Vas construir el teu negoci com a pass-through — una corporació S, LLC, societat o propietat unipersonal — precisament perquè no volies pagar impostos dues vegades. No obstant això, cada abril veus com els propietaris de corporacions C parlen del seu tipus pla del 21% mentre els teus beneficis flueixen directament a la teva declaració personal i es graven fins al 37%. La Secció 199A havia d'eliminar aquesta diferència. Ara el Congrés debat si ampliar-la encara més, del 20% al 23%.
Si obtens ingressos qualificats de negoci, aquest augment de tres punts percentuals no és un error d'arrodoniment. Sobre 3.000 addicionals sobre els quals mai pagues impostos — i a un tipus marginal del 24%, això són 250.000, són 1.800 o més depenent del teu tram. La proposta darrere d'aquestes xifres — la H.R. 8415, la Llei de Retallada d'Impostos per a Petites Empreses — ja ha rebut el suport d'un dels grups de petites empreses més grans del país. Tant si es converteix en llei com si no, entendre com funciona et farà un planificador fiscal més perspicaç el 2026.
Què Fa Realment la Secció 199A
Abans del 2018, els propietaris de pass-through tenien un desavantatge estructural. Una corporació C pagava el 21% a nivell d'entitat i després els accionistes pagaven novament pels dividends. Un propietari unipersonal, soci o accionista de corporació S pagava una vegada, però a tipus individuals que pujaven fins al 37%. Per donar als pass-through una exempció comparable, la Llei de Retallades d'Impostos i Ocupació va crear la Secció 199A: la deducció d'Ingressos Qualificats de Negoci (QBI).
Aquí tens la versió en llenguatge planer:
- Qui qualifica: Propietaris de propietats unipersonals, societats, corporacions S i alguns fideïcomisos i hereuats. Les corporacions C no.
- Què compta com a QBI: Ingressos nets d'un comerç o negoci qualificat que opera als Estats Units. Exclou els salaris que et pagues a tu mateix com a accionista de corporació S, pagaments garantits, guanys de capital, dividends i ingressos per interessos no vinculats al negoci.
- Quina és la seva magnitud: Fins al 20% del teu QBI, més el 20% dels dividends qualificats de REIT i ingressos de societats cotitzades. És una deducció de la renda imposable, no un crèdit — redueix els ingressos sobre els quals es tributa, i la pots reclamar tant si detalleu com si preneu la deducció estàndard.
- On apareix: Al Formulari 8995 (simplificat) o al Formulari 8995-A (si estàs per sobre dels llindars d'ingressos), que flueix a la línia 13 del Formulari 1040.
La intuïció és simple. Si el teu negoci guanya 16.000. Tributes com si haguessis guanyat 3.520.
La Base del 2026: Permanent al 20% — Amb Nous Ajustos
La deducció QBI estava programada originalment per expirar després del 31 de desembre de 2025. La Llei One Big Beautiful Bill (OBBBA), promulgada el 4 de juliol de 2025 com a Llei Pública 119-21, la va fer permanent. Això sol va eliminar la incertesa de planificació més gran que afrontaven les petites empreses.
També va fer tres canvis favorables al contribuent efectius per als anys fiscals que comencen després del 31 de desembre de 2025:
-
Rangs de fase d'entrada més amplis. Els llindars antics eren 100.000 per a declarants conjunts. Per al 2026, pugen a 150.000 per a declarants conjunts, amb ajustos per inflació després del 2026. Aquesta és la finestra on les limitacions es fasegen gradualment en lloc d'aplicar-se totes alhora.
-
**Una deducció mínima de 1.000 de QBI actiu — és a dir, ingressos d'un negoci on participes materialment — obtens almenys una deducció de $400, fins i tot si els càlculs normals de salaris i propietat et donarien zero. Per a negocis molt petits i de baix salari, això importa.
-
La indexació per inflació continua. Els llindars d'ingressos imposables que activen els límits salarials W-2 i SSTB — aproximadament 394.600 conjunt per al 2025, abans que comenci la nova finestra de fase d'entrada — romanen indexats per inflació. Per al 2026, espera que aquests números del cim de la fase d'entrada siguin una mica més alts.
Crucialment, OBBBA va mantenir el tipus al 20%. L'esborrany inicial de la Cambra l'hauria augmentat al 23%, però la llei final no ho va fer. Aquí és on entra la H.R. 8415.
Què Canviaria la H.R. 8415
Introduïda pel Representant David Kustoff i avalada per la Federació Nacional de Negocis Independents (NFIB), la Llei de Retallada d'Impostos per a Petites Empreses és curta — només unes poques línies — però el seu efecte és significatiu. Modificaria les subseccions (a)(2), (b)(1)(B) i (b)(2)(A) de la Secció 199A suprimint "20 per cent" i inserint "23 per cent" a tot arreu on aparegui.
A la pràctica, això significa:
- La deducció QBI principal augmenta del 20% al 23% dels ingressos qualificats de negoci.
- Les deduccions complementàries per dividends qualificats de REIT i ingressos qualificats de societats cotitzades també pugen al 23%.
- Els patrocinadors del projecte descriuen un objectiu addicional d'ampliar l'eligibilitat, tot i que el text legislatiu tal com es va introduir se centra en l'augment del tipus. La carta de suport de la NFIB emmarca tot el paquet com a proporcionant alleujament fiscal a desenes de milions de petites empreses.
El projecte no ha estat promulgat. A mitjan 2026, es troba com una proposta que es construeix sobre l'impuls de fer permanent la deducció. Però fins i tot com a proposta, et diu cap a on bufa el vent polític: cap a una exempció pass-through més gran, no més petita.
Quant Val un 3% Extra per a Tu?
El valor de qualsevol deducció és igual a la quantitat de la deducció multiplicada pel teu tipus impositiu marginal. Com que la deducció QBI es reclama a la teva declaració individual, el teu tram importa.
| QBI | Deducció del 20% | Deducció del 23% | Deducció Extra | Impost Estalviat al 22% | Impost Estalviat al 32% |
|---|---|---|---|---|---|
| $50.000 | $10.000 | $11.500 | $1.500 | $330 | $480 |
| $100.000 | $20.000 | $23.000 | $3.000 | $660 | $960 |
| $150.000 | $30.000 | $34.500 | $4.500 | $990 | $1.440 |
| $250.000 | $50.000 | $57.500 | $7.500 | $1.650 | $2.400 |
| $400.000 | $80.000 | $92.000 | $12.000 | $2.640 | $3.840 |
Algunes conclusions:
- El benefici escala linealment. Dobla el teu QBI, dobla el benefici.
- Els trams més alts es beneficien més en dòlars, però cada tram es beneficia proporcionalment. Fins i tot al 12%, una deducció extra de 100.000 de QBI estalvia $360 — diners reals per a una petita operació.
- Els impostos estatals amplifiquen l'efecte si el teu estat s'adapta a la deducció federal QBI. Molts ho fan, alguns no. Comprova el teu estat — el canvi federal sol no garanteix un benefici estatal.
Pensa en què cobreix aquesta deducció extra en termes empresarials. 960 sobre 2.400 sobre $250.000 cobreix les primes d'assegurança de salut per a un mes o una actualització d'equip significativa.
Els Límits Que Encara S'Apliquen — I Per Què la Fase d'Entrada Més Àmplia Importa
La deducció QBI no és il·limitada. Dos conjunts de regles la redueixen o eliminen a ingressos més alts. Entendre-les és essencial tant si el tipus és del 20% com del 23%, perquè l'augment proposat no elimina aquestes barreres.
1. La Limitació Salarial W-2 i de Propietat Qualificada
Un cop el teu ingrés imposable supera la quantitat llindar, la teva deducció no pot excedir el major de:
- El 50% dels salaris W-2 pagats pel negoci, o
- El 25% dels salaris W-2 més el 2,5% de la base sense ajustar immediatament després de l'adquisició (UBIA) de propietat qualificada
Propietat qualificada significa propietat tangible i depreciable — pensa en maquinària, equip, edificis — que encara tinguis i utilitzis al negoci, mesurada abans que la depreciació hagi erosionat la seva base.
Exemple: Ets un declarant solter amb ingressos imposables per sobre del rang complet de fase d'entrada. La teva corporació S té 60.000 en salaris W-2 i té $400.000 de propietat qualificada.
- 20% de QBI = $40.000
- 50% dels salaris = $30.000
- 25% dels salaris + 2,5% d'UBIA = 10.000 = $25.000
- La teva deducció està limitada a 40.000 — tret que la nova finestra de fase d'entrada de 150.000 suavitzi el cop.
La finestra de fase d'entrada més àmplia d'OBBBA significa que més contribuents queden sota o parcialment dins dels límits. Si els teus ingressos imposables són 150.000 per sobre del llindar en lloc de $100.000, fas la fase d'entrada més lentament i conserves una fracció més gran de la deducció.
Tant si el tipus és del 20% com del 23%, la mateixa fórmula s'aplica — només amb el 23% de QBI com a punt de partida sota la H.R. 8415.
2. La Regla de Comerç o Negoci de Servei Especificat (SSTB)
Si el teu negoci és un SSTB — salut, dret, comptabilitat, ciència actuarial, arts escèniques, consultoria, atletisme, serveis financers, corretatge o qualsevol negoci on l'actiu principal sigui la reputació o habilitat d'un o més propietaris — una segona limitació entra en joc.
- Per sota del llindar: L'estatus SSTB no importa. Obtens la deducció completa.
- Dins del rang de fase d'entrada: El teu QBI, salaris i UBIA del SSTB s'exclouen parcialment. L'exclusió es fasea proporcionalment a través de la finestra.
- Per sobre del rang de fase d'entrada: Cap QBI, salari o UBIA del SSTB compta en absolut. La teva deducció per a aquest negoci és zero.
Les finestres més àmplies de 150.000 també ajuden els propietaris de SSTB. Més ingressos encaixen dins de la zona de permís parcial abans del penya-segat a zero. Un consultor autònom amb 50.000 pot ara encara qualificar per a una deducció parcial.
El projecte per augmentar el tipus al 23% no canvia les definicions de SSTB. Si ets un propietari de SSTB, l'augment del tipus t'ajuda només en la mesura que encara estiguis dins o per sota del rang de fase d'entrada.
Què Significa el Mínim de $400 a la Pràctica
El nou mínim de $400 està dirigit als propietaris actius de negocis petits i de baix salari — el propietari unipersonal sense empleats, la societat amb QBI modest que falla la prova salarial.
Suposa que dirigeixes una pràctica de consultoria en solitari amb 1.000 de QBI, obtens almenys 400, és un gest cap als negocis més petits que les proves salarials d'altra manera exclouen completament.
Com Preparar els Teus Llibres en Qualsevol Cas
La deducció pot quedar-se al 20% o pujar al 23%. La teva feina és la mateixa: fer el teu QBI fàcil de calcular i defensar. L'IRS vincula la deducció al que mostren els teus llibres, i els registres descuidats són la manera més ràpida de perdre-la.
Segueix el QBI Separadament de Tota la Resta
El QBI no és el mateix que ingressos, beneficis o ingressos imposables. Crea un rastre net:
- Separa els ingressos qualificats dels ingressos exclosos. Guanys de capital, dividends, interessos i ingressos estrangers no són QBI. Si el teu negoci manté inversions al costat de les operacions, mantingues-los en comptes separats.
- Documenta els salaris W-2 per negoci. Si tens diverses entitats, no barregis la nòmina. La limitació salarial es prova per negoci tret que facis una elecció formal d'agregació sota el Reglament 1.199A-4. Aquesta elecció requereix propietat comuna, mateix any fiscal i que cap dels negocis sigui un SSTB.
- Mantingues un registre de propietat qualificada. Per a cada actiu, registra la base sense ajustar immediatament després de l'adquisició, la data de posada en servei i el període depreciable. Necessites 10 anys o l'últim any del període de recuperació de l'actiu, el que sigui més llarg, per saber si encara compta cap a l'UBIA.
- Separa les activitats SSTB i no-SSTB. Si dirigeixes una pràctica mèdica que també ven productes de cura de la pell, aquests poden ser comerços o negocis diferents amb tractament SSTB diferent. Mantingues estats de pèrdues i guanys distints.
Concilia Trimestralment, No Només a Final d'Any
La planificació del QBI és sensible als ingressos imposables, cosa que significa que el moment importa. Una compra gran d'equip, una contribució de jubilació o accelerar ingressos pot empènyer-te a través d'un llindar. Si només mires al març quan el teu CPA ho demana, has perdut la capacitat d'actuar.
Una rutina trimestral simple ho cobreix:
- Actualitza les pèrdues i guanys per a cada entitat.
- Projeta els ingressos imposables de tot l'any abans i després de la deducció QBI.
- Comprova on et trobes en relació amb els llindars de fase d'entrada (finestres de fase d'entrada de 150.000 conjunt per al 2026, a més dels llindars base).
- Modela les proves salarials i UBIA al 20% i al 23% per saber quant valdria un canvi de tipus.
Quan modeles ambdós tipus, pots respondre la pregunta que el teu assessor fiscal farà: "Val la pena reestructurar la nòmina o comprar aquest equip abans de final d'any per maximitzar la deducció si el tipus puja al 23%?"
Errors Comuns Que Redueixen la Deducció
- Pagar salaris W-2 irraonablement baixos des de la teva corporació S. L'IRS requereix una compensació raonable. Retallar el teu salari per inflar el QBI pot tornar-se en contra dues vegades: l'IRS pot reclassificar les distribucions com a salaris, i redueixes la base salarial que suporta la teva deducció per sobre dels llindars.
- Tractar els pagaments garantits com a QBI. S'exclouen explícitament sota la Secció 199A(c)(4)(B). Si ets soci, treballa amb el teu comptable per estructurar la compensació perquè entenguis què compta.
- Oblidar que la deducció es reclama a nivell individual. El teu negoci no la pren. Tu la prens, al Formulari 8995 o 8995-A. Això significa que els teus ingressos imposables totals — incloent ingressos del cònjuge, ingressos d'inversions i altres fonts — determinen els teus límits, no només el benefici empresarial.
- Assumir la conformitat estatal. Aproximadament la meitat dels estats s'adapten a la Secció 199A; altres es desacoblen. Un 3% extra federal no canvia automàticament la teva declaració estatal.
Si el Tipus Es Queda al 20% vs. Puja al 23%
Aquí tens una manera pràctica de pensar en els dos escenaris:
- Si es queda al 20%: No es perd res. La deducció permanent del 20% més la fase d'entrada més àmplia i el mínim de $400 ja fan el 2026 més favorable que el 2025 per a molts propietaris. La teva planificació existent — nivells salarials, inversions en propietat, anàlisi SSTB — encara funciona.
- Si puja al 23%: La mateixa planificació lliura una deducció un 15% més gran (3 dividit per 20). Les estratègies que eren marginalment valuoses al 20% — com augmentar els salaris W-2 per aixecar el límit salarial, o accelerar compres de propietat qualificada — poden creuar cap a un territori clarament valuós.
En ambdós casos, el moviment de més alt rendiment no és endevinar el resultat legislatiu sinó construir llibres que permetin al teu assessor executar els números instantàniament quan el resultat sigui conegut.
La Perspectiva Més Àmplia: Per Què Aquest Debat Senyala Oportunitat
La lluita entre el 20% i el 23% és un proxy per a una pregunta més gran: hauria el codi fiscal de favorir permanentment la inversió pass-through aproximadament al mateix nivell que la inversió en corporacions C? La reducció del tipus per a corporacions C al 21% va ser permanent des del principi. L'alleujament pass-through va ser temporal fins que OBBBA el va fer permanent. Augmentar-lo al 23% empènyer el tipus efectiu màxim sobre ingressos pass-through d'aproximadament el 29,6% (37% × 80%) fins a aproximadament el 28,5% (37% × 77%), una mica més a prop del tipus combinat de corporació C després de dividends.
Per a tu, el senyal importa més que el tipus efectiu precís. El Congrés va fer permanent la deducció perquè milions de petites empreses organitzades com a pass-through van dir als legisladors que l'exempció importa per a la contractació, salaris i equip. Tant si el número final és 20% com 23%, els legisladors han afirmat que la deducció no desapareixerà. Aquesta estabilitat et permet invertir, contractar i planificar amb una clàusula de caducitat menys al calendari.
Mantingues els Teus Registres QBI Llestos per a Auditoria
Una deducció més gran només és tan bona com els registres darrere d'ella. Les instruccions de l'IRS per als Formularis 8995 i 8995-A demanen QBI, salaris W-2 i UBIA per negoci, i els exàmens rutinàriament sol·liciten informes de nòmina, programes d'actius fixos i detalls de pèrdues i guanys que es vinculen amb la declaració. Si aquests registres viuen en un full de càlcul que actualitzes una vegada a l'any, estàs a una sol·licitud d'informació de distància d'un embolic.
Aquí és on la comptabilitat de text pla guanya el seu valor: cada transacció està controlada per versions, cada número és traçable a la seva font, i els teus totals de QBI, salari i propietat no estan amagats dins d'una base de dades propietària.
Simplifica la Teva Gestió Financera
Tant si la deducció QBI es queda al 20% com si puja al 23%, mantenir llibres clars i defensables és el que converteix una línia del codi fiscal en estalvis reals. Beancount.io et dona comptabilitat de text pla que és transparent, controlada per versions i preparada per a IA — perquè puguis conciliar salaris W-2, seguir propietat qualificada i projectar la teva deducció amb confiança, no amb conjectures. Comença gratuïtament i veu per què els desenvolupadors i professionals financers estan canviant a la comptabilitat de text pla.