Формуляр 990, който организацията с идеална цел използва, за да покаже пред обществеността откъде е получила и къде е изразходвала средствата си, става по-конкретен — и по-публичен — когато става въпрос за държавни средства.
Какво промени Министерството на финансите
Преработката на формуляр 990 за 2026 г., обявена чрез SB0470 на Министерството на финансите, преработва начина, по който организациите с идеална цел отчитат държавни безвъзмездни средства и договорености за фискален спонсоритет. Две приложения съдържат промяната:
- Приложение I: За държавните безвъзмездни средства вече се изисква бенефициент, номер на наградата, период на изпълнение, както и дали средствата са разходваеми или възстановими, както и счетоводният метод за признаване на приходите.
- Приложение R: За фискалния спонсоритет — когато 501(c)(3) спонсорира проект, който все още не е освободен — вече се изисква целта на спонсорирания проект, правото на преценка на фискалния спонсор и сумата на средствата, държани за проекта като пасив, а не като приход на спонсора.
Държавни безвъзмездни средства: От един ред към много
Преди това договор за 200 000 щатски долара с града можеше да бъде записан в един ред: държавни безвъзмездни средства 200 000 щатски долара. Сега те са много:
- Ограничения от дарителя: Условните (възстановяеми) спрямо безусловните (предоставени по право) държавни безвъзмездни средства се отчитат по различен начин съгласно ASC 958-605. Министерството на финансите вече изисква формуляр 990 да отразява това.
- Период на изпълнение: Безвъзмездно средство, отпуснато през 2026 г. за услуги през 2026–2027 г., трябва да покаже отлагането. Частта, която все още не е спечелена, се отразява като „Отсрочен приход — държавни безвъзмездни средства", а не като „Приход от дарения“.
- Проследяване на подизпълнители: Ако организацията с идеална цел предоставя отново държавни средства, Приложение I вече отразява разкритието за подизпълнители, което Приложение R изисква за свързани организации.
Счетоводство: Отбележете всяко държавно възнаграждение по бенефициент, номер на наградата, вид условие (условно/безусловно) и период. Главната книга трябва да генерира Приложение I, а не електронна таблица в края на годината, която да го реконструира.
Фискален спонсоритет: Чии приходи са?
Преработката на Министерството на финансите запълва празнината, при която приходите на фискалния спонсор бяха завишени от средства, държани за спонсорирани проекти.
- Ако спонсорът има право на преценка и спонсорираният проект не е отделно юридическо лице, спонсорството често се отчита като дейност на спонсора с подходящо оповестяване. Средствата са приход на спонсора, когато условието е изпълнено.
- Ако спонсорът е попечител без право на преценка, средствата представляват пасив —
Dr Парични средства/Cr Задължение за фискален спонсоритет — проект— а не приход. Министерството на финансите вече изисква този пасив да бъде оповестен в Приложение R, заедно с целта на проекта и държаната сума.
Много малки организации за изкуства и стартиращи организации с идеална цел, които са действали като фискални спонсори, без да разбират правото на преценка, ще трябва да преразгледат формулярите си 990 за периода 2023–2025 г.
