Изборът на PTET в Мисури за 2026 г.: Ръководство за Закона за паритет на SALT

Ако притежавате S корпорация или съдружие в Мисури, щатът ще обложи вашия дял от бизнес дохода при най-високата индивидуална ставка — в момента 4,7% — по един или друг начин. Изборът по Закона за паритет на SALT просто решава кой плаща: вие, в индивидуалната си декларация, или самият бизнес, в отделна декларация на ниво предприятие. Само този избор може да струва хиляди федерални данъчни долари, защото данъкът, платен от предприятието, се приспада от бизнес дохода, преди той изобщо да стигне до вашия формуляр 1040.

Ето как работи данъкът за преминаващи предприятия (PTET) в Мисури през 2026 г., кой трябва да го избере и клопките при подаване, които хващат начинаещите.

Как работи Законът за паритет на SALT​

Законът за паритет на SALT в Мисури (Раздел 143.436, RSMo) позволява на съдружията и S корпорациите — включително LLC, облагани като едно от двете — да избират облагане на ниво предприятие от данъчната 2022 година. Механиката:

1. Предприятието избира ежегодно, като подава формуляр MO-PTE, Данъчна декларация за доход на преминаващо предприятие. Изисква се отделен избор всяка година и след като бъде направен, не може да бъде отменен за тази година.
2. Предприятието плаща данък в Мисури при най-високата индивидуална ставка. При декларацията за 2025 г. тази ставка е 4,7% (формуляр MO-PTE, ред 10). Ставката следва най-високата индивидуална данъчна група в Мисури, която се понижава с 0,1% наведнъж, когато бъдат изпълнени държавните приходи — така че винаги потвърждавайте цифрата за текущата година в инструкциите за MO-PTE за съответната година.
3. Всеки член претендира кредит за своя пропорционален дял от данъка, който предприятието действително е платило. Претендирате го в собствената си декларация за Мисури с формуляр MO-TC, като прилагате отчет, извлечение или бележка от K-1 от предприятието, показваща вашия дял от данъка.
4. Федералната полза идва от приспадането на ниво предприятие. Съгласно IRS Notice 2020-75, щатският данък върху дохода, платен от избиращо преминаващо предприятие, се приспада при изчисляването на федералния облагаем доход на предприятието. Това премества приспадането от вашия график A — където е лимитът на SALT — върху бизнес декларацията, където не се прилага лимит.

Кредитът на ниво член е невъзстановим, но всеки излишък се пренася за напред в бъдещи години, докато бъде напълно използван. Членовете все пак подават свои собствени декларации за Мисури; изборът променя къде се плаща данъкът, а не дали членовете подават декларации.

Защо все още има значение след като OBBBA повиши лимита на SALT​

Конгресът повиши федералния лимит на SALT до 40 400 USD за 2026 г. (постепенно отпадащ над 505 000 USD коригиран брутен доход), с връщане към 10 000 USD, предвидено за 2030 г. Това стеснява — но не затваря — прозореца на PTET:

• Ако общите ви щатски и местни данъци вече надвишават лимита, всеки долар данък за Мисури, прехвърлен към предприятието, все още спестява федерален данък при пределната ви ставка.
• Ако сте под лимита, изборът може да добави документация, без да добави полза. Прогонете и двата сценария, преди да изберете.
• Хората с високи доходи в диапазона на постепенното отпадане са притиснати от две страни, което прави приспадането на ниво предприятие без лимит относително по-привлекателно.

Мисури добавя свой собствен обрат: от 2025 г. физическите лица могат да приспадат 100% от капиталовите печалби, отчетени за федерални цели (HB 594, подписан през юли 2025 г.). Ако голям дял от дохода на вашето предприятие е от капиталови печалби, моделирайте избора внимателно — взаимодействието може да промени стойността на избора и точно тази година е моментът вашият счетоводител да направи изчисленията, вместо да предполагате, че отговорът от миналата година все още важи.

Кой може да избере — и кой получава кредита​

Допустими предприятия: съдружия и S корпорации за федерални цели. Това включва LLC, облагани като съдружия или S корпорации. Еднолични търговци, LLC с един член, облагани като пренебрегвани образувания, и C корпорации не могат да избират.

Членове, които се възползват:

• Физически лица — местни и чуждестранни членове претендират кредита срещу индивидуалния данък върху дохода в Мисури.
• Членове — тръстове и наследства могат да претендират кредита срещу фидуциарния данък, съгласно насоките на Министерството на приходите.
• Членове — корпорации получават невъзстановим кредит в корпоративната декларация за Мисури, пренасян напред, докато бъде използван.
• Йерархичните структури работят: ако вашата S корпорация или съдружие притежава част от друго избиращо предприятие, кредитът се прехвърля и към непреки членове.

Един важен нюанс: Мисури изчислява данъка на предприятието, като започва от собствените цифри на предприятието — включително проформа федерално изчисление на квалифицирания бизнес доход, използвайки дохода на предприятието и праговете за еднолично подаване — а не като събира това, което всеки член би могъл да претендира индивидуално. За повечето оперативни бизнеси този детайл остава на заден план, но предприятията с високи доходи, близки до праговете на Раздел 199A, трябва да знаят, че математиката на ниво предприятие може да се различава от сбора на индивидуалните изчисления на членовете.

Направете избора: Срокове и документация​

Кога да изберете. Изборът се прави в самия формуляр MO-PTE, подаден на или преди крайния срок или удължения краен срок. Декларациите за преминаващи предприятия се подават на 15-ия ден от четвъртия месец след края на годината — 15 април за предприятия с календарна година. Федералното удължение автоматично удължава и декларацията за PTET в Мисури (до шест месеца), ако отбележите полето за удължение в MO-PTE и приложите копие от федералното удължение. В този случай не е необходим отделен формуляр за удължение в Мисури.

Две времеви клопки:

• Удължението на срока за подаване също удължава срока за плащане, но лихвата все пак тече от първоначалния краен срок. Пропуснете удължения срок за плащане и се прилага добавка от 5% към данъка.
• Можете да решите най-късно до удължения краен срок — но авансовите плащания, направени през годината чрез формуляр MO-PTEAP, не носят полза, ако в крайна сметка не изберете. (Надплащанията могат да бъдат възстановени при писмено искане.)

Обозначаването на представител не е по желание. Всяко избиращо предприятие трябва да обозначи Представител на засегнатото бизнес предприятие чрез формуляр 2827 — физическо лице с изключителни правомощия да действа от името на предприятието по въпроси на PTET, включително спорове и обжалвания. Формулярът може да бъде подаден преди или приложен към MO-PTE, а поле за отметка преназначава същото лице за следващата година. Ако няма обозначен представител, изборът е неефективен. Вашият счетоводител може все пак да служи отделно чрез пълномощно; много предприятия назначават собственик за представител и оставят счетоводителя в ролята на пълномощник.

Подписи. MO-PTE трябва да бъде подписан от всеки член към датата на подаване, от упълномощен служител, управител или член, удостоверяващ под страх от наказание за лъжесвидетелстване — или от обозначения представител.

Все още подавате всичко останало. Изборът не замества редовната декларация на предприятието за Мисури: подавате формуляр MO-PTE и формуляр MO-1065 или MO-1120S. Членовете все още подават индивидуалните си декларации, за да отчитат дохода и да претендират кредита. Отнасяйте се към MO-PTE като към допълнително подаване, а не като заместител.

Отказът: Когато член не иска да участва​

От законодателството от 2024 г. (SB 1912), физическите лица — членове могат да се откажат от PTET изчислението на избиращо предприятие:

• Местните членове подават формуляр MO-PTE Opt-Out.
• Чуждестранните членове подават формуляр MO-PTENR, който изисква съгласие да подадат декларация в Мисури, да платят данъка върху дохода от източника на предприятието и да се подчинят на юрисдикцията на Мисури за събиране.

Ключови правила: отказът трябва да достигне до Министерството до по-ранната от датите — първоначалния краен срок на MO-PTE или датата, на която предприятието действително подава — и ако предприятието подаде навреме, то може да подаде известията за отказ на членовете като приложения. Отказът важи за всички бъдещи години, докато членът не го оттегли. Отказалите се членове се изключват напълно от данъчното изчисление на предприятието и не получават кредит; процентите на кредита на останалите членове се претеглят отново, така че пълният платен данък се разпределя между участниците.

Чести сценарии за отказ: член без задължение към Мисури, срещу което да използва невъзстановим кредит, член, който предпочита сам да управлява позицията си по SALT лимита, или чуждестранен жител, който предпочита да подава независимо.

Чуждестранни жители, удържане и консолидирани декларации​

Системата за консолидирани декларации в Мисури за чуждестранни съдружници и акционери все още съществува успоредно с режима на PTET — партньорската декларация за 2025 г. запазва полето за консолидирана декларация, а правилата за удържане от чуждестранни жители са непроменени. Изборът на PTET и консолидираната декларация са отделни инструменти, които решават различни проблеми: PTET прехвърля данъка към предприятието за федералната полза от приспадането, докато консолидираното подаване е удобство, което позволява на отговарящи на условията чуждестранни жители да изпълнят задълженията си за подаване в Мисури чрез предприятието.

Ако вашето предприятие има чуждестранни членове, координирайте двете решения, вместо да предполагате, че едното отговаря на другото. Чуждестранните членове на избиращо предприятие получават PTE кредита, който да използват в декларациите си за Мисури, а всеки чуждестранен жител, който предпочита да остане извън изчислението, има пътя за отказ чрез MO-PTENR, описан по-горе.

Какво не се промени през 2026 г.​

Законопроект за почистване, HB 3405, щеше да пренапише части от Закона за паритет на SALT от 2027 г. — превръщайки облекчението за членовете от кредит в приспадане от дохода и опростявайки изчислението на ниво предприятие. Той беше приет единодушно от Камарата на представителите на Мисури на 30 април 2026 г., но блокира в Сената и никога не стана закон. За 2026 г. кредитната система, описана по-горе, остава законът. Ако подобен законопроект се появи отново, очаквайте механиката на облекчението за членовете да бъде частта, която ще се промени.

Грешки, които струват реални пари​

1. Забравяне на формуляр 2827. Без обозначен представител целият избор пропада. Приложете го или го подайте преди декларацията.
2. Предполагане, че MO-PTE замества MO-1065/MO-1120S. Не го замества — подайте и двете, или ще получите уведомления за липсващата.
3. Претендиране на кредита в грешната година. Членовете претендират PTE кредита за данъчната година, в която предприятието е платило данъка, която може да се различава от годината, в която доходът е спечелен, когато са включени авансови плащания и удължения.
4. Позволяване на разни кредити тихо да свият ползата. Други данъчни кредити в Мисури, претендирани в MO-PTE, намаляват платения данък на предприятието — и следователно намаляват PTE кредита на всеки член долар за долар. Моделирайте реда на кредитите, преди да подредите стимули.
5. Изменение без предупреждение на членовете. Изменен MO-PTE, който намалява задължението на предприятието, може да намали или елиминира PTE кредита на всеки член. Координирайте измененията с всички засегнати членове първо.
6. Несъответстващи проценти в K-1. Процентите на членовете в MO-PTE трябва да съответстват на K-1 формулярите. Специалните разпределения трябва да бъдат отразени последователно, в противен случай Министерството ще постави под въпрос сумите на кредитите.

Поддържайте данъчните си записи на ниво предприятие организирани​

Изборът на PTET добавя втора данъчна декларация, тримесечни авансови ваучери, отчети за кредитите на членовете, проследяване на откази и обозначаване на представител към вашия набор за съответствие — всичко това трябва да се обвърже със същите цифри от K-1. Това по същество е проблем на счетоводната дисциплина: чистите счетоводни книги на предприятието правят MO-PTE, извлеченията за кредитите на членовете и прогнозите за следващата година лесни, докато разхвърляните книги превръщат всяко едно от тях в проект за реконструкция. Ако сте нови в счетоводството на базата на книги, /docs/ ръководствата ви превеждат стъпка по стъпка през настройването на сметки и записването на транзакции.

Опростете финансовото си управление​

Докато претегляте избора на PTET в Мисури срещу по-високия федерален лимит на SALT, поддържането на ясни финансови записи е това, което прави моделирането — и подаването — действително работещо. Beancount.io предоставя счетоводство с обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху вашите финансови данни, така че плащанията на предприятието, разпределенията на членовете и пренасяните кредити да живеят в един одитируем регистър. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти преминават към счетоводство с обикновен текст.