Imagineu que veneu fundes de telèfon des d'un sol magatzem a Texas. Els vostres clients fan clic a "Comprar ara" des d'un navegador a qualsevol part del país, FedEx lliura el paquet, i aquest ha estat l'abast del vostre contacte amb la majoria dels estats durant anys. Llavors, un auditor de Califòrnia us envia una carta dient que deu tres anys d'impost sobre societats — perquè la vostra pàgina d'inici té un giny de xat i la vostra pàgina de confirmació d'enviament instal·la una galeta que avisa el seu estat cada vegada que algú a Sacramento fa una comanda.
Si això sembla injust, no esteu sols. Però les regles que protegien els venedors per correu el 1959 van ser escrites per a catàlegs i venedors itinerants, no per a galetes, rastrejadors de JavaScript i xat en viu les 24 hores del dia. Els departaments de recaptació estatals s'han fixat en això, i una llei federal que abans protegia la majoria dels venedors de fora de l'estat de l'impost sobre la renda estatal està sent restringida de manera agressiva per un fosc pacte interestatal i els estats que el segueixen.
Què diu realment la Llei Pública 86-272
La Llei Pública 86-272 és un breu estatut federal, promulgat el 1959, que prohibeix als estats imposar un impost sobre el rendiment net a una empresa de fora de l'estat si l'única activitat de l'empresa dins de l'estat és la "sol·licitud de comandes" de béns personals tangibles, sempre que es compleixin dues condicions:
- Les comandes s'aproven o es rebutgen des de fora de l'estat.
- Les comandes, un cop aprovades, s'omplen mitjançant l'enviament des de fora de l'estat.
Si compliu aquestes regles, l'estat no pot gravar el vostre rendiment net, fins i tot si envieu milions de dòlars en mercaderies als seus residents cada any.
El Congrés va aprovar la PL 86-272 després d'una decisió del Tribunal Suprem de 1959, Northwestern States Portland Cement v. Minnesota, que va dictaminar que mantenir una oficina de vendes en un estat creava prou nexe per a l'impost sobre la renda. La reacció de la indústria va ser intensa —els petits fabricants temien haver de presentar declaracions a cada estat on enviessin un comercial—, així que el Congrés va establir un mínim federal de protecció que cap estat pot rebaixar.
Les quatre coses que trencaran la vostra immunitat
La PL 86-272 sempre ha estat més restringida del que la gent recorda. Fins i tot abans d'Internet, s'aplicaven quatre limitacions:
1. Només béns personals tangibles
L'escut protegeix les vendes de béns físics. No protegeix:
- Llicències de programari
- Subscripcions SaaS
- Mitjans en reproducció (streaming)
- Serveis al núvol
- Serveis professionals
- Béns immobles
- Intangibles com patents o marques comercials
Una empresa SaaS que mai ha enviat un sol objecte físic mai ha estat protegida per la PL 86-272. Molts fundadors de programari assumeixen que estan exempts de l'impost sobre la renda estatal perquè "no tenen nexe". En tenen —només tenen un problema de nexe econòmic independent.
2. Només sol·licitud de comandes
El Tribunal Suprem va definir el límit en el cas Wisconsin Department of Revenue v. William Wrigley, Jr., Co. (1992). Les activitats protegides es limiten a la pròpia sol·licitud i a activitats que "no serveixen per a cap funció empresarial independent a banda de la seva connexió amb la sol·licitud de comandes". Les mostres gratuïtes i la publicitat estan permeses. Les reparacions, la formació, la investigació de crèdit i el cobrament, no.
Wrigley va perdre la seva immunitat a Wisconsin perquè els seus representants de vendes intercanviaven xiclets caducats dels prestatges de les botigues i subministraven expositors. El Tribunal va considerar aquestes activitats com a funcions empresarials independents que excedien la mera sol·licitud.
3. Comandes aprovades des de fora de l'estat
Un venedor dins de l'estat pot rebre comandes, però l'oficina central de fora de l'estat les ha d'aprovar. Si un empleat de l'estat té l'autoritat per vincular l'empresa a una venda, es perd la immunitat.
4. Enviament des de fora de l'estat
L'inventari emmagatzemat en un magatzem de tercers dins de l'estat —incloent-hi els centres logístics d'Amazon FBA— generalment destrueix la immunitat. El mateix passa amb el dropshipping des d'un proveïdor de l'estat. La llei federal es fixa en d'on provenen físicament les mercaderies, no només on porteu la comptabilitat.
La PL 86-272 també cobreix només els impostos sobre el rendiment net. No protegeix contra:
- Impost sobre les vendes i l'ús (post-Wayfair, aquesta és ara una qüestió de nexe econòmic)
- Impostos sobre els ingressos bruts (Washington B&O, Ohio CAT, Oregon CAT, Nevada Commerce Tax)
- Impostos de franquícia basats en el patrimoni net o el capital
- Taxes municipals per llicència d'activitat
La declaració revisada de l'MTC de 2021 ho va canviar tot
La Comissió Tributària Multiestatal (MTC) és un pacte de departaments de recaptació estatals que emet regles model. L'agost de 2021, va revisar la seva llarga "Declaració d'Informació sobre les Pràctiques de la Comissió Tributària Multiestatal i els Estats Signataris sota la Llei Pública 86-272". La nova versió va afegir una categoria d'activitats de l'era d'Internet que, segons l'MTC, excedeixen la sol·licitud i, per tant, destrueixen la immunitat.
Activitats que ara trenquen la immunitat (segons l'MTC)
- Servei d'atenció al client postvenda mitjançant xat electrònic o correu electrònic iniciat des del vostre lloc web o aplicació, on un representant respon preguntes sobre productes comprats anteriorment.
- Sol·licitud i recepció de sol·licituds en línia per a llocs de treball que no siguin de vendes, com ara llocs d'enginyeria a la vostra seu central.
- Col·locació de galetes d'internet als dispositius dels clients de l'estat que recullen informació utilitzada per ajustar els calendaris de producció, desenvolupar nous productes o realitzar investigacions de mercat no relacionades amb la realització de la venda actual.
- Reparació o actualització remota de productes comprats anteriorment mitjançant la transmissió de codi o altres instruccions electròniques a través d'internet.
- Oferta i venda de plans de garantia ampliada a clients de l'estat.
- Contractació amb un facilitador de mercat de l'estat per facilitar les vendes a clients de l'estat, on el facilitador manté l'inventari dins de l'estat.
- Contractació amb clients de l'estat per a la transmissió de vídeos o música mitjançant pagament.
- Venda de béns o serveis digitals que són descarregats per clients de l'estat (perquè aquests no són, d'entrada, béns personals tangibles).
Activitats que continuen protegides
- Un lloc web estàtic que mostra informació del producte i accepta comandes.
- Galetes d'internet la funció de les quals és únicament recordar articles en un carret de la compra, recordar preferències o facilitar d'una altra manera la venda en línia actual.
- Sol·licitud telefònica o per correu electrònic seguida de l'aprovació de la comanda fora de l'estat.
- Publicitat en mitjans de comunicació de l'estat.
Quins estats han adoptat la posició de l'MTC?
La declaració de l'MTC no té força de llei per si mateixa; els estats l'han d'adoptar. A principis de 2026, els següents estats han adoptat formalment la posició revisada mitjançant avisos, reglaments o legislació:
- Califòrnia (Memoràndum d'Assessorament Tècnic de la Junta d'Impostos de Franquícia 2022-01 i Publicació 1050)
- Nova York (TSB-M-23(1)C; efectiu per als exercicis fiscals que comencen el 2023)
- Nova Jersey (TB-108)
- Oregon (revisió de la norma administrativa)
- Minnesota (Avís d'Ingressos 22-06)
S'espera que diversos altres estats segueixin aquest camí, i alguns ja han pres posicions agressives en auditories sense una guia formal. Un grapat de contribuents han presentat demandes —American Catalog Mailers Association contra la Junta d'Impostos de Franquícia a Califòrnia és la més destacada—, argumentant que la interpretació de la FTB entra en conflicte amb l'estatut federal. En el moment d'escriure això, el litigi continua sense resoldre's i la majoria de venedors multiestatals operen sota incertesa.
Una llista de verificació pràctica d'auditoria per al vostre lloc web
Si veneu béns tangibles i heu confiat en la PL 86-272 en els estats que han adoptat l'MTC, analitzeu el recorregut del vostre client i pregunteu-vos si cada punt de contacte es manté dins de la "mera sol·licitud":
- Ginys de xat en viu. El xat només ajuda a tancar la venda actual? O els representants també ajuden amb devolucions, reemborsaments, suport tècnic i l'estat de la comanda? El xat postvenda és l'activador de nexe més comú detectat pels auditors de Califòrnia.
- Galetes i scripts d'analítica. Quines dades recopileu i què en feu? Les galetes de recuperació de carret que només donen suport a la venda actual són segures. Un píxel que proporciona dades per a l'analítica del desenvolupament de productes no ho és.
- Actualitzacions d'aplicacions mòbils. Si la vostra aplicació envia actualitzacions de microprogramari o correccions d'errors als usuaris de l'estat després de la venda, l'MTC ho tracta com una reparació remota.
- Inventari del facilitador del mercat. Amazon, eBay o Walmart mantenen els vostres productes dins de l'estat? Ja no esteu enviant des de l'exterior: heu perdut la immunitat només pel motiu de l'enviament.
- Plans de garantia i servei ampliat. La venda d'aquests serveis dins de l'estat és una font d'ingressos independent que l'MTC tracta com una activitat no protegida.
- Ofertes de feina. Publicar llocs de treball a la vostra seu central a la vostra pàgina de "Treballa amb nosaltres" a la qual pot optar un resident de l'estat està protegit. Publicar una oferta de feina dins de l'estat no ho està; però sol·licitar candidatures per a llocs que no siguin de vendes en qualsevol lloc també és assenyalat per l'MTC.
Si alguna resposta aixeca una alerta, és possible que tingueu una obligació de presentació que desconeixíeu.
Construir un registre defensable
Independentment de si finalment us registreu i presenteu declaracions en els estats que han adoptat l'MTC, necessiteu documentació contemporània del que fa realment el vostre lloc web. Els auditors demanen cada cop més captures de pantalla d'anys anteriors, auditories de JavaScript i inventaris de galetes. Si no podeu aportar-los, la versió dels fets de l'estat preval.
La comptabilitat té un paper més discret però crític en aquest aspecte. El seguiment precís dels ingressos per estat —per adreça d'enviament, no només per adreça de facturació— permet avaluar l'exposició ràpidament i decidir si cal presentar la declaració. Quan un estat obre una auditoria, la primera sol·licitud sol ser de tres a sis anys de dades de vendes desglossades per jurisdicció. Les empreses que no poden produir això de manera neta sovint acaben pagant més del que deuen simplement perquè no poden defensar una xifra inferior.
Les empreses que esperen fins que arriba la carta d'auditoria també perden l'oportunitat d'utilitzar un acord de divulgació voluntària (VDA), que la majoria dels estats ofereixen als qui declaren per primera vegada. Un VDA normalment limita el període de revisió retroactiva a tres o quatre anys, exonera de sancions i permet que l'empresa es posi al corrent discretament. Un cop un auditor es posa en contacte amb vosaltres, aquesta opció es tanca.
Errors comuns que cometen els venedors multiestatals
Tractar la PL 86-272 com una solució única. L'estatut només aborda l'impost sobre la renda neta. L'impost sobre les vendes (sales tax), els impostos sobre els ingressos bruts i els impostos de franquícia tenen les seves pròpies regles de nexus. Moltes empreses compleixen amb l'impost sobre la renda però ignoren feliçment una exposició a l'impost sobre les vendes de sis xifres.
Confondre la presència física amb el nexus econòmic. South Dakota v. Wayfair (2018) va abolir la regla de la presència física per a l'impost sobre les vendes. Des de llavors, els estats han avançat cap a llindars de nexus econòmic també per a l'impost sobre la renda; un disparador típic és de 500.000 $ en vendes dins de l'estat. La PL 86-272 és una anul·lació federal per a l'impost sobre la renda, però la qüestió del llindar (hi ha algun nexus?) ara es respon mitjançant les vendes, no per l'inventari.
Assumir que el SaaS està protegit. Mai ho ha estat. Si el vostre negoci és una empresa híbrida de producte i programari, la part del programari ha estat creant nexus des del primer dia.
Ignorar l'assignació basada en el mercat (market-based sourcing). Fins i tot si deveu impostos sobre la renda en un estat, la fórmula de repartiment és important. La majoria dels estats ara assignen els ingressos per serveis a la ubicació del client ("assignació de mercat") en lloc de la del venedor. Això pot traslladar milions de dòlars d'ingressos imposables d'un estat d'origen amb impostos baixos a una destinació amb impostos alts.
Oblidar els impostos de franquícia i sobre els ingressos bruts. Un negoci protegit a Califòrnia encara deu l'impost mínim de franquícia de 800 un cop està fent negocis a l'estat. L'impost B&O de Washington s'aplica als ingressos bruts independentment dels ingressos nets, amb llindars de nexus econòmic tan baixos com 100.000.
Què cal fer ara mateix
El primer pas és un estudi de nexus que cobreixi cada estat on tingueu vendes significatives. La majoria de les firmes de CPA multiestatals poden realitzar-ne un en un termini de dues a quatre setmanes. El resultat és una matriu: per a cada estat, l'exposició econòmica, l'anàlisi de protegit vs. no protegit i una acció recomanada (presentar declaracions d'ara endavant, cercar un VDA o no fer res).
El segon pas és una auditoria del lloc web, idealment realitzada abans que qualsevol estat es posi en contacte amb vosaltres. Documenteu les galetes (cookies) que instal·leu, les activitats que realitzen els vostres representants de xat, la vostra cadena de subministrament i les vostres ofertes de garantia. Mantingueu les proves en un control de versions o captures de pantalla amb data de l'exercici fiscal corresponent.
El tercer pas és registrar-se i declarar en els estats on tingueu un nexus clar i activitats no protegides. Presentar la declaració fora de termini és molt més barat que ser avaluat sota una auditoria, i la majoria dels estats acceptaran plans de pagament a terminis per als deutes tributaris pendents.
El quart pas és canviar el lloc web quan la relació cost-benefici afavoreixi l'eliminació de l'exposició en lloc de la presentació de declaracions. Desactivar el xat postvenda en determinats estats o eliminar completament les galetes d'anàlisi del lloc pot ser més barat que presentar una declaració d'impostos sobre la renda estatal durant anys.
Mantingueu els vostres registres multiestatals a punt per a una auditoria
Les qüestions de nexus multiestatal depenen de la qualitat dels vostres llibres comptables subjacents. La comptabilitat en text pla amb Beancount.io us ofereix registres complets i auditables de cada venda per jurisdicció, cada conciliació i cada hipòtesi que hagueu fet, tot en fitxers llegibles per humans que podeu controlar per versions, comparar i presentar sota demanda. Comenceu de franc i establiu les dades financeres sobre una base sòlida que resisteixi quan un auditor estatal comenci a fer preguntes punyents sobre el 2023.