Ако работите на свободна практика, консултирате или имате странична дейност, която ви носи доход извън редовна заплата по PAYE, SARS очаква да платите подоходния си данък месеци преди да подадете годишната си данъчна декларация — и ако пропуснете крайния срок през август или февруари дори с един ден, санкциите започват автоматично.
Тази система на плащане в движение се нарича провизионен данък и тя изненадва повече начинаещи самонаети, отколкото всяко друго данъчно задължение в Южна Африка. Той не е отделен данък. Това е обичайният ви подоходен данък, разделен на две (или три) авансови плащания въз основа на прогноза, която сами подавате във формуляр IRP6. Ако прогнозата е точна и платите навреме, изглаждате паричния си поток през годината. Ако сгрешите, ви очакват санкция от 10% за закъснение, санкция от 20% за подценяване и лихва от датата на влизане в сила.
Това ръководство разяснява точно кой трябва да плаща провизионен данък, кога е дължим IRP6, как работят правилата за основната сума и санкциите, както и счетоводните навици, които държат консултантите и творческите професии на добра страна със SARS.
Кой е провизионен данъкоплатец?
Не се регистрирате за провизионен данък както за нов вид данък. Ако отговаряте на определението, вие сте такъв — и отговорността е ваша да изискате IRP6 и да платите.
Вие сте провизионен данъкоплатец, ако:
- Сте лице (различно от компания), което получава доход, който не е възнаграждение, надбавка или аванс, както е определено в раздел 8(1), или получавате възнаграждение от работодател, който не е регистриран за данък върху заплатите (PAYE).
- Сте компания или затворено дружество (close corporation). Всички южноафрикански компании са провизионни данъкоплатци по подразбиране, освен ако изрично не са освободени.
- Комисарят на SARS ви уведоми писмено, че сте провизионен данъкоплатец.
- Сте трудов посредник (labour broker), притежаващ сертификат за освобождаване съгласно параграф 2(5)(a).
На практика това включва:
- Свободни практици, самостоятелни консултанти, дизайнери, разработчици, писатели, фотографи и коучове, които фактурират клиенти директно.
- Еднолични търговци (sole proprietors) и съдружници, получаващи бизнес или професионален доход.
- Наемодатели, инвеститори и хора със странични дейности, получаващи наем или търговски доход извън PAYE.
- Директори на частни компании и членове на затворени дружества, които имат бизнес доход извън заплатата си (самото директорско място не ви прави автоматично провизионен данъкоплатец, ако целият ви доход е от PAYE).
- Всяко лице, получаващо чуждестранен доход от свободна практика, който не подлежи на южноафриканско удържане по PAYE.
Кой е изключен?
SARS изрично изключва:
- Одобрени организации с обществена полезност (PBO) и развлекателни клубове.
- Сдружения на собственици (bodies corporate), дружества за акции в блокове и определени асоциации съгласно раздел 10(1)(e).
- Непребиваващи собственици или наематели на кораби и самолети, плащащи съгласно раздел 33.
- Субекти за финансиране на малък бизнес и наследствени маси.
- Физическо лице без бизнес доход, чийто облагаем доход за годината не надвишава данъчния праг, или чийто облагаем доход от лихви, дивиденти, наем от недвижими имоти и възнаграждение от нерегистриран работодател не надвишава R30 000.
Това последно изключение е тясно. Ако сте фактурирали клиенти за професионални услуги — дори само веднъж — вие извършвате дейност и безопасното пристанище от R30 000 не важи. При съмнение SARS ви третира като провизионен данъкоплатец.
Не е нужно да чакате SARS да ви изпрати формуляр. Можете да изискате IRP6 през платформата SARS eFiling на адрес sarsefiling.co.za (или чрез мобилното приложение SARS MobiApp) и да го подадете, дори ако изчислението води до нулево плащане. Подаването на нулев IRP6 поддържа досието ви активно и избягва служебна данъчна оценка.
Защо съществува провизионният данък (и защо не можете да го игнорирате)
Данъчната година за физически лица и тръстове в Южна Африка обикновено продължава от 1 март до 28/29 февруари. Ако целият ви доход е от PAYE, работодателят ви удържа данъка месечно и в края на годината просто правите сверка.
Ако получавате доход извън PAYE, няма месечно удържане. Без провизионен данък бихте дължали 12 месеца данък наведнъж след оценката — шок за паричния поток, който също така струва на SARS времевата стойност на парите. Ето защо Четвъртото приложение към Закона за подоходния данък изисква да плащате данъка си предварително през годината.
Това не е допълнителна такса. Всяка сума на провизионен данък, плюс вече удържаният PAYE и допустимите чуждестранни данъчни кредити, се прихваща от крайния ви данък при годишната оценка. Ако сте надплатили, получавате лихва върху възстановената сума от датата на влизане в сила; ако сте недоплатили, дължите лихва върху разликата.
Плащането навреме също така разпределя задължението ви през годината и предотвратява огромната сметка след оценката, която тласка много самонаети към дългове.
Трите плащания по IRP6: Дати, които не можете да местите
За най-честия случай — физически лица и тръстове с данъчна година, приключваща през февруари (което включва почти всички свободни практици и еднолични търговци) — данъчната 2027 година продължава от 1 март 2026 г. до 28 февруари 2027 г. Ето как изглежда календарът:
Първи период — 31 август 2026 г.
Дължи се шест месеца след началото на данъчната година, на последния ден на август. Подавате IRP6 с прогноза за общия си облагаем доход за цялата година до 28 февруари 2027 г., изчислявате данъка върху тази прогноза по действащите ставки и плащате половината от общото задължение (минус удържания PAYE и чуждестранните данъчни кредити за първите шест месеца).
Дори ако сте имали слаби летни месеци и очаквате повече приходи през пролетта, прогнозата трябва да обхваща цялата година — не само до момента. SARS очаква пълна годишна прогноза още през август.
Ако 31 август се пада в събота или неделя, системата на SARS все пак очаква плащането до тази календарна дата. На практика някои насоки споменават следващия работен ден за плащания на гише, но не разчитайте на това — платете до последния работен ден преди крайния срок и запазете доказателството за плащането.
Втори период — 28 февруари 2027 г. (26 февруари, ако SARS определи административна дата)
Дължи се на последния ден от данъчната година. Това е окончателната ви корекция: общият изчислен данък за годината, минус PAYE и чуждестранните данъчни кредити за цялата година, минус вече направеното първо плащане. С други думи, плащате баланса, за да достигнете 100% от прогнозния си годишен данък.
Тази втора прогноза е критичната. SARS я сравнява с реалния ви облагаем доход и с основната сума, за да прецени дали се дължи санкция за подценяване (повече по-долу). Подценяването тук, за да отложите данък, е най-честият начин да си навлечете проблеми.
За 2027 г. няколко данъчни календара посочват 26 февруари като административна дата, когато последният ден се пада близо до уикенд или когато SARS групира крайните срокове в eFiling. Приемайте 28 февруари като законен краен срок и подайте по-рано — системите на SARS са най-натоварени точно в последния момент.
Трети (доброволен) допълнителен платеж — 30 септември 2027 г.
Не е задължителен, но е силно препоръчителен, ако сте недоплатили през първите два периода. Плаща се приблизително седем месеца след края на февруарската данъчна година и намалява или спира лихвата върху евентуален недостиг. Датата на влизане в сила за лихвата при физически лица с февруарска година е седем месеца след края ѝ; за компании с други данъчни години е шест или седем месеца след края, в зависимост от одобрението. Лихвата върху недоплатената сума тече от тази дата, така че допълнително плащане преди нея спира часовника.
За компании с данъчна година, която не приключва през февруари, ритъмът е същият, но датите се изместват: първо плащане шест месеца преди края на годината, второ плащане на самия край, трето плащане шест месеца след края. Формулярът IRP6 автоматично показва вашите периоди, след като регистрираната ви данъчна година е зададена.
Ключови правила за запомняне:
- Плащанията по IRP6 не могат да бъдат възстановени или прехвърлени към друг период или друг данъкоплатец. Платете към правилния период от първия път.
- Трябва да подадете IRP6 и за първия, и за втория период, дори ако дължимата сума е нула. Липсваща декларация позволява на Комисаря да определи дохода ви служебно — и тази оценка не подлежи на възражение или обжалване.
- Обезщетенията при пенсиониране под формата на еднократна сума, еднократните тегления от пенсионни фондове и обезщетенията при съкращение са изключени от провизионната прогноза (съгласно параграф (eA) и разпоредбите за обезщетения при съкращение). Не ги включвайте в сумата на IRP6.
Как да изчислите колко дължите
IRP6 започва с едно число: прогнозният ви облагаем доход за цялата година, включително облагаемите капиталови печалби за текущата година, но изключвайки гореспоменатите еднократни суми и обезщетения при съкращение.
Върху тази прогноза SARS прилага данъчните таблици, утвърждавани ежегодно от Парламента, за да изчисли дължимия редовен данък. След това:
Плащане за първи период = 50% × (редовен данък върху прогнозния облагаем доход по действащи ставки) − данък върху заплатите (PAYE) за периода (март–август) − допустими чуждестранни данъчни кредити за периода − евентуални медицински кредити, където е приложимо
Плащане за втори период = (редовен данък върху прогнозния облагаем доход по действащи ставки) − данък върху заплатите (PAYE) за цялата година − допустими чуждестранни данъчни кредити за цялата година − вече направеното плащане за първи период
Трети допълнителен платеж = всяка сума, която изберете да платите преди датата на влизане в сила, за да затворите разликата между платеното и реалното ви задължение.
Практически пример за свободна практика: да предположим, че прогнозирате облагаем доход от R650 000 за годината до 28 февруари 2027 г. При ставките за 2027 г. редовният данък преди отстъпки може да е около R143 000 (илюстративно — използвайте таблиците на SARS или калкулатор за точната си ставка). Първото ви плащане би било приблизително R71 500 минус евентуален PAYE от допълнителна работа, а второто ще ви доведе до пълните R143 000 минус PAYE и предходното плащане. Ако реалният ви доход се окаже R720 000 и сте недоплатили с R20 000, допълнителен платеж преди 30 септември 2027 г. спира начисляването на лихва.
Използвайте наръчника за провизионен данък на SARS и примерите в приложенията, или надежден калкулатор, но винаги проверявайте актуалния праг и размерите на отстъпките — те се променят с всяко бюджетно представяне.
Основната сума: Защо не можете просто да оцените 1 ранд
SARS е предвидил, че данъкоплатците могат умишлено да занижат прогнозата, за да отложат данъка. Съществуват две предпазни мерки: прагът на основната сума и правото на Комисаря да увеличи прогнозата.
Какво е основната сума?
Основната сума е облагаемият ви доход според последната данъчна оценка на SARS, минус облагаемите капиталови печалби и определени еднократни суми и доброволни плащания от тази оценена година. За компаниите това е оцененият облагаем доход минус облагаемите капиталови печалби.
Важат още две правила:
-
Правило за 14-те дни: Оценката се зачита само ако известието за нея е издадено най-малко 14 календарни дни преди подаването на IRP6. Ако последната оценка е издадена само 11 дни преди подаването, трябва да използвате предходната оценена година.
-
Годишно увеличение от 8%: Ако прогнозата ви е подадена повече от 18 месеца след края на последната оценена година, трябва да увеличите основната сума с 8% за всяка година от тази оценена година до текущата. Данъкоплатец, чиято последна оценка е от 2013 г. и който подава IRP6 през август 2016 г., би добавил 8% × 4 години към нетната сума от R195 000, достигайки около R257 400 — сумата, използвана в собствения пример на SARS.
Подадената ви прогноза не може да бъде по-ниска от основната сума, освен ако Комисарят не се съгласи, като има предвид обстоятелствата ви, че по-ниска оценка е оправдана. Ще бъдете поканени да предоставите данни за приходите и разходите си, ако SARS постави под въпрос сумата, и ако SARS не е удовлетворен, може да увеличи прогнозата ви до разумна според него стойност. Това увеличение не подлежи на възражение или обжалване — напомняне да пазите изчисленията си.
Тълкувателна бележка 1 на SARS (издание 3, 20 февруари 2019 г.) обяснява подробно този процес на обосноваване и си струва да бъде запазена.
Санкции и лихви: Цената на грешката
Могат да възникнат три отделни такси. Те се натрупват и се прилагат автоматично.
1. Санкция за закъснение от 10% (параграф 27)
Ако не платите провизионен данък до крайния срок за първия или втория период, върху закъснялата сума се налага санкция от 10%. Тя се счита за процентна санкция съгласно глава 15 от Закона за данъчната администрация и системите на SARS я прилагат без право на преценка. Лихва съгласно раздел 187 също се начислява върху закъснелите плащания по предписания процент, който се променя от време на време.
2. Санкция за подценяване от 20% (параграф 20)
Това е санкцията, която изненадва повечето свободни практици. Тя се прилага, когато прогнозата ви за втория период е твърде ниска спрямо реалността. Тестът зависи от реалния ви облагаем доход за годината:
Ако реалният ви облагаем доход е 1 милион ранда или по-малко:
Санкцията от 20% се налага, ако прогнозният ви облагаем доход за втория период е по-малък от 90% от реалния ви облагаем доход и по-малък от основната сума.
Санкцията е 20% от разликата между:
- по-малката от (а) редовния данък върху 90% от реалния облагаем доход и (б) редовния данък върху основната сума, минус
- сумата от данъка върху заплатите (PAYE) и платения провизионен данък до края на годината (изключвайки еднократните суми и обезщетенията при съкращение от сравнението).
Ако вече сте платили санкция по параграф 27 за закъснение върху същия недостиг за втория период, тази сума намалява санкцията по параграф 20 (не се наказвате два пъти върху един и същ ранд).
Класически пример на SARS: реален облагаем доход R280 000, основна сума R300 000, прогнозен доход R200 000, платен провизионен данък R38 408. Данъкът върху 90% от реалния доход (R252 000) е по-нисък от данъка върху основната сума, така че недостигът е данъкът върху R252 000 минус R38 408, а 20% от този недостиг е санкцията — в примера R2 600 минус евентуална вече наложена санкция по параграф 27.
Ако реалният ви облагаем доход надвишава 1 милион ранда:
Толерансът се стеснява. Прогнозата ви за втория период трябва да бъде най-малко 80% от реалния облагаем доход, без сравнение с основната сума. Санкцията е 20% от разликата между редовния данък върху 80% от реалния облагаем доход и сумата от данъка върху заплатите (PAYE) и платения провизионен данък.
С прости думи: по-високите доходи не получават предпазната мрежа на основната сума — точността е от решаващо значение.
3. Санкция за закъсняло подаване на прогноза (бивш параграф 20A)
Санкция, която някога се прилагаше за неподаване на прогноза в срок, беше премахната за данъчни години, започващи на или след 1 март 2015 г., но SARS може все пак да определи дохода ви служебно, ако не подадете декларация, и тази оценка остава валидна за периода. Не разчитайте на премахването като утеха — подаването на нулева декларация е по-безопасно от неподаването на никаква.
Лихва върху недоплащането
Освен санкциите, върху всеки недостиг се начислява лихва от датата на влизане в сила (седем месеца след февруарската данъчна година за физически лица). Допълнително плащане преди 30 септември 2027 г. спира по-нататъшното начисляване на лихва. Възстановяване на надплатен провизионен данък носи лихва от датата на влизане в сила до изплащането му.
Промяна през 2026 г., която да наблюдавате
От 25 февруари 2026 г. SARS и бюджетните коментари предлагат навременното плащане да стане условие за избягване на санкцията за подценяване — подаването на точна прогноза навреме, но плащането със закъснение може да ви струва защитата, която преди бихте запазили. Това предложение беше отбелязано в данъчен сигнал от края на февруари 2026 г., позоваващ се на проектозаконодателство; потвърдете датата му на влизане в сила на sars.gov.za, преди да разчитате на практика от предходни години.
Често срещани грешки на свободните практици (и как да ги избегнете)
Приемане на август като полугодишен отчет. Първият IRP6 не е отчет за половин година. Това е прогноза за цялата година, направена по средата на годината. Забравянето да прогнозирате доходите от септември до февруари е най-бързият път към санкция за подценяване през следващия февруари.
Използване на парите в банката като облагаем доход. Прогнозата ви трябва да бъде облагаем доход — брутен доход минус освободени суми и допустими удръжки, включително облагаеми капиталови печалби за текущата година — а не оборот или банков баланс. Свободните практици, които следят приходите, но не и разходите, систематично надценяват или подценяват.
Забравяне на прага на основната сума. Не можете да подадете прогноза под основната сума без съгласието на SARS. Ниска августовска прогноза, която минава без проблем, може да бъде коригирана при запитване или сравнена с прага в края на годината за целите на санкцията.
Пропускане на нулевата декларация. Някои свободни практици пропускат IRP6, когато бизнесът е бил слаб и изчислението е нулево. Този пропуск позволява служебна оценка от Комисаря, на която не можете да възразите, и оставя празнина в данъчната ви история.
Плащане към грешен период или данъкоплатец. Провизионните плащания не могат да бъдат прехвърлени след факта. Проверете два пъти периода, показан в eFiling, и ако управлявате едновременно еднолично дружество и компания, уверете се, че плащането е разпределено към правилния субект.
Незаделяне на бюджет за третото плащане. Допълнителният платеж не е по желание, що се отнася до паричния поток. Свободните практици, чийто доход скочи късно — голям декемврийски проект или януарски хонорар — често се нуждаят от него. Включете буфер от 10–15% в прогнозата си и правете сверка отново през август и януари преди крайните срокове.
Прост работен процес за IRP6 за август и февруари
Четири седмици преди крайния срок:
- Извадете отчет за приходите и разходите от 1 март до момента. Отделете бизнес дохода, лихвите, наемите и чуждестранните доходи. Изключете всички еднократни суми при пенсиониране или обезщетения при съкращение.
- Избройте реалните допустими разходи до момента и прогнозирайте до 28 февруари: наем, интернет, апорт на телефон, софтуер, професионални такси, пътни, част за домашен офис, ако отговаряте на теста за изключителна употреба, и данъчни облекчения за оборудване.
- Оценете останалите шест (или дванадесет) месеца. Бъдете реалисти — базирайте се на договорена работа и потенциални клиенти, не на надежди.
- Изчислете основната сума от последната си оценка, издадена преди повече от 14 дни. Ако оценката е по-стара от 18 месеца, приложете увеличението от 8%.
- Сравнете реалистичната си прогноза с основната сума. Ако реалистичната ви сума е по-ниска, подгответе досие с обосновка с графици за приходи и доказателства за разходи в случай, че SARS попита.
Една седмица преди крайния срок:
- Изискайте IRP6 през eFiling, попълнете прогнозата за облагаемия доход и оставете системата да изчисли данъка преди кредитите.
- Приспаднете PAYE за съответния период и чуждестранните кредити. Системата ще покаже дължимата сума (или нула).
- Подайте и платете веднага — не подавайте сега и плащайте по-късно. С предложението за навременно плащане от 2026 г. едновременното плащане ви защитава.
- Запазете подадения IRP6, потвърждението за плащане и вашите изчисления в една папка.
След края на данъчната година (март–септември):
- Веднага щом реалният ви доход е известен, сравнете го с февруарската си прогноза. Ако сте под 90% (или 80% над 1 милион ранда), направете допълнителен платеж преди 30 септември, за да спрете лихвата. Запазете доказателството за годишната си декларация ITR12.
Поддържайте счетоводството си готово за прогнози през цялата година
Провизионният данък възнаграждава свободните практици, които могат да прогнозират. Прогнозирането зависи от чисти книги, а не от електронни таблици в последния момент.
Най-ефективният навик е да следите приходите и разходите на едно място, месечно, така че прогнозите ви през август и февруари да не са предположения. Категоризирайте всяка разписка в момента на плащането, сверявайте бизнес банковата си сметка и обозначавайте личните тегления отделно. Когато SARS поиска обосновка за прогноза под основната сума, 12-месечен ledger с подкрепящи фактури отговаря по-бързо от параграф с обяснения.
Отделяйте чуждестранния доход и евентуалния PAYE от допълнителна работа — тези суми влизат директно в изчислението на IRP6 и лесно се губят, ако стоят в същата сметка като домакинските разходи.
Ако използвате електронни таблици, добавете три колони, които иначе може да пренебрегнете: основна сума за годината, дата на влизане в сила на лихвата и процент реално спрямо прогноза. Бърза проверка на съотношението през февруари — реално 90% спрямо прогноза — ви казва преди подаване дали ще е нужен допълнителен платеж през септември.
Опростете финансовото си управление
Да сте напред със сроковете за IRP6 през август и февруари е по-лесно, когато финансовите ви записи вече са организирани и прогнозите ви се основават на реални числа, а не на интуиция. Beancount.io ви предоставя plain-text, version-controlled счетоводство, което ви дава пълен контрол върху вашия ledger — прозрачен, архивиран в Git и готов за автоматизация или преглед с AI, когато ви трябва. Започнете безплатно и превърнете провизионния данък от двугодишна суматоха в рутинна проверка.