Si vau rebre una indemnització per un incendi forestal el 2025, la totalitat del pagament — despeses de manutenció, salaris perduts, compensació per lesions, danys morals i fins i tot la part atribuïble a l'habitatge perdut — es podia excloure de la renda bruta federal segons la Llei d'ajudes fiscals per desastres federals (H.R.5863). Si rebeu la mateixa indemnització el 2 de gener de 2026, amb la legislació actual, cap d'aquestes exclusions li és aplicable. Les mateixes pèrdues, un any fiscal diferent i una factura fiscal federal que era zero la setmana passada, ara és significativa.
L'exclusió sempre va ser limitada en el temps: pagaments qualificats d'ajuda per incendis forestals rebuts durant els anys fiscals posteriors al 31 de desembre de 2019 i anteriors a l'1 de gener de 2026, per a qualsevol incendi forestal o de matoll declarat federalment el 2015 o posterior. Aquesta finestra es va tancar el 31 de desembre de 2025. El Congrés en tenia constància — les preguntes freqüents de l'IRS encara descriuen l'exclusió per al 2020-2025 — i s'han presentat projectes de llei bipartits per a prorrogar-la, però no s'han aprovat a principis del 2026. Fins que no se n'aprovi un, les indemnitzacions de 2026 tributen.
Què s'excloïa i durant quant de temps
Segons la Secció (a) de la normativa H.R.5863, un pagament qualificat d'ajuda per incendis forestals era qualsevol pagament rebut per compensar pèrdues, despeses o danys patits com a conseqüència d'un incendi forestal o de matollar declarat federalment, en la mesura que no estigués cobert per una assegurança o un altre reembossament. Això incloïa la compensació per despeses addicionals de manutenció, salaris perduts, pèrdues personals i materials, i lesions o mort — tota la indemnització, sense necessitat d'assignació.
L'exclusió s'aplicava a la totalitat de la indemnització, independentment de com l'acord de liquidació assignés les partides, i Califòrnia s'hi va afegir de manera que les indemnitzacions qualificades per incendis forestals tenien un valor de zero als efectes de l'impost de l'estat de Califòrnia, independentment del tractament federal — un punt que encara és vàlid per als contribuents de Califòrnia fins i tot ara que l'exclusió federal ha caducat.
La limitació de l'aplicació — només per als anys fiscals posteriors al 31 de desembre de 2019 i anteriors a l'1 de gener de 2026 — era explícita al text de la llei, i la pròrroga del termini de prescripció per a les sol·licituds de devolució relatives a l'exclusió en formava part de la mateixa secció. Aquells que van rebre pagaments entre 2020 i 2025 i no els van excloure tenen un termini ampliat per sol·licitar un reembossament, però aquells que rebin pagaments el 2026 no els podran excloure a menys que s'aprovi una nova llei.
Per què les demandes de 2023 tributen ara
Milers de demandants que demanden a empreses de serveis públics pels recents incendis forestals — inclosos els casos de l'incendi Eaton al comtat de Los Angeles — s'enfronten a negociacions de liquidació el 2026 on l'exclusió federal no està disponible amb la legislació actual. El mateix passa per als supervivents de Colorado, Hawaii i Oregon els casos dels quals ja estaven als tribunals quan va caducar l'exclusió. Tal com assenyalen l'AP i Withum, l'exclusió federal per als pagaments rebuts el 2026 i posteriors no està disponible, i la tributació depèn ara d'exclusions més restrictives que requereixen assignació:
-
Article 104(a)(2) per lesions corporals. Només es poden excloure les quantitats atribuïbles a lesions corporals o malalties físiques. El dany moral per si sol, sense lesions corporals, tributa, i l'assignació a l'acord de liquidació es respectarà només si es negocia en condicions de pleca i no es tracta d'un reetiquetatge per motius fiscals. Una liquidació global que no faci assignació serà assignada per l'IRS i els tribunals.
-
Article 1033 per a l'ajornament per pèrdua total. Les quantitats atribuïdes a la destrucció d'una residència habitual i el seu contingut poden optar a l'ajornament del guany si es fa servir el producte per adquirir un bé de reemplaçament dins del termini legal. Això ajorna, no n'exceptua el guany, i requereix un seguiment del reemplaçament.
-
Sense exclusió genèrica per a despeses de manutenció. Les despeses addicionals de manstolença que eren totalment deduïbles com a ajuda qualificada per incendis forestals el 2025 passen a tributar el 2026, tret que compleixin els requisits de l'article 104 com a part d'una indemnització per lesions corporals o una altra exempció específica.
En termes pràctics, una indemnització de 800.000 dòlars el 2025 suposava 0 dòlars d'ingressos bruts federals si compliava els requisits. Els mateixos 800.000 dòlars el 2026 poden ser 0 dòlars només en la mesura que les parts puguin justificar una assignació per lesió corporal — potser 300.000 dòlars — i els 500.000 dòlars restants tributin als tipus ordinaris, a més de les consideracions de l'impost sobre el treball per compte propi si alguna part compensava la pèrdua d'ingressos empresarials.
Què faran les propostes del Congrés
Projectes de llei bipartits liderats pel senador Wyden i altres ampliarien l'exempció per a les ajudes qualificades per incendis forestals i, en algunes versions, ampliarien la possibilitat de fer pagaments deduïbles d'impostos procedents d'indemnitzacions per incendis forestals fins al 2030. Una proposta del Senat també proporcionaria desgravacions fiscals per a les víctimes de desastres declarats a nivell federal fins a finals del 2026, de manera més àmplia, cobrint huracans i altres desastres juntament amb incendis forestals. Cap s'ha aprovat a data de la present campanya de renda, i la bretxa entre la data de venciment i qualsevol possible pròrroga és precisament on cauen les indemnitzacions per incendis forestals del 2026.
Si esteu en converses de liquidació actives, el tractament fiscal hauria de ser un punt de negociació, no un pensament posterior. Una indemnització que es tanqui el desembre de 2025 en comparació amb el gener de 2026 té un cost fiscal federal diferent, i una indemnització que assigni de manera generosa i fonamentada a les lesions corporals té un cost diferent d'una que no ho faci. Aquestes diferències s'han de tenir-ne en compte.
La implicació en la comptabilitat
Els pagaments d'ajuda per incendis forestals que es van excloure no havien de declarar-se com a ingressos i no generaven una base imposable en la recuperació; simplement s'excloïen. Els pagaments subjectes a l'impost s'han de declarar, assignar i, si s'escau, ajornar mitjançant l'article 1033 amb un calendari de propietats de reemplaçament. El registre que avala l'assignació — informes mèdics per lesions corporals, taxacions per pèrdues materials i l'assignació de pagament en si mateixa — és ara la base de la declaració d'impostos i no un element opcional adjunt.
Simplifiqueu la vostra gestió financera
La recuperació d'un incendi forestal ja és un projecte financer de diversos anys: despeses de manutenció, reconstrucció i litigis que duren més que el desastre. La Llei d'ajudes fiscals per desastres federals va simplificar el capítol fiscal per al període 2020-2025; per al 2026, depèn d'assignacions específiques i tributa per defecte. Beancount.io manté tots els pagaments d'indemnitzacions, assignacions i eleccions d'ajornament en una comptabilitat en text pla i control de versions, de manera que el tractament fiscal que al·legueu sigui traçable a la pèrdua que compensa. Comença gratis i mantingueu els vostres comptes de la recuperació tan documentats com la vostra pròpia recuperació.