de llei d'habitatge específic, o una carta al president del comitè oposant-se a una retallada proposada, és lobby directe.
El lobby de base és una comunicació amb el públic en general que es refereix a legislació específica, n'expressa una opinió i inclou una crida a l'acció — instar els destinataris a contactar amb els legisladors, proporcionar informació de contacte d'un legislador o una petició, o proporcionar un mecanisme com una targeta postal amb l'adreça ja impresa. Un correu electrònic massiu que digui "digues al teu regidor que voti sí a l'Ordenança 24-118, truca al 555-0100" és lobby de base. El mateix correu explicant què fa l'ordenança, sense instar a l'acció, generalment no ho és.
Per què importa la distinció: la despesa de base està limitada a una quarta part del teu límit global, i els excessos de base es proven per separat. Una organització benèfica que es manté molt per sota del seu límit global encara pot deure l'impost especial si ho aboca tot a crides a l'acció dirigides al públic. Fes el seguiment dels dos grups per separat des del primer dia.
Què passa si et passes
Un excés en un sol any és una factura d'impostos, no una sentència de mort.
- Si superes el límit global o el sublímit de base en un any, deus un impost especial del 25% sobre l'excés segons la Secció 4911(a), declarat al Formulari 4720. Paga'l, arregla el teu pressupost i continua.
- Només perds l'exempció si el teu lobby normalment supera el 150% dels límits — la "quantitat sostre de lobby" i la "quantitat sostre de lobby de base" — mesurat sobre l'any actual més els tres anys anteriors (o menys, en els primers anys de l'elecció). El sostre global arriba com a màxim a 1,5 milions de dòlars.
- Els gestors de l'organització que acceptin conscientment despeses excessives poden enfrontar-se a un impost separat del 5% segons la Secció 4912, que subratlla per què la junta hauria de veure les xifres de l'Annex C anualment.
En altres paraules, el sistema tolera un pic accidental. Castiga un patró de superar el 150% any rere any.
Errors habituals que malgasten l'elecció
Tractar l'elecció com un permís per fer política. L'elecció 501(h) canvia com es mesura el lobby. No fa res per a l'activitat de campanya, que continua totalment prohibida. Mantingueu el treball amb candidats — incloses les "guies de vot" no partidistes que afavoreixen un costat — completament fora de l'organització benèfica.
Superar el sublímit de base mentre només es vigila el total. Els equips que fan grans peticions públiques i compres de publicitat poden trencar el sostre de base del 25% mentre el pressupost global sembla bé. Codifica el teu pla de comptes amb categories separades de lobby de base i directe abans que comenci la campanya.
Comptar la base equivocada. Utilitzar els ingressos totals o les despeses totals en lloc de les despeses amb finalitat exempta sobreestima el teu límit. Les despeses de recaptació de fons i d'inversió generalment no pertanyen a la base. Concilia el full de treball de l'Annex C amb el 990, no amb un pressupost aproximat.
Oblidar la mitjana de quatre anys. Una organització benèfica que gasta el 140% del seu límit tres anys seguits pot sentir-se segura perquè cap any individual ha arribat al 150%. La regla de la mitjana encara pot revocar l'exempció si el patró continua. Revisa la taula de quatre anys a cada reunió de finances de la junta en anys amb molta defensa de causes.
Ignorar les mesures electorals. La democràcia directa compta: gastar per donar suport o oposar-se a una iniciativa o un referèndum electoral generalment és lobby segons la 501(h), dividit entre directe i de base segons regles específiques. Pressuposta el treball d'iniciatives dins dels teus límits.
Confondre el valor del voluntariat. Sota l'elecció, el lobby de voluntariat no remunerat no compta — però les despeses reemborsades, les estipendes i el temps del personal que dona suport a aquests voluntaris sí que compten. Fes un seguiment acurat dels reemborsaments en lloc d'assumir que "dirigit per voluntaris" vol dir "gratuït a efectes fiscals".
L'elecció és adequada per a la teva organització benèfica?
Per a la majoria de les organitzacions benèfiques públiques petites i mitjanes que vulguin defensar causes, la resposta és sí. L'elecció no costa res, els límits són generosos en relació amb els pressupostos petits, les definicions són més clares, l'activitat de voluntariat rep un tractament favorable i la informació és més senzilla.
Pensa a elegir si la teva organització benefica:
- S'està abstenint de defensar causes per por poc clara o està fent lobby sense cap seguiment.
- Vol un número clar per presentar a la junta que defineixi quant lobby és acceptable.
- Té personal o voluntaris que contacten habitualment amb funcionaris en nom de l'organització.
Com fer l'elecció
- Obtingues el Formulari 5768 del lloc web de l'IRS o del teu assessor fiscal.
- Omple'l completament amb el nom legal de l'organització, el número d'identificació de l'ocupador (EIN) i l'adreça.
- Signa'l (un funcionari autoritzat) i envia'l al centre de serveis de l'IRS que s'indica a les instruccions. No hi ha taxa.
- Reuneix el teu sistema de seguiment abans de començar: afegeix codis de lobby directe i de base al teu pla de comptes.
- Revisa'l anualment al Formulari 990, Annex C, Part II-A, i mantingues el full de treball de la mitjana de quatre anys juntament amb la resta dels teus registres comptables.
Pots revocar l'elecció en qualsevol moment presentant el mateix formulari de nou, marcant la casella de revocació. La revocació és efectiva a partir de l'any fiscal següent.
Beancount.io ofereix una comptabilitat en text pla que et dóna transparència i control totals sobre les teves dades financeres, sense caixes negres ni dependència de cap proveïdor. Comença gratis i descobreix per què els professionals de les finances que viuen en els detalls estan canviant a la comptabilitat en text pla.