Задължителната данъчна година, обяснена: защо вашето партньорство или S корпорация не може просто да избере декември

Новото ви партньорско споразумение казва, че данъчната година завършва на 31 декември. Двамата ви партньори подават личните си декларации на фискална година, завършваща на 30 юни. Едно от тези решения предстои да загуби — и вероятно това е решението в споразумението.

Преходните образувания не могат да избират данъчна година така, както може една C корпорация. През 1986 г. Конгресът реши, че свободният избор на партньорствата позволява на собствениците им да отлагат данък до единадесет месеца, и затова обвърза годината на образуванието с годините на собствениците. Партньорствата преминават през три последователни теста — теста за мажоритарен интерес, теста за главните партньори и теста за най-малко съвкупно отлагане — докато S корпорациите и личните обслужващи корпорации са приковани към календарната година с само тесни изходи. Ето как работи всяко правило, какво се случва, когато собствеността промени отговора по средата, и единственият избор, който все пак ви купува различен край на годината.

Защо съществува правилото: играта на отлагане​

Преди Закона за данъчна реформа от 1986 г. партньорството можеше да приеме всяка фискална година. Затова партньорствата рутинно приемаха години, завършващи на 31 януари: единадесет месеца партньорски доход, спечелен от февруари до декември, не се отразяваха в календарните декларации на партньорите до следващия април — година безлихвено отлагане на данъка, всяка година, завинаги.

Конгресът затвори тази врата със Section 706(b). Правилата за задължителната данъчна година са изградени около една идея: годината на образуванието трябва да следва годините на собствениците достатъчно близо, за да остане отлагането малко. Всеки тест по-долу е просто различен начин да се измери „достатъчно близо“.

Партньорства: трите теста по ред​

Section 706(b) дава на партньорствата строга йерархия. Изпълнете тест 1; ако той даде отговор, спрете. В противен случай изпълнете тест 2, после тест 3. Не можете да изберете любимия си резултат.

Тест 1: Данъчната година на мажоритарния интерес​

Ако партньори, притежаващи повече от 50 процента както от печалбите, така и от капитала на партньорството, всички използват една и съща данъчна година, партньорството трябва да използва тази година. Тази споделена година се нарича данъчна година на мажоритарния интерес.

Два детайла объркват хората:

• Това са печалби и капитал. Партньор, който притежава 60 процента от печалбите, но само 40 процента от капитала, не се брои към мнозинството. И двата интереса трябва да надхвърлят 50 процента в съвкупност за групата, споделяща годината.
• Измерва се в дни на тестване. Правилото разглежда собствеността в първия ден от данъчната година на партньорството (и съгласно разпоредбите — всеки ден, в който структурата на собствеността би могла да даде различен отговор). Промяна на собствеността по средата на годината може да обърне задължителната година за следващата година — повече за това по-долу.

На практика повечето малки партньорства имат индивидуални партньори с календарна година, така че тест 1 се решава веднага: партньорството използва календарната година. Забавлението започва, когато партньорите имат различни години.

Тест 2: Тестът за главните партньори​

Ако не съществува година на мажоритарен интерес, погледнете главните партньори — всички, които притежават 5 процента или повече от печалбите или капитала. Ако всички главни партньори споделят една и съща данъчна година, партньорството я използва.

Този тест помага на партньорства, при които собствеността е разпръсната между години, но значимите партньори случайно съвпадат. Да предположим, че нито една група, споделяща една година, не надхвърля 50 процента както от печалбите, така и от капитала — защото, да речем, големи дялове от печалбите се намират у партньори с малки капиталови дялове — но всеки партньор на или над линията от 5 процента подава декларация на 30 юни. Тест 1 се проваля, тест 2 се задейства и партньорството използва 30 юни. Тестът работи само когато всички главни партньори споделят една година, което го прави тесен прозорец — но спестява изчислението по тест 3, когато се задейства.

Тест 3: Най-малко съвкупно отлагане​

Когато и двата теста се провалят, партньорството трябва да изчисли края на годината, който произвежда най-малко съвкупно отлагане на доход към партньорите. Това е тестът, от който хората се страхуват, но механиката е просто претеглена аритметика:

1. Избройте края на годината на всеки партньор като кандидат за края на годината на партньорството.
2. За всеки кандидат пребройте месеците на отлагане от този край на годината напред до собствения край на годината на всеки партньор. Партньор, чиято година завършва в същия месец, получава нула; партньор, чиято година завършва по-късно, получава броя месеци между двете.
3. Претеглете месеците на всеки партньор с неговия дял от печалбите и ги съберете. Тази сума е съвкупното отлагане на кандидата.
4. Кандидатът с най-ниска сума печели.

Бърз пример: Адамс (40 процента, година завършваща на 31 август) и Бейкър (60 процента, година завършваща на 31 декември) образуват партньорство. Не съществува мажоритарна година (нито една група не надхвърля 50 процента от двата интереса в споделена година — всеки е сам в своята година), и двамата главни партньори не са съгласни, така че се прилага тест 3.

• Тест 31 август: Адамс отлага 0 месеца × 0,40 = 0. Бейкър отлага 4 месеца (септември до декември) × 0,60 = 2,4. Съвкупно: 2,4.
• Тест 31 декември: Адамс отлага 8 месеца (януари до август) × 0,40 = 3,2. Бейкър отлага 0 × 0,60 = 0. Съвкупно: 3,2.

31 август дава по-малкото число, така че задължителната година на партньорството завършва на 31 август.

Едно правило за милост: ако печелившият кандидат превъзхожда текущата година на партньорството с по-малко от 0,5, текущата година остава (правилото de minimis в Regulation 1.706-1). Промените в собствеността не принуждават смяна на годината заради закръгляване.

S корпорации и PSC: календарна година, с два изхода​

S корпорациите живеят под Section 1378, който е по-прям от правилата за партньорствата: задължителната година е календарната година, точка. Същото важи и за личните обслужващи корпорации по Section 441(i). Има точно два начина да се излезе.

Изход 1: Стопанска цел (включително естествената стопанска година)​

IRS ще одобри различна година, ако корпорацията установи стопанска цел — и разпоредбите смятат един конкретен модел на фактите автоматично за цел: естествената стопанска година. Ако 25 процента или повече от брутните приходи на корпорацията за 12-месечен период попадат в последните й два месеца, за три последователни години, този период е естествена стопанска година. Класическият случай е търговецът на дребно, чиято година завършва на 31 януари, след празничната треска — приключване на книгите, когато inventory е най-нисък и персоналът най-накрая има време да го преброи.

Всичко друго изисква искане за решение по Form 1128, показващо истински стопански причини. „Нашите акционери биха предпочели да отложат доход“ е, меко казано, не е такава.

Изход 2: Избор по Section 444​

Section 444 позволява на партньорство, S корпорация или PSC да избере край на годината с период на отлагане от три месеца или по-малко — не се изисква стопанска цел. За образувание, чиято задължителна година е календарната година, това означава точно три избора: 30 септември, 31 октомври или 30 ноември.

Изборът се прави с Form 8716, а цената за влизане е задължителното плащане по Section 7519: всяка година образуванието внася в IRS сума, приблизително равна на данъка, който собствениците му отлагат чрез използването на фискалната година, изчислена по Form 8752. Мислете за това като депозит за сигурност върху отлагането — той неутрализира разхода на правителството да ви позволи да запазите необичайния край на годината и се възстановява или кредитира, когато изборът приключи. Пропуснете задължителното плащане и изборът се прекратява, връщайки ви към задължителната година.

Section 444 е популярен сред сезонните бизнеси — ски курорт или празничен търговец на дребно, който иска годината му да завършва в слабия сезон — и сред самите счетоводни фирми, които прочуто се струпват на години, завършващи на 30 септември, за да не се сблъсква собственият им натоварен сезон с данъчния сезон.

Когато собствеността промени отговора​

Задължителната година не се задава веднъж при образуването. Ако приемането на нов партньор, изкупуването или преразпределението на печалбите произведе различна година на мажоритарен интерес, партньорството трябва да се премести на нея — обикновено за данъчната година, следваща промяната. Партньорство с календарна година, което приеме партньор с фискална година, завършваща на 30 юни, притежаващ 60 процента от печалбите и капитала, ще открие, че задължителната му година сега е 30 юни.

Смените на годината минават през Form 1128, а добрата новина е, че промяна към задължителна година обикновено се квалифицира за автоматично съгласие съгласно revenue procedures (без такса за решение, без месеци чакане). Кратката година, създадена от преминаването, получава собствена декларация и доходът може да се нуждае от annualizing. Това е един от онези моменти, в които чистите месечни книги се изплащат сами: реконструирането на приключване към 31 август от кутия с документи през февруари е начинът, по който се пропускат срокове.

Проследяване в книгите ви​

Каквато и година да ви дадат правилата, счетоводството ви трябва да я спазва: приключващи записи, коригиращи записи и сравнителни отчети всички зависят от края на фискалната година, а не от 31 декември. В plain-text ledger това означава, че приключващата транзакция за края на годината носи фискалната дата, а междинните отчети се отрязват в правилния месец.

Партньорство със задължителна година, завършваща на 31 август, отчитащо задължителното си плащане по Section 7519 редом с приключването на годината, може да запише:

2026-08-31 * "Year-end close - Section 7519 required payment deposited with Form 8752"
  Assets:US:Bank:Checking  -4,200.00 USD
  Assets:Prepaid-Tax:Section-7519-Deposit  4,200.00 USD
 
2026-08-31 * "Close books - fiscal year ending August 31"
  Equity:Current-Earnings  -52,310.00 USD
  Equity:Retained-Earnings  52,310.00 USD

Депозитът е актив, не разход — той се връща, когато изборът по Section 444 приключи — и поставянето му в отделна сметка запазва възстановяването проследимо години по-късно. Ако някога се наложи да докажете изчислението на периода на отлагане или да реконструирате кратка година след промяна в собствеността, месечните салда по сметки в инструмент с визуален dashboard правят археологията много по-малко болезнена; Fava dashboard може да раздели всяка фискална година на месечни колони, без да преработвате сметкоплана си.

Чести грешки, които да избягвате​

• Да предполагате, че оперативното споразумение има сила. Споразумението може да казва каквото си иска; Section 706 го отменя. Преглеждайте задължителната година всеки път, когато собствеността се промени.
• Да броите само печалбите за теста за мнозинство. Капиталът също се брои. Мнозинство само по печалби не е мнозинство.
• Да изберете Section 444 и да забравите Form 8752. Задължителното плащане е годишно и пропускането му убива избора.
• Да изберете фискална година за нова S корпорация без цел или избор. По подразбиране е календарната година. Подайте Form 8716 навреме или установете естествената стопанска година — не просто започвайте да подавате на 30 юни и се надявайте.
• Да забравите щатското съответствие. Някои щати не следват чисто федералните правила за задължителна година или избора по Section 444. Проверете вашия, преди да предположите, че една година работи навсякъде.

Версията в един абзац​

Партньорствата трябва да използват споделената година на мажоритарните си собственици, ако съществува такава, споделената година на главните си партньори, ако не — и в противен случай края на годината с най-малко съвкупно отлагане. S корпорациите и личните обслужващи корпорации трябва да използват календарната година, освен ако докажат стопанска цел или направят избор по Section 444 за година, завършваща през септември, октомври или ноември — плащайки годишен депозит за привилегията. Промените в собствеността могат да преместят задължителната година, а решението е промяна по Form 1128 към новата. Изпълнете тестовете, преди да предположите 31 декември; наказанието за отгатване е година книги, приключени на грешната дата.