Този остарял работен камион зад цеха ви изглежда като данъчно приспадане от $12,000, което само чака да се случи. Потърсихте стойността по Blue Book, намерихте благотворителна организация, която ще го репатрира безплатно, и започнахте да си представяте данъчните спестявания.
След това благотворителната организация го продава на търг за $2,900 — и това е вашето приспадане. Не $12,000. Не Blue Book. Продажната цена.
Това изненадва почти всеки собственик на бизнес, който дарява превозно средство за първи път. От 2005 г. IRS ограничава повечето приспадания при дарение на превозни средства до това, за колко всъщност благотворителната организация продава превозното средство, а не колко мислите, че струва то. Ето как действа правилото, трите изключения, които ви позволяват да претендирате пълната справедлива пазарна стойност, и капаните при служебни превозни средства — възстановяване на амортизация и дарения с нулева основа — които могат напълно да заличат приспадането.
Основното правило: Брутни приходи, не справедлива пазарна стойност
За автомобили, камиони, ванове, лодки и самолети с претендирана стойност над $500, вашето приспадане обикновено е по-малката от справедливата пазарна стойност или брутните приходи от продажбата на благотворителната организация.
На практика това почти винаги означава, че продажната цена има превес, защото благотворителните организации обикновено продават на едро дарените превозни средства на търг, без да ги подобряват.
Как се проявява това:
- Дарявате работен ван, за който смятате, че струва $9,000.
- Благотворителната организация го продава на търг за $3,200.
- Прилагате формуляр 1098-C от благотворителната организация, показващ $3,200 брутни приходи.
- Вашето приспадане е $3,200 — въпреки че Blue Book показваше $9,000.
Ако благотворителната организация продаде превозното средство за $500 или по-малко, можете да приспаднете по-малката от $500 или справедливата пазарна стойност. Ако претендирате общо $500 или по-малко, ограничението за брутните приходи не се прилага, но все пак се нуждаете от писмено потвърждение от благотворителната организация с вашето име, описание на превозното средство, датата на дарението и изявление, че не са предоставени стоки или услуги в замяна.
Защо съществува правилото
Преди Закона за създаване на американски работни места от 2004 г. дарителите рутинно приспадаха публикуваните стойности по Blue Book, докато благотворителните организации продаваха същите превозни средства за част от тази сума на търг. Разликата беше огромна в aggregate, така че Конгресът обвърза приспадането с действителните приходи от продажбата и добави строго изискване за документация: без навременно потвърждение, няма приспадане.
Прагът от $500 и формуляр 1098-C
Линията от $500 е най-важното число при даренията на превозни средства:
- Претендирана стойност от $500 или по-малко: Нуждаете се от писмено потвърждение от благотворителната организация, но не и от формуляр 1098-C или формуляр 8283.
- Претендирана стойност над $500: Благотворителната организация трябва да ви даде формуляр 1098-C и трябва да го приложите към декларацията си заедно с формуляр 8283 (Непарични благотворителни дарения). Без приложен 1098-C IRS ще отхвърли приспадането.
- Приспадане над $5,000, претендирано по справедлива пазарна стойност: Нуждаете се също от квалифицирана писмена оценка, изготвена не по-рано от 60 дни преди дарението, и оценителят трябва да подпише Раздел B от формуляр 8283.
Времето има значение. Благотворителната организация обикновено има 30 дни след продажбата, за да ви изпрати формуляр 1098-C, показващ датата на продажбата, брутните приходи и изявление, че вашето приспадане не може да надвишава тези приходи. Ако се прилага изключение (вижте по-долу), 1098-C удостоверява предвидената употреба или подобрение и посочва, че превозното средство няма да бъде продадено, преди тази употреба да приключи. Не подавайте декларация, преди да го получите — подаването без формуляра е една от най-честите причини приспаданията за превозни средства да бъдат отхвърлени.
Трите изключения, които ви позволяват да претендирате справедлива пазарна стойност
Можете да приспаднете справедливата пазарна стойност вместо приходите от продажбата само в три ситуации. И трите трябва да бъдат удостоверени от благотворителната организация във формуляр 1098-C:
1. Значителна междинна употреба
Благотворителната организация задържа превозното средство и го използва смислено в своята благотворителна дейност — например хранителна банка, която използва вашия дарен ван, за да доставя храна в продължение на година. Случайна или символична употреба не се брои. Благотворителната организация трябва да удостовери предвидената употреба, колко дълго ще използва превозното средство и че няма да го продаде, преди тази употреба да приключи.
2. Съществено подобрение
Благотворителната организация прави значителни ремонти или подобрения преди продажбата — възстановен двигател или скоростна кутия, а не рутинно почистване, смяна на масло или дребни каросерийни работи. Почистването и поддръжката не се квалифицират. Отново, благотворителната организация трябва да удостовери предвиденото подобрение и че превозното средство няма да бъде продадено първо.
3. Дарение или продажба на изгодна цена на нуждаещо се лице
Благотворителната организация дава превозното средство безплатно или го продава на значително подпазарна цена на нуждаещо се лице като част от осъществяването на своята благотворителна цел. Продажба с отстъпка за набиране на средства не се квалифицира — самият трансфер трябва да е благотворителният акт.
Ако нито едно от тези не се прилага — обичайният случай, при който благотворителната организация изпраща камиона директно на търг — вие се връщате към брутните приходи.
Капанът при служебни превозни средства: Амортизацията може да заличи приспадането ви
Тук собствениците на работни камиони и ванове страдат най-много. Правилата за дарение на превозни средства се наслагват върху нормалните правила за основа, а за служебно превозно средство те могат да ви оставят с малко или нищо за приспадане.
Вашето приспадане никога не може да надвишава коригираната ви основа
Вашето благотворително приспадане за дарено имущество обикновено е ограничено до коригираната ви основа (цена минус претендирана или дължима амортизация), когато имуществото би генерирало обикновен доход при продажба. За служебно превозно средство, което сте амортизирали със Section 179, бонус амортизация или редовна MACRS, вашата основа може да е значително под Blue Book — или нула.
Пример: купили сте работен камион за $45,000, взели сте пълна бонус амортизация и сте го използвали 100% за бизнес. Коригираната ви основа е $0. Даряването му води до $0 благотворително приспадане, дори ако благотворителната организация го продаде за $8,000.
Още по-лошо, дарението може да задейства възстановяване на амортизация. Когато дарите напълно амортизирано служебно превозно средство, справедливата пазарна стойност до размера на амортизацията, която сте взели, обикновено се третира като обикновен доход — отчита се във формуляр 4797 и преминава през Schedule K и K-1 за S корпорация. Може да дължите данък върху дарението, без да получите компенсиращо приспадане.
Бизнес срещу лично: Къде се приземява приспадането
- Еднолични търговци и LLC с един член: Вие и бизнесът сте един и същ данъкоплатец, но дарението все пак е лично индивидуализирано приспадане в Schedule A, а не бизнес разход в Schedule C. Благотворителните дарения не се приспадат като бизнес разходи, освен ако плащането не е било действително дарение (например спонсорство с рекламна стойност).
- S корпорации и партньорства: Дарението преминава към акционерите или партньорите в Schedule K-1, подлежащо на основата и статуса на индивидуализиране на всеки собственик.
- C корпорации: Корпорацията приспада вноската, ограничена до 10% от облагаемия доход, с петгодишен пренос на излишъка.
- Трябва да индивидуализирате, за да се възползвате. Ако ползвате стандартното приспадане, дарението на превозно средство не носи никакви данъчни спестявания. Направете сравнението, преди да дарите — продажбата на камиона и даряването на паричните постъпления понякога дават по-чист резултат.
Стандартен пробег срещу действителни разходи
Ако сте осчетоводили превозното средство с тарифата за стандартен пробег, част от всеки километър е била амортизация. Тази условна амортизация все пак намалява основата ви, дори ако никога не сте подавали формуляр 4562. Извадете историята на амортизацията си (или компонента на амортизация по тарифата на IRS за всяка година), преди да изчислите каквото и да е приспадане.
Какво се счита за справедлива пазарна стойност — и как да я подкрепите
Когато изключение ви позволява да претендирате справедлива пазарна стойност, IRS има предвид цената, която купувач и продавач биха приели доброволно, без принуда — не най-високото публикувано число в Blue Book. Ценовите справочници разграничават стойностите при замяна, частна продажба и дилърска продажба на дребно, а корекциите за състояние са от решаващо значение: пробег, ръжда, механични проблеми, износени гуми и неработещ двигател — всичко това намалява справедливата пазарна стойност.
Практични стъпки:
- Документирайте състоянието със снимки с дата, пробег, сервизни записи и писмено описание на дефектите.
- Използвайте стойността за частна продажба при сравнимо състояние, а не числото на дилъра на дребно.
- За приспадания над $5,000, получете квалифицираната оценка, преди да подадете декларация — оценителят трябва да е независим, квалифициран и да подпише формуляр 8283.
- Съхранявайте документите за прехвърляне на собствеността, декларацията за одометъра и потвържденията за анулиране на табелите/застраховката в данъчното си досие.
Поетапен контролен списък, преди да предадете ключовете
1. Проверете благотворителната организация
Потвърдете, че организацията е квалифицирана 501(c)(3) обществена благотворителна организация чрез Търсенето на освободени организации на IRS. Даренията за физически лица, получатели на краудфандинг и повечето чуждестранни организации не подлежат на приспадане. Пазете се от посредници с нестопанска цел, които задържат по-голямата част от приходите от продажбата — попитайте какъв процент реално получава благотворителната организация.
2. Попитайте какво ще направи благотворителната организация с превозното средство
Този единствен въпрос определя вашето приспадане. Ще го продаде ли на търг (правило за брутни приходи), ще го използва ли в програмите си, ще го подобри ли съществено или ще го даде на човек в нужда? Получете отговора писмено, преди да дарите, и се уверете, че благотворителната организация е готова да попълни формуляр 1098-C правилно и навреме.
3. Изчислете основата си първо, а след това камиона
Извадете графика си за амортизация. Ако превозното средство е напълно или значително амортизирано, говорете с данъчния си консултант дали даряването, продажбата или замяната дава по-добър следданъчен резултат. Продажбата, последвана от парично дарение, понякога е по-проста и също толкова щедра.
4. Прехвърлете собствеността правилно и се защитете
Подпишете собствеността на благотворителната организация (никога не оставяйте полето за купувач празно), подайте декларацията за освобождаване от отговорност или уведомлението за прехвърляне в DMV на вашия щат, свалете табелите според правилата на щата, анулирайте или прехвърлете застраховката и пазете копия от всичко. Носите отговорност за глоби, такси или инциденти, докато прехвърлянето не бъде регистрирано.
5. Подайте правилната документация
Приложете формуляр 1098-C и формуляр 8283, когато се изискват, отчетете правилната сума (приходи срещу справедлива пазарна стойност в зависимост от това какво е направила благотворителната организация) и пазете потвърждението, оценката, снимките и копията от документите за собственост поне три години след подаването. Ако 1098-C пристигне, след като вече сте подали декларация, поправете я, вместо да претендирате неподкрепена сума.
Често срещани грешки, които струват на дарителите тяхното приспадане
- Приспадане на Blue Book, когато благотворителната организация е продала на търг. Най-честата грешка — приспадането следва приходите от кутия 4 на 1098-C, а не справочника.
- Подаване без приложен формуляр 1098-C. IRS рутинно отхвърля цялото приспадане само поради тази грешка в документацията.
- Игнориране на основата и възстановяването на амортизация при служебно превозно средство. Напълно амортизиран камион може да даде нулево приспадане плюс облагаем доход от възстановяване на амортизация.
- Претендиране на дарението в Schedule C. Даренията на превозни средства са индивидуализирани лични приспадания за еднолични търговци, а не бизнес разходи.
- Пропускане на оценка при над $5,000. Когато се прилага справедлива пазарна стойност над този праг, без квалифицирана оценка обикновено няма приспадане над $5,000.
- Даряване на неквалифициран получател или посредник с нестопанска цел. Проверете статуса на освобождаване първо.
- Забравяне, че трябва да индивидуализирате. Сравнете общите си индивидуализирани приспадания със стандартното приспадане, преди да предполагате каквато и да е данъчна полза.
Продажба срещу дарение: Направете сметката
Даряването е щедро, но не винаги е най-добрият финансов ход за стар работен автомобил:
- Продайте го сами, ако камионът работи добре и можете да получите стойността за частна продажба. Задържате парите и все още можете да дарите част от постъпленията, ако искате благотворителното приспадане без сложността на 1098-C.
- Дайте го в замяна, ако го заменяте — данъчното третиране е ясно и дилърът се занимава с документацията.
- Дарете го, когато превозното средство си струва усилията за репатриране, индивидуализирате, основата ви подкрепя приспадане и благотворителната организация или отговаря на изключение за справедлива пазарна стойност, или приходите от търга все пак превъзхождат нетната ви продажна цена след време и разходи за ремонт.
Бързо правило: ако пределната ви данъчна ставка е 22% и благотворителната организация ще получи нето $3,000 на търг, дарението ви спестява около $660 данък. Ако можете да продадете същия камион сами за $5,000, продажбата печели финансово — дори след данък върху евентуалната печалба.
Опростете финансовото си управление
Решения като дарение срещу продажба са много по-лесни, когато разходите за превозното средство, амортизацията и историята на поддръжката живеят на едно одитируемо място. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти преминават към счетоводство в обикновен текст.