Току-що имахте отлична година. Разпределението от вашето S-корпоративно дружество беше по-голямо от очакваното, блок акции, които сте купили преди години, се е утроил, или купувач иска дял от вашия бизнес. Искате да дарите значителна сума на благотворителност — и искате данъчното приспадане да работи толкова ефективно, колкото и самото дарение.
Тук много успешни собственици оставят пари на масата: те изписват чек от банковата си сметка, приспадат го при 60% от коригирания брутен доход (КБД), ако имат късмет, и пренебрегват поскъпналите акции в брокерската си сметка или в капиталовата си таблица, които биха могли напълно да елиминират капиталовите печалби. Инструментът, чрез който дарявате — дарствен фонд с препоръки (DAF) или частна фондация — определя колко можете да приспаднете, кога трябва да раздадете средствата, колко документация ви предстои и дали името ви някога ще се появи в публичен формуляр 990-PF.
И двете са законни. Те не са взаимозаменяеми. Грешен избор може да ви струва 10 до 40 пункта от стойността на приспадането, да ви обвърже с 5% годишно разпределение и да добави 1.39% акциз, който не е трябвало да плащате.
Това ръководство сравнява двете едно до друго, с акцентите, специфични за собствениците на бизнес, които общите обяснения пропускат: акции на тясно притежавани дружества, недвижими имоти, приспадания по справедлива пазарна стойност срещу себестойност и счетоводството, което реално трябва да водите.
Какво представлява всеки инструмент — в един абзац
Дарствен фонд с препоръки (DAF)
DAF е сметка, която откривате в публична благотворителна организация, която спонсорира дарствени фондове с препоръки — общностна фондация, национален спонсор като National Philanthropic Trust или Fidelity Charitable, или някои финансови институции. Правите неотменимо вноска към спонсора (пари, публични акции, частни акции, дори криптовалута или недвижим имот, ако спонсорът ги приема), получавате незабавно данъчно приспадане и след това препоръчвате на спонсора отпускането на средства на действащи благотворителни организации с течение на времето. Юридически, спонсорът притежава активите и трябва да одобри вашите препоръки за отпускане на средства. На практика, спонсорите одобряват почти всички препоръки към квалифицирани публични благотворителни организации по 501(c)(3), стига да не се опитвате да купувате билети за гала вечери или да плащате такси за обучение с дарени средства.
Нямате борд, устав или отделна данъчна декларация. Спонсорът се занимава с инвестициите, воденето на записи, чековете за дарения и данъчните разписки.
Частна фондация
Частната фондация — обикновено частна неоперативна фондация — е самостоятелно юридическо лице, освободено от данъци, обикновено корпорация или тръст, което създавате и финансирате. Вие (и вашето семейство или назначени от вас лица) контролирате борда и инвестициите, вие решавате точно кои дарения да направите и кога, и подавате собствен формуляр 990-PF всяка година. Този контрол идва със задължения за управление: учредителен акт, устав, заседания на борда и протоколи, държавни регистрации, правила за сделки със заинтересовани лица и прекомерни бизнес дялове съгласно Глава 42, както и годишен акциз върху нетния инвестиционен доход.
Мислете за това така: DAF = сметка в публична благотворителна организация. Частна фондация = ваша собствена благотворителна организация.
7-те разлики, които имат най-голямо значение за собствениците на бизнес
1. Колко бързо и колко евтино можете да започнете
DAF: Можете да откриете сметка за дни, често с минимум от 5,000 при национални спонсори, или 25,000 при много общностни фондации. Без правни такси, без писмо за решение от IRS.
Частна фондация: Очаквайте седмици до месеци: изготвяне на документи, кандидатстване за освобождаване (формуляр 1023, обикновено такса за подаване от 5,000 до $15,000 или повече), получаване на EIN, регистрация в щата. Преди да направите първото дарение, вече сте похарчили значително време и пари.
Ако имате събитие за ликвидност следващия месец — например приключвате частична продажба на вашата LLC — DAF ви позволява да направите приспадаемата вноска тази година и да решите за получателите по-късно. Фондация рядко може да направи това.
2. Колко можете да приспаднете тази година
Това е математиката, която движи повечето решения. Всички лимити са спрямо коригирания брутен доход (КБД), с петгодишен пренос на превишението.
| Вид дарение | DAF (публична благотворителна организация) | Частна фондация |
|---|---|---|
| Пари | До 60% от КБД | До 30% от КБД |
| Дългосрочни поскъпнали публични акции, взаимни фондове | До 30% от КБД по справедлива пазарна стойност | До 20% от КБД по справедлива пазарна стойност |
| Акции на тясно притежавано дружество, ограничени акции, дялове в LLC/LP, недвижими имоти | До 30% от КБД по справедлива пазарна стойност (ако спонсорът ги приеме и имате квалифицирана оценка) | До 20% от КБД само по себестойност — често част от стойността |
Последният ред е решаващ за собствениците. Пример: притежавате 1,000 акции от вашата C-корпорация, закупени за 250,000. Дарете ги на DAF, който приема частни акции, и с квалифицирана оценка можете да приспаднете 10,000.
За публични ценни книжа, държани повече от година, и двата инструмента избягват капиталовите печалби — приспадате справедливата пазарна стойност и нито вие, нито благотворителната организация плащате данък върху поскъпването, когато организацията продаде — но DAF ви дава по-голям дял от КБД.
Парите са по-прости: дарение от 200,000, е напълно приспадаемо тази година чрез DAF (лимит 60% = 60,000 са приспадаеми тази година (лимит 30%), а остатъкът се пренася.
3. Акции на тясно притежавани дружества и други активи, трудни за оценяване
Ако притежавате акции на собствената си компания, дялове в печалбата или инвестиционни недвижими имоти, три правила имат значение:
- Кой може да ги приеме. Не всеки DAF спонсор приема неликвидни активи. Националните спонсори и по-големите общностни фондации рутинно го правят, често ликвидирайки след период на държане. Частните фондации също могат да ги приемат, но тогава се сблъсквате с лимити за бизнес дялове (обикновено не повече от 20% от гласуващите акции на корпорация, когато се комбинират с дисквалифицирани лица, с петгодишен прозорец за освобождаване от дарения) и проверка за сделки със заинтересовани лица.
- Как се оценяват. DAF получават третиране по справедлива пазарна стойност за дългосрочни акции на тясно притежавани дружества и недвижими имоти (изисква се квалифицирана оценка за дарения над $5,000; формуляр 8283 и често формуляр 8282 при по-късна продажба). Фондациите до голяма степен са ограничени до себестойност за същите тези активи — болезнено намаление, ако сте изграждали стойност с десетилетия.
- Кой може да ги купи. DAF спонсор може по-късно да продаде акциите на компанията, на купувач или на вторичен пазар, без капаните за сделки със заинтересовани лица, които се прилагат за транзакции между фондация и нейни вътрешни лица.
Извод: ако вашата филантропия ще бъде финансирана с капитал от частна компания, DAF почти винаги дава по-голямо приспадане с по-малко главоболия за съответствие.
4. Годишното разпределение и данъкът от 1.39%, който не сте предвидили
Частните фондации трябва да разпределят средства. Всяка година неоперативната частна фондация трябва да разпредели приблизително 5% от средната справедлива пазарна стойност на нейните неблаготворителни активи за благотворителни цели (дарения, разумни административни разходи, инвестиции, свързани с програми). Ако не постигнете целта, IRS налага първоначален акциз от 30% върху неразпределената сума, който нараства до 100%, ако не бъде коригиран.
Фондациите също плащат федерален акциз от 1.39% от нетния инвестиционен доход всяка година, отчитан във формуляр 990-PF. Оценявайте тримесечно във формуляр 990-W, ако очаквате да дължите $500 или повече.
DAF нямат федерален минимален праг за разпределение. Спонсорите могат да зададат политики (например National Philanthropic Trust изисква от дарителите да препоръчват дарения поне веднъж на всеки три години), но няма правило за 5% и няма акциз върху инвестиционния доход. Средните нива на разпределение на DAF последователно надхвърлят 15% в индустриални проучвания — по-високи на практика от минималното за фондациите — но гъвкавостта има значение, ако даренията ви са неравномерни или искате да оставите активите да растат без данъци за бъдещ проект.
Предвидимост срещу гъвкавост е компромисът. Фондацията налага дисциплина. DAF ви позволява да пренесете приспадането в година с висок доход и да дарявате в продължение на десетилетие.
5. Контрол, управление и часовете, които ще отделите
| DAF | Частна фондация | |
|---|---|---|
| Кой юридически контролира даренията | Спонсорската благотворителна организация (вие препоръчвате) | Вашият борд |
| Борд, протоколи, устав | Няма | Изисква се |
| Данъчна декларация | Няма (спонсорът подава) | Формуляр 990-PF + щатски декларации |
| Одитен риск | Спонсорът се грижи за съответствието | Вие защитавате сделки със заинтересовани лица, прекомерни бизнес дялове, рискови инвестиции, облагаеми разходи |
| Можете ли да наемете семейство или да възстановите разходи | Не, частна облага; няма вратичка за сделки със заинтересовани лица | Да, но само ако възнаграждението е разумно, документирано и не е сделка със заинтересовани лица |
Много основатели надценяват колко контрол им трябва. Ако основно искате да подкрепяте публични благотворителни организации, които вече познавате — алма матер, болница, младежка програма — съвещателните привилегии са достатъчни. Ако искате да ръководите собствени програми, да наемате персонал, да правите стипендии със семейството в комитета или директно да управлявате благотворителни дейности, може да се нуждаете от структурата на фондация (или частна оперативна фондация).
Бъдете честни относно апетита си за заседания. Фондацията е малка организация с нестопанска цел, която управлявате.
6. Поверителност и публично оповестяване
DAF могат да даряват анонимно. Тъй като спонсорът е юридическият дарител, можете да поискате от спонсора да не разкрива името ви на получателя изобщо.
Частните фондации не могат да бъдат анонимни. Формуляр 990-PF е публичен: той изброява ръководителите на фондацията, високоплатения персонал, всеки получател и сума, стойностите на активите и инвестиционните такси. Ако поверителността има значение — от скромност, семейна динамика или за да избегнете искания за дарения — DAF печели.
7. Наследяване и наследство
И двата инструмента могат да продължат поколения, но по различен начин.
- Наследяване на DAF зависи от политиката на спонсора. Много национални спонсори ви позволяват да посочите наследници (деца, съветници), които наследяват съвещателните привилегии, и ви позволяват да разделите сметка между наследници или да я превърнете в наследствен фонд. Други ограничават съвещателния живот до едно поколение, преди спонсорът да насочи останалите активи.
- Наследяване на фондация означава набиране на бъдещи членове на борда, но запазвате пълен контрол върху мисията и можете да увековечите семейното име върху самата фондация.
Ако искате семейното име върху сграда, без семейното име в данъчна декларация, DAF, наречен „Фонд за ранна грамотност“, който дарява анонимно, постига първото, като избягва второто.
И така, кой трябва да изберете? Рамка за вземане на решение
DAF обикновено е по-добър, когато:
- Вашият източник на финансиране са поскъпнали публични акции или особено акции на тясно притежавани дружества или недвижими имоти, където третирането по справедлива пазарна стойност има значение
- Искате най-голямото приспадане от КБД тази година или имате еднократен приход и искате ефективно да пренесете
- Искате анонимност за някои или всички дарения
- Искате ниски режийни разходи: без борд, без 990-PF, без акциз
- Искате гъвкавост при даренията без мандат за 5%
Частна фондация обикновено е по-добра, когато:
- Искате директно да наемете семейство, да ръководите програми сами или да упражнявате строг контрол върху инвестициите в собственото си образувание
- Искате да създадете отделна институция със собствен персонал и марка
- Готови сте да финансирате разходите за управление, за да получите този контрол, включително акциза от 1.39% и разпределението от 5%
Много собственици използват и двете. Често срещан хибрид: финансирайте DAF с високо поскъпналите частни акции за най-доброто приспадане, след това използвайте DAF за публични, анонимни дарения, като същевременно поддържате оскъдна частна фондация за оперативни програми или награди, където искате директен контрол. IRS го позволява и NPT и други публикуват насоки за преобразуване или допълване на фондация с DAF, когато режийните разходи нарастват.
Пет грешки, които струват на собствениците на бизнес реални пари
1. Изписване на чек, когато притежавате поскъпнали акции. Получавате приспадане и в двата случая, но чекът оставя капиталовата печалба в баланса ви. Даряването на самите акции премахва печалбата и може да повиши приспадането ви от себестойност до справедлива пазарна стойност, ако използвате правилния инструмент.
2. Даряване на частни акции на частна фондация. Ограничението за себестойност може да превърне дарение от 10,000. Проверете правилото за приспадане, преди да подпишете акционерното пълномощно.
3. Забравяне на квалифицираната оценка. Непарични дарения над 500,000 изискват пълна оценка, приложена към декларацията. Пропускането на това е честа причина за отхвърляне на приспадания.
4. Пропускане на петгодишния срок. Превишените вноски се пренасят само пет години. Моделирайте КБД за шест години (текуща + пет преноса), преди да поемете ангажимент за много голямо дарение, особено с по-ниските лимити за фондации.
5. Отнасяне към 5% разпределение като незадължително. Фондациите, които не достигат целта, са изправени пред 30% и след това 100% акциз върху недостига. Отбележете в календара разпределимата сума рано — тя се изчислява върху средните стойности на активите, а не върху стойностите в края на годината, и включва акциза в основата.
Прост контролен списък за водене на записи (и защо книгите ви трябва да съвпадат)
Благотворителните инструменти не съществуват извън вашия сметкоплан. Одитори, оценители и вашият данъчен консултант ще поискат тези неща, а съгласуването им в обикновен текст сега спестява суматоха през април.
- Пакет за вноската: Писмо за потвърждение от борда или спонсора, в което се посочва, че „не са предоставени стоки или услуги“, дата на дарението, описание на имуществото и за DAF — изявление на спонсора, че сте запазили само съвещателни привилегии.
- Пакет за оценката: Квалифицирана оценка (ако се изисква), извлечение от брокера, показващо периода на държане, страница от капиталовата таблица, показваща себестойността, и за акции на тясно притежавани дружества — споразумението за покупко-продажба или скорошен 409A, ако се позовавате на него.
- Формуляри: Формуляр 8283 за непарични дарения над $500, ваше копие от формуляр 990-PF (за фондации) и всеки формуляр 8282, който получателят подава, когато продаде имуществото в рамките на три години.
- Проследяване: Отделни счетоводни книги за всеки инструмент — входящи вноски, изходящи дарения, инвестиционен доход (и за фондациите, дължимия акциз от 1.39%). Маркирайте всяко дарение с дата, EIN на получателя и цел, така че вашият 990-PF или годишният отчет на DAF да се съгласуват.
- Съгласуване: Месечно съгласуване на извлеченията от DAF спонсора със собствените ви книги; за фондациите — тримесечна оценка на изискваното разпределение от 5%, за да не бързате през декември.
Ако проследявате това в счетоводство с обикновен текст, използвайте отделни сметки като Assets:Philanthropy:DAF-Contributions, Assets:Philanthropy:Foundation-Endowment, Expenses:Philanthropy:Grants и Liabilities:Excise-Tax-Payable. Вашият главен счетоводен регистър, а не входящата ви поща, става източник на истината, когато приспадане бъде оспорено.
Долният ред
За повечето собственици на бизнес, които финансират филантропия с поскъпнали активи, DAF осигурява по-високо приспадане, по-бърз старт, по-ниски режийни разходи и анонимно даряване, докато частната фондация осигурява максимален контрол и постоянна институция — с цената на управление, задължително разпределение от 5% и данък от 1.39% върху инвестиционния доход.
Ако дарението ви е в брой и жадувате за контрол, фондацията може да има смисъл. Ако дарението ви е акции от частна компания, които сте изграждали с години, третирането по справедлива пазарна стойност на DAF обикновено ще надделее над съображенията за контрол с голяма разлика — и винаги можете да управлявате малка фондация заедно с DAF за проектите, където контролът наистина има значение.
Направете математиката за приспадане върху вашия КБД, действителната си себестойност и търпението си за заседания на борда, преди да изберете. Грешният инструмент не струва само такси — той може тихо да намали приспадането ви наполовина.
Поддържайте даренията и книгите си в синхрон
Изборът между DAF и частна фондация е данъчно и наследствено решение, но също така е и счетоводно решение. Вноски, квалифицирани оценки, подавания на 990-PF, оценки на акцизи и история на даренията — всичко трябва да се съгласува с един и същ регистър; в противен случай доброто приспадане се превръща в стресиращ одит.
Beancount.io ви дава счетоводство в обикновен текст с контрол на версиите, така че всяко благотворително прехвърляне да е проследимо: входящи вноски, изходящи дарения, инвестиционен доход и дължимия акциз — всичко в един четим от човека файл, който контролирате. Без черни кутии, без обвързване с доставчик — просто ясни записи, които съвпадат с това, което вашият дипломиран експерт-счетоводител подава. Започнете безплатно и поддържайте филантропията си толкова организирана, колкото и бизнеса, който я финансира.