Aquell bol de barretes de granola gratuïtes a la cuina de la vostra oficina solia ser una desgravació fiscal de 50 cèntims. A partir de l'1 de gener de gener de 2026, li costarà a la vostra empresa un dòlar sencer.
La Llei One Big Beautiful Bill (OBBBA) va demolir silenciosament una deducció que gairebé tots els ocupadors amb una sala de descans han estat reclamant durant dècades. La Secció 274(o) ara rebutja el 100% del cost dels àpats, snacks i menjar de cafeteria a les instal·lacions proporcionats per l'ocupador que anteriorment qualificaven per a una desgravació del 50%. Al mateix temps, les regles familiars de la Secció 274(n) per a àpats amb clients i àpats de viatge es mantenen, però la línia entre el que és deduïble al 50%, al 100% i al 0% s'ha tornat més estreta i fàcil de creuar.
Si sou controlador, fundador, autònom o qualsevol persona que passa com a despesa un dinar amb un client, les regles que vau interioritzar durant els últims anys ja no coincideixen amb la declaració del 2026 que presentareu el proper abril. Aquí teniu el que ha canviat realment, el que s'ha mantingut igual i com mantenir les vostres deduccions relacionades amb els àpats a prova d'auditories.
El mapa ràpid: 50%, 100% i 0% el 2026
Abans de submergir-nos en la mecànica, aquí teniu la guia ràpida per a l'exercici fiscal 2026:
Deduïble al 50%:
- Àpats amb clients, clients potencials, venedors i consultors on es discuteixin negocis
- Àpats mentre es viatja fora del domicili fiscal per negocis
- Àpats en una conferència de negocis o fira comercial (quan no s'inclouen com a part de la inscripció)
- Àpats proporcionats als empleats durant hores extres o nits requerides quan no es troben a les instal·lacions
- Àpats proporcionats al lloc de treball que anteriorment qualificaven com a beneficis marginals de minimis — només fins al 2025; vegeu a continuació
Deduïble al 100%:
- Esdeveniments recreatius i socials per al benefici de tots els empleats (festes de Nadal, pícnics d'estiu, celebracions de jubilació) sota la Secció 274(e)(4)
- Àpats inclosos com a compensació imposable W-2 per al receptor
- Àpats venuts a clients en el curs ordinari del negoci (un restaurant alimentant el seu menjador)
- Àpats reemborsats on el reemborsament es tracta com a salaris W-2
- Àpats proporcionats en determinats vaixells comercials, plataformes petrolieres i de gas offshore, vaixells de pesca i instal·lacions remotes de processament de peix a Alaska (una excepció estreta de l'OBBBA)
Deduïble al 0% (el gran canvi):
- Àpats subministrats als empleats per conveniència de l'ocupador sota la Secció 119(a) — programes de dinar gratuït, àpats en cafeteries de l'empresa, snacks a la sala de descans, barres de cafè, pizza fora d'hores
- Costos operatius d'una instal·lació de menjador operada per l'ocupador
- Entreteniment de qualsevol tipus — esdeveniments esportius, concerts, quotes de clubs, sortides de golf, entrades de teatre
La resta d'aquest article tracta sobre per què existeixen aquests grups, on s'amaguen les àrees grises i com documentar cadascuna perquè un agent fiscal no pugui desmuntar la vostra deducció tres anys més tard.
Secció 274(n): La regla del 50% que la majoria de negocis encara faran servir
La Secció 274(n)(1) del Codi de Rendes Internes limita la deducció per "qualsevol despesa de menjar o begudes" al 50% de l'import que d'altra manera seria permès. La regla existeix des de 1986 i ha sobreviscut a totes les reformes fiscals posteriors, inclosa la Llei de retallades d'impostos i llocs de treball de 2017 i l'OBBBA de 2025.
Per aplicar la deducció del 50% el 2026, l'àpat ha de complir quatre proves bàsiques:
- Ordinari i necessari per a la vostra professió o negoci sota la Secció 162
- No excessiu o extravagant segons les circumstàncies
- El contribuent o un empleat està present en el moment en què es proporcionen el menjar i les begudes
- Subministrat a un client comercial actual o potencial, client, consultor o contacte comercial similar
La quarta prova és la que va mantenir viva la deducció després que la TCJA eliminés les desgravacions per entreteniment. Una reunió en un restaurant de carns on es discuteix un contracte compta. Una ronda de còctels al bar després, sol, no ho fa: això és entreteniment.
Què vol dir realment "no excessiu o extravagant"
L'IRS mai ha publicat un llindar monetari per a "excessiu". L'estàndard és si el cost és raonable basat en els fets i les circumstàncies. Un sopar de 400 amb un becari d'estiu júnior en una cadena de restaurants no ho és. La geografia també importa: un sopar de 250 $ és normal a Manhattan i excessiu a la zona rural d'Ohio.
Un refugi segur pràctic: si el cost de l'àpat us sorprendria en un informe de despeses d'un col·lega en una empresa comparable, probablement també sorprendrà un auditor.
Àpats de viatge
Els àpats mentre es viatja fora del domicili fiscal per negocis durant la nit són deduïbles al 50%. Podeu utilitzar el cost real (amb rebuts) o el mètode de dietes federals (per diem), que assigna una tarifa plana per a àpats i despeses incidentals (M&IE) a cada ciutat. La tarifa per diem encara està subjecta al límit del 50% per part de l'ocupador: els treballadors que reben una dieta no l'inclouen en els seus ingressos, però l'ocupador només en dedueix la meitat.
Els treballadors per compte propi que viatgen sovint troben que el per diem és més fàcil que fer el seguiment de cada rebut. No oblideu que el primer i l'últim dia de viatge estan limitats al 75% de la tarifa diària.
Secció 274(o): El precipici de la conveniència de l'ocupador
Aquesta és la norma que realment va canviar el 2026 i té l'impacte més ampli.
Durant dècades, els ocupadors deduïen el 50% del cost dels àpats subministrats als empleats a les instal·lacions de l'empresa per a la conveniència de l'ocupador. Penseu en el dinar gratuït a la cafeteria d'una empresa tecnològica, el sopar de càtering quan un analista plega tard, el calaix d'aperitius de la sala de descans, el servei de cafè, l'aigua embotellada a la sala de conferències. Aquests costos es trobaven en una categoria anomenada "beneficis marginals de minimis" o "àpats de la Secció 119" —exclosos del salari de l'empleat i deduïbles al 50% per part de l'ocupador.
L'OBBBA va afegir la Secció 274(o), que estableix: a partir dels imports pagats o realitzats després del 31 de desembre de 2025, no es permet cap deducció per qualsevol despesa de menjar o begudes subministrades a un empleat que sigui excloïble dels ingressos bruts de l'empleat segons la Secció 119(a), ni per qualsevol despesa associada al funcionament d'una instal·lació gestionada per l'ocupador que proporcioni àpats als empleats.
Tres coses a tenir en compte sobre això:
- L'exclusió dels ingressos de l'empleat continua vigent. Els àpats gratuïts a l'oficina no tributen per als treballadors. El costat de l'empleat de l'equació no ha canviat.
- La deducció a nivell de l'ocupador ha desaparegut; no s'ha reduït al 50%, ha desaparegut. Es tracta d'una denegació del 100%.
- S'aplica als costos operatius de la mateixa cafeteria, no només al menjar. S'hi inclouen els salaris del personal de la cafeteria, l'amortització de l'equipament, els subministraments i el cost del menjar.
Les excepcions limitades: àpats requerits per la llei federal en vaixells comercials, en plataformes petrolíferes i de gas marí, en vaixells de pesca que operen al nord dels 50 graus de latitud i en determinades instal·lacions de processament remotes d'Alaska. Si la vostra empresa no gestiona un pesquer d'arrossegament al mar de Bering, no reuniu els requisits.
Què es considera "Conveniència de l'ocupador"
La Secció 119(a) exclou els àpats del salari d'un empleat quan se subministren a les instal·lacions de l'empresa per un "motiu empresarial no compensatori". El reglament del Tresor enumera exemples típics:
- Períodes de menjar curts que impedeixen sortir de les instal·lacions
- Necessitat d'estar disponible per a trucades d'emergència
- Instal·lacions de restauració insuficients a prop
- Estat de guàrdia obligatori durant l'àpat
- Problemes de continuïtat del negoci (el personal clau ha d'estar localitzable)
Si un àpat reuneix els requisits per a l'exclusió de la Secció 119, ara es veu afectat per la denegació de la Secció 274(o). L'amarga ironia: com millor sigui el motiu empresarial per alimentar el vostre equip, més segur és que no en pugueu deduir el cost.
La solució alternativa que no ho és realment
Alguns ocupadors estan explorant si poden evitar la Secció 274(o) tractant l'àpat com a compensació taxable W-2 per a l'empleat. Això funciona mecànicament: la Secció 274(o) només denega les deduccions per als àpats excloïbles segons la Secció 119(a). Si l'àpat tributa per al treballador, és deduïble per a l'ocupador al 100% com a salari.
Però això trasllada el cost als vostres empleats, que ara deuen impostos sobre la renda i sobre la nòmina pels aperitius gratuïts de l'oficina. Per a la majoria de les empreses, el cost polític i moral de gravar el cafè de la sala de descans fa que aquesta opció sigui poc atractiva. Les empreses que més probabilitats tenen d'utilitzar-la són les que ja inclouen alguns àpats en la compensació com un benefici d'alt valor per als executius.
Entreteniment: encara zero, encara sorprèn la gent
La TCJA de 2017 va acabar amb la deducció per entreteniment, però vuit anys després, les empreses encara intenten reclamar-la. Per ser clars: segons la Secció 274(a), no es permet cap deducció per a qualsevol activitat "d'un tipus generalment considerat com a entreteniment, diversió o esbarjo", ni per a qualsevol instal·lació utilitzada en relació amb aquestes activitats.
Això inclou:
- Entrades per a esdeveniments esportius, lloguer de suites i llotges
- Entrades per a concerts i teatre
- Quotes de clubs de camp, taxes de camps de golf, viatges de caça i pesca
- Lloguer de iots, sortides en vaixell
- Entrades i accés per a qualsevol "activitat d'entreteniment"
L'única excepció útil en aquest àmbit són els àpats comprats per separat i facturats per separat de l'entreteniment. Si porteu un client a un partit de bàsquet i compreu frankfurts a la parada de menjar, el menjar és deduïble al 50% si el tiquet l'especifica per separat de les entrades. Si el menjar s'inclou en el pack del lloguer de la suite, tot es considera entreteniment i es denega totalment.
L'excepció de la festa dels empleats deduïble al 100%
La Secció 274(e)(4) manté una deducció total per a "despeses d'activitats recreatives, socials o similars... principalment per al benefici dels empleats que no siguin empleats altament remunerats". Aquesta és la norma que protegeix la vostra festa anual de Nadal, el pícnic d'estiu i les jornades de convivència fora de l'oficina (team-building).
S'han de complir tres condicions:
- L'esdeveniment ha de ser principalment per al benefici dels empleats que no estiguin altament remunerats (el 2026, aquells que hagin guanyat més de 160.000 $ l'any anterior).
- L'esdeveniment ha d'estar obert a tots els empleats, no només als executius.
- Ha de ser poc freqüent —normalment s'interpreta com unes quantes vegades a l'any, no setmanalment.
Un dinar executiu mensual en un restaurant de carns incompleix les tres proves. Un pícnic d'estiu a tota l'empresa per a tothom les supera. La festa de Nadal on es convida a parelles i cònjuges continua sent deduïble al 100%.
Documentació: Els cinc elements que sobreviuen a una auditoria
Fins i tot amb deduccions més petites, l'IRS no ha relaxat els seus requisits de justificació. La Secció 274(d) exigeix documentar cinc coses per a cada despesa de menjar:
- Import — el cost de l'àpat, incloent impostos i propina
- Data — quan va tenir lloc l'àpat
- Lloc — nom i ubicació del restaurant o local
- Propòsit comercial — què es va discutir i per què
- Relació comercial — qui hi va assistir i quina relació té amb el teu negoci
Es requereixen rebuts per a qualsevol despesa de 75 o més. Per sota de 75 \, pots confiar en registres contemporanis (una entrada al calendari, un informe de despeses o una nota comptable feta en aquell moment), però encara es recomana conservar els rebuts. Els extractes de la targeta de crèdit per si sols són insuficients: mostren que vas gastar diners en un restaurant, però no proven el cost del menjar (enfront de l'alcohol o l'entreteniment) ni el propòsit comercial.
La fallada més comuna en una auditoria és un propòsit comercial vague. "Dinar amb el Joan" no és un propòsit comercial. "Revisió de la previsió del segon trimestre i de les condicions de renovació per al 2026 amb Joan Patel, director financer de Westbridge Logistics" sí que ho és.
La configuració comptable que t'estalvia feina a l'hora dels impostos
La majoria de les eines de comptabilitat agrupen tots els menjars en una sola categoria de despeses, cosa que t'obliga a fer feina de detectiu al març per esbrinar què és deduïble al 50%, al 100% o al 0%. L'enfocament més net és configurar quatre comptes separats:
- Menjars — Clients i Viatges (50%) — per a menjars amb clients, menjars de viatges i menjars en conferències
- Menjars — Esdeveniments per a empleats (100%) — per a festes de Nadal, pícnics d'estiu, celebracions de tota l'empresa
- Menjars — Oficina i conveniència (0%) — per a aperitius a la sala de descans, dinars gratuïts, cafeteria a l'oficina, càtering fora d'hores
- Entreteniment — No deduïble (0%) — per a la rara despesa d'entreteniment que algú acaba introduint
Quan cada rebut es codifica al grup correcte en el moment de registrar-lo, la teva conciliació de l'Annex M-1 de final d'any passa de ser un exercici de diversos dies a una confirmació de trenta minuts. Per als declarants autònoms que utilitzen l'Annex C, aquesta mateixa separació evita el desencadenant d'auditoria més comú en aquest formulari: reclamar el 100% de les despeses de menjars d'ús mixt sense aplicar el límit de deducció.
Si fas el seguiment de les finances en text pla o amb una eina que admeti jerarquies de comptes personalitzades, aquesta és una configuració única que es rendibilitza cada trimestre. Etiquetar per tipus de menjar en el moment de l'entrada és molt més fàcil que reconstruir-ho a partir dels rebuts més tard.
Escenaris del món real
Alguns exemples de com s'apliquen les regles del 2026 a la pràctica:
Escenari 1: Startup tecnològica amb una cuina totalment equipada. Una empresa de 40 persones gasta 60.000 (50%). El 2026, en dedueixen 0 a un tipus federal del 21%.
Escenari 2: Equip de vendes que convida clients a sopar. Un director de vendes regional gasta 24.000 el 2025 i de 12.000 $ el 2026: sense canvis.
Escenari 3: Pícnic anual de l'empresa. L'equip de RH gasta 15.000 és deduïble, igual el 2025 i el 2026.
Escenari 4: Menjars nocturns per a enginyers que solucionen una caiguda de producció. Una empresa demana 800 de deducció. El 2026, és un menjar de la Secció 274(o): 0 $ de deducció.
Escenari 5: Consultor autònom que viatja a un client. Un consultor gasta 1.800 (50%) en ambdós anys, reclamada a l'Annex C, línia 24b.
Què fer abans de finals del 2026
Alguns passos pràctics per a la segona meitat de l'any:
- Audita les teves categories de despeses. Si el teu sistema comptable encara té un sol grup de "Menjars i Entreteniment", divideix-lo en les quatre categories anteriors abans del tancament del tercer trimestre.
- Actualitza la teva política de reemborsament de despeses. Assegura't que els empleats i els aprovadors sàpiguen quins menjars es comptabilitzaran al 0%, 50% o 100% perquè la codificació sigui coherent.
- Torna a considerar els beneficis dels menjars a l'oficina. Si has estat oferint dinars gratuïts com a eina de contractació, modela el cost després d'impostos. Algunes empreses s'estan passant a les dietes per menjar (subjectes a impostos per als empleats, deduïbles per a l'empresa) o simplement reduint-les.
- Parla amb el teu assessor fiscal sobre els costos de funcionament de la cafeteria. La denegació de la Secció 274(o) inclou salaris, equipament i despeses generals, no només el menjar. El panorama de recuperació de costos per als beneficis tipus cafeteria pot haver canviat prou com per justificar la subcontractació o el tancament de la instal·lació.
- Reforça la teva documentació de menjars ara. Les regles de justificació no s'han relaxat i l'IRS continua examinant de prop les indústries amb moltes despeses de menjars. Les notes dels cinc elements en el moment del menjar són molt més fàcils que la reconstrucció en una auditoria.
Mantingues les teves deduccions de menjars defensables des del primer dia
Les regles de menjars del 2026 recompensen les empreses amb una comptabilitat disciplinada i castiguen aquelles que tracten la codificació de menjars com una tasca de neteja de final d'any. Beancount.io t'ofereix comptabilitat en text pla on cada entrada de menjar es pot etiquetar per categoria de deduïvilitat, cada rebut es pot enllaçar a la seva entrada del diari i cada informe preparat per a una auditoria es reconstrueix de manera determinista a partir de les teves dades d'origen: sense caixes negres, sense dependència d'un sol proveïdor. Comença de franc i mira per què els professionals de les finances s'estan passant a la comptabilitat en text pla per al tipus de registre que resisteix l'escrutini de l'IRS.