Мозамбик повиши тавана на данъка за малкия бизнес до 4 милиона MT: Какво промени Закон 9/2025 за платците на ISPC

Ако вашият бизнес в Мозамбик е реализирал оборот между 2,5 милиона MT и 4 милиона MT през миналата година, данъчният ви живот се промени на 1 януари 2026 г. — и може би едва сега го усещате. Закон № 9/2025 от 29 декември пренаписа Опростения данък за малки данъкоплатци (ISPC), повишавайки прага за допустимост, заменяйки старото фиксирано плащане с прогресивни ставки, преминавайки към тримесечно определяне на данъка и добавяйки задължения за фактуриране и удържане на данък, които преди не съществуваха. В края на септември 2026 г. Министерският съвет одобри нов Правилник за ISPC, който да определи процедурите по прилагане, отменяйки указ от 2009 г. — сигнал, че прилагането на новите документални задължения се засилва в момента.

Ето какво се промени, кой отговаря на условията, какво дължите и какви навици за спазване на изискванията си струва да изградите, преди да приключи следващото тримесечие.

Какво представлява ISPC, в един абзац​

Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, създаден със Закон № 5/2009, е данък върху оборота за малки предприятия, който заменя три данъка наведнъж: корпоративния данък върху доходите (IRPC), данъка върху личните доходи (IRPS) и ДДС. Вместо да изчислява печалба и да начислява ДДС, отговарящият на условията малък данъкоплатец плаща данък върху брутния оборот на дейността. До края на 2025 г. условията бяха прости: предприятия с годишен оборот до 2,5 милиона MT можеха да се включат и да плащат или фиксирани 75 000 MT на година, или 3% от оборота. Закон 9/2025 запазва концепцията, но преработва почти всеки параметър.

Основната промяна: таванът вече е 4 милиона MT​

Допустимостта вече обхваща предприятия с годишен оборот до 4 000 000 MT — около 62 500 щатски долара при скорошни валутни курсове от приблизително 64 метикала за долар — спрямо предишните 2,5 милиона MT (около 39 000 щатски долара). Ако оборотът ви за 2025 г. е надхвърлил стария таван и ви е изтласкал към стандартната система IRPC/IRPS плюс ДДС, проверете дали сега не попадате обратно в опростения режим.

Обхватът на покритите дейности също се разшири. Дребното горско стопанство, риболовът, животновъдството, птицевъдството и пчеларството вече са изрично включени, наред със занаятчийството — добра новина за селските производители и занаятчии, които преди се намираха в сива зона.

Прогресивни ставки заменят фиксираните 75 000 MT​

Старият избор — да плащате фиксирани 75 000 MT на година или да изберете 3% от оборота — е премахнат. На негово място са прогресивни ставки, прилагани към годишния оборот:

• 3% върху годишен оборот до 1 000 000 MT
• 4% върху годишен оборот над 1 000 000 MT до 2 500 000 MT
• 5% върху годишен оборот над 2 500 000 MT до 4 000 000 MT

Както е формулирано, ставката изглежда се прилага към целия ви оборот според това в коя категория попада, а не маргинално категория по категория — но потвърдете изчисляването на базата с вашия счетоводител или с Данъчната администрация, тъй като разликата е съществена. При тълкуването на целия оборот, пазарен търговец с 900 000 MT годишни продажби дължи 3%, или 27 000 MT; магазин на дребно с 2 милиона MT дължи 4%, или 80 000 MT; а търговец на едро с 3,2 милиона MT дължи 5%, или 160 000 MT.

Два предпазни клапана смекчават ръбовете. Ако прилагането на ставките води до дължим данък под 500 MT (под 8 щатски долара), вие сте освободени от плащане на каквото и да било. И ако оборотът ви надхвърли тавана от 4 милиона MT през даден период, излишната част се облага с 20% — скъпо, но поне правилото е изрично посочено, вместо да ви оставя в неопределеност.

Доставчиците на услуги се сблъскват с много по-високи фиксирани ставки​

Най-стръмната изненада в реформата е насочена към услугите. Фиксирани ставки вече се прилагат към конкретни услуги, независимо от общите категории:

• 12% за физически или юридически лица, предоставящи търговски услуги като ВиК, дърводелство, зидарство, електротехника, бръснарство, градинарство и механика
• 15% за свободни професии като адвокати, икономисти, геолози, инженери и счетоводители
• 20% върху оборот над тавана от 4 милиона MT, както е отбелязано по-горе

Ако съчетавате дейности от повече от един сектор, най-високата приложима ставка е определяща. Дърводелец, който също управлява малък магазин на дребно, плаща 12% за всичко, а не 12% за дърводелството и 3-5% за продажбите в магазина. Това единствено правило прави смесването на дейности истински данъчен въпрос за планиране за първи път по ISPC.

Професионалистите трябва да отбележат и новия срок: адвокати, инженери, счетоводители и консултанти могат да останат в режима ISPC за максимум пет години. Ако сте в някоя от тези професии, опростеният режим сега е изрично стартова площадка, а не постоянно жилище — планирайте прехода си към стандартната система, преди часовникът да изтече.

Кой е изключен от режима​

Закон 9/2025 също стеснява вратата. ISPC вече не се прилага за данъкоплатци, които:

• Притежават дялови участия в други дружества, облагани по ISPC
• Притежават дялови участия в акционерни дружества (sociedades anónimas) или други дружества, чиито акционери не могат да бъдат идентифицирани
• Извършват дейности извън изброения набор — горско стопанство, риболов, животновъдство, земеделие, птицевъдство, пчеларство, промишленост и търговия
• Работят в няколко обекта
• Предоставят услуги, обхванати от закона, на едно и също лице за повече от 183 дни в годината

Последното изключение заслужава внимание от страна на свободните професии и изпълнителите. Ако един клиент представлява повече от половината от работната ви година, законът третира тази договорка като извън опростения режим — правило срещу избягване на данъци, насочено към прикрита заетост. Диверсифицирането на клиентската ви база сега е стратегия за данъчно съответствие, не само бизнес стратегия.

В обратната посока, концепцията за данъкоплатец по ISPC беше разширена до физически лица, които извършват облагаема операция, без да упражняват стопанска дейност, стига тя да отговаря на изискванията за облагане с данък върху личните доходи. Случайни облагаеми сделки вече могат да въвлекат частно лице в режима.

Тримесечното облагане променя ритъма на паричния ви поток​

Периодът за определяне на данъка се премести от годишен на тримесечен. Вместо едно годишно изчисление, сега определяте и плащате ISPC четири пъти годишно. Това е повече документация, но също разпределя задължението през годината и налага счетоводен ритъм, който много малки предприятия никога не са имали. Ако преди се боричкате всеки декември да възстановите дванадесет месеца продажби, тримесечният ритъм си струва да бъде прегърнат, а не да му се възмущавате: сверявайте продажбите на всеки три месеца и годишното упражнение почти изчезва.

Новите документални задължения са истинската история за прилагане​

Разпоредбите, които най-вероятно ще генерират санкции, са правилата за документацията:

Фактурирайте всяка сделка. Платците на ISPC вече трябва да издават фактура или еквивалентен документ за всяка продажба на стоки или предоставяне на услуги и да ги записват. Еквивалентните документи трябва да бъдат на националния език и във валута, датирани, последователно номерирани и да показват името и данъчния номер (NUIT) на двете страни, както и количеството, описанието и цената на това, което е разменено. За бизнеси в брой, които никога не са издавали касова бележка, това е най-голямата поведенческа промяна в реформата.

Фактурирайте от името на нерегистрирани доставчици — и удържайте 5%. Когато купувате стоки или услуги от физически лица, които не са регистрирани за данъчни цели, до глобален годишен лимит от 2,5 милиона MT за такива покупки, вие трябва да издадете фактурата от името на доставчика с всички елементи, изисквани от Кодекса за ДДС, да удържите данък с освобождаваща ставка от 5% и да го внесете в Данъчната администрация. Ако веригата ви за доставки минава през неформални продавачи — често срещано в земеделието, риболова и занаятчийството — картирайте тези покупки сега и включете удържания данък в цените си.

Помислете два пъти, преди да се откажете от освобождаването. Платците на ISPC са освободени от ДДС, IRPS и IRPC; ако се откажете от това освобождаване, сега сте заключени в тези данъци за три години. Не се отказвайте от него небрежно — например само за да издавате фактури с ДДС на един корпоративен клиент — без първо да моделирате три години разходи за съответствие с пълната система.

Практичен контролен списък за следващото тримесечие​

1. Потвърдете, че все още отговаряте на условията. Проверете оборота спрямо тавана от 4 милиона MT, дейността си спрямо изброения набор и петте изключващи теста — особено дяловите участия, множеството обекти и правилото за 183 дни с един клиент.
2. Преизчислете задължението си по новите категории. Сравнете с това, което сте плащали при стария избор между 75 000 MT или 3%; някои бизнеси дължат по-малко, доставчиците на услуги често дължат много повече.
3. Настройте тримесечно проследяване. Записвайте продажбите непрекъснато, така че оборотът за всяко тримесечие да е известен в рамките на дни след края на тримесечието, а не да се възстановява месеци по-късно.
4. Започнете да фактурирате всяка продажба. Номерирани, датирани документи с NUIT на двете страни вече са задължителни, а не най-добра практика.
5. Одитирайте доставчиците си. Идентифицирайте нерегистрираните физически лица доставчици, подгответе се да самофактурирате и да удържате 5%, и следете годишния таван от 2,5 милиона MT за такива покупки.
6. Професионалисти: започнете петгодишния обратен отброяване. Ако сте адвокат, инженер, счетоводител или консултант по ISPC, насрочете изхода си към стандартния режим.
7. Следете процедурите на новия Правилник. Одобрението от септември 2026 г., отменящо Указ 14/2009, ще определи механиката на подаване на декларации — следете указанията на Данъчната администрация, когато бъдат публикувани.

Поддържайте тримесечните си числа готови без боричкане​

Тримесечното определяне на данъка, задължителното фактуриране и удържането върху неформални покупки сочат всички в една посока: опростеният режим сега възнаграждава бизнесите, които поддържат непрекъснати, пълни записи. Счетоводна книга в обикновен текст, която записва всяка продажба, покупка и удържане в момента на възникването им, прави изчислението на ISPC за всяко тримесечие доклад, а не възстановяване. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите специалисти преминават към счетоводство в обикновен текст.