如果你在莫桑比克的企业去年营业额在 250 万至 400 万梅蒂卡尔之间，那么你的税务状况在 2026 年 1 月 1 日就已经改变了——而你或许直到现在才感受到。12 月 29 日颁布的第 9/2025 号法律重写了小纳税人简化税（ISPC），提高了适用上限，用累进税率取代了旧的固定缴款，将计税改为按季度进行，并新增了此前不存在的发票和代扣代缴义务。2026 年 9 月下旬，部长会议批准了新的 ISPC 条例以明确实施程序，同时废除了 2009 年的法令——这释放出一个信号：新文书义务的执法力度正在加强。
以下就是改变的内容、谁符合条件、你需要缴多少税，以及在下个季度结束前值得养成的合规习惯。
一段话讲清 ISPC 是什么
小纳税人简化税（Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes）由第 5/2009 号法律设立，是一项针对小微企业的流转税，一次性替代三种税：企业所得税（IRPC）、个人所得税（IRPS）和增值税（VAT）。符合条件的小纳税人无需计算利润、也无需缴纳增值税，而是按营业总额缴税。直到 2025 年底，规则都很简单：年营业额不超过 250 万梅蒂卡尔的企业可以选择加入，并缴纳每年 7.5 万梅蒂卡尔的固定税额，或按营业额的 3% 缴税。第 9/2025 号法律保留了这一概念，但几乎重建了所有参数。
头条变化：上限现为 400 万梅蒂卡尔
适用范围现在扩大到年营业额不超过 4,000,000 梅蒂卡尔的企业——按近期约 64 梅蒂卡尔兑 1 美元的汇率计算，约合 62,500 美元——高于此前的 250 万梅蒂卡尔（约 39,000 美元）。如果你 2025 年的营业额超过了旧上限，迫使你进入标准 IRPC/IRPS 加增值税体系，那就查一查你现在是否又回到了简化制度之内。
受覆盖活动的范围也扩大了。小规模林业、渔业、畜牧业、家禽养殖和养蜂活动现已明确纳入，与手工业并列——这对以前处于灰色地带的农村生产者和手工艺人来说是好消息。
累进税率取代固定的 7.5 万梅蒂卡尔
过去的选择——每年缴纳固定 7.5 万梅蒂卡尔，或选择按营业额的 3% 缴税——已经没有了。取而代之的是适用于年营业额的累进税率：
- 3%：年营业额不超过 1,000,000 梅蒂卡尔
- 4%：年营业额超过 1,000,000 梅蒂卡尔、不超过 2,500,000 梅蒂卡尔
- 5%：年营业额超过 2,500,000 梅蒂卡尔、不超过 4,000,000 梅蒂卡尔
按起草文本，税率似乎是根据你的总营业额落入哪一档而适用于全部营业额，而不是逐档边际计算——但请与你的会计师或税务机关确认计税基础，因为差异很大。若按全部营业额计算，年销售额 90 万梅蒂卡尔的市场商户需缴纳 3%，即 2.7 万梅蒂卡尔；年营业额 200 万的零售店需缴纳 4%，即 8 万梅蒂卡尔；年营业额 320 万的批发商需缴纳 5%，即 16 万梅蒂卡尔。
有两个减压阀可以缓和冲击。如果按这些税率计算出的应纳税额低于 500 梅蒂卡尔（不到 8 美元），则完全免税。而如果你的营业额在某一期间突破了 400 万梅蒂卡尔的上限，超出部分按 20% 征税——虽然昂贵，但至少规则写明了，而不是让你悬而未决。
服务提供者面临高得多的固定税率
改革中最令人意外的陡增针对服务业。固定税率现在适用于特定服务活动，而不论一般档位如何：
- 12%：从事贸易类服务的个人或企业提供者，如管道、木工、砌筑、电气、理发、园艺和机械维修
- 15%：律师、经济学家、地质学家、工程师和会计师等自由职业
- 20%：如前所述，营业额超过 400 万梅蒂卡尔上限的部分
如果你同时从事一个以上行业的活动，则适用最高税率。一个兼营小型零售柜台的木匠，需对全部收入缴纳 12%，而不是对木工活缴 12%、对店铺销售缴 3–5%。仅这一条规则，就首次让活动组合成为 ISPC 下真正的税务筹划问题。
专业人士还应注意新的时间限制：律师、工程师、会计师和顾问在 ISPC 制度中的停留时间最多为五年。如果你属于这些职业之一，简化制度现在明确只是一个跳板，而非永久归宿——请在倒计时结束前规划好向标准制度的迁移。
谁被排除在制度之外
第 9/2025 号法律也收窄了入口。ISPC 不再适用于以下纳税人：
- 持有其他按 ISPC 纳税公司的股份
- 持有公共有限公司（sociedades anónimas）或其他股东无法识别公司的股份
- 从事所列范围以外的活动——林业、渔业、畜牧业、农业、家禽养殖、养蜂、工业及商业
- 在多个营业场所经营
- 在一年内向同一实体提供本法涵盖的服务超过 183 天
最后一项排除值得自由职业者和承包商注意。如果一个客户占了你工作年度的一半以上，法律就认为这种安排不在简化制度之内——这是一项针对伪装雇佣的反避税规则。客户群多元化现在已成为一项税务合规策略，而不仅仅是商业策略。
反过来说，ISPC 纳税人的概念已扩大到那些未从事经营活动但实施了应税行为的个人，只要其符合个人所得税的征税要件。偶发的应税交易现在也可能把私人个人拉入该制度。
季度计税改变你的现金流节奏
计税期从年度改为季度。你不再每年计算一次，而是一年四次确定并缴纳 ISPC。这意味着更多的文书工作，但也把税负分散到了全年，并迫使许多小微企业建立起以前从未有过的记账节奏。如果你以前每年 12 月都在仓促重建十二个月的销售数据，那么季度节奏值得拥抱而不是抱怨：每三个月核对一次销售，年终工作几乎就消失了。
新的文书义务才是真正的执法重点
最可能招致罚款的条款是文档规则：
每笔交易都要开发票。 ISPC 纳税人现在必须为每笔商品销售或服务提供开具发票或等效凭证，并进行记录。等效凭证必须使用本国语言和货币，注明日期、连续编号，并显示双方的名称和税号（NUIT），以及交易标的的数量、描述和价格。对于从不开发票的现金业务来说，这是改革中最大的行为变化。
为未注册供应商代开发票——并代扣 5%。 当你从未进行税务登记的个体购买商品或服务时，这类采购的全球年度上限为 250 万梅蒂卡尔，你必须代供应商开具发票，包含增值税法典要求的所有要素，按 5% 的最终税率代扣税款，并上缴税务机关。如果你的供应链经过非正规供应商——这在农业、渔业和手工业中很常见——现在就梳理这些采购，并把代扣税计入你的价格。
放弃免税地位前要三思。 ISPC 纳税人免征增值税、IRPS 和 IRPC；如果你选择退出该免税，现在将被锁定在这些税种中三年。不要轻率地放弃它——例如仅仅为了给某个企业客户开增值税发票——除非先测算三年全制度合规的成本。
下个季度的实用清单
- 确认你仍然符合条件。 对照 400 万梅蒂卡尔的上限检查营业额，对照所列范围检查你的活动，并检查五项排除测试——尤其是持股、多个营业场所和 183 天单一客户规则。
- 按新档位重新计算你的税负。 与你在旧的 7.5 万梅蒂卡尔或 3% 选择下所缴的税进行比较；有些企业缴得更少，服务提供者往往缴得多得多。
- 建立季度跟踪。 持续记录销售，使每季度的营业额在季度结束后几天内就能得知，而不是几个月后再重建。
- 开始为每笔销售开发票。 带编号、注明日期并包含双方 NUIT 的凭证现在是强制性的，而不是最佳实践。
- 审核你的供应商。 识别未注册的个人供应商，准备好自行开票并代扣 5%，并留意这类采购 250 万梅蒂卡尔的年度上限。
- 专业人士：开始五年倒计时。 如果你是 ISPC 中的律师、工程师、会计师或顾问，请为退出到标准制度定好日程。
- 关注新条例的程序。 2026 年 9 月批准、废除第 14/2009 号法令的新规将明确申报机制——请关注税务机关发布后的指引。
无需手忙脚乱，保持季度数据随时可用
季度计税、强制开票以及对非正规采购的代扣代缴，都指向同一个方向：简化制度现在奖励那些保持连续、完整记录的企业。一个在每次销售、采购和代扣发生时即记录的纯文本账本，能让每季度的 ISPC 计算变成一份报告，而不是一次重建。Beancount.io 提供纯文本会计，让你对自己的财务数据拥有完全的透明度和控制权——没有黑箱，没有供应商锁定。免费开始使用，看看为什么开发者和金融专业人士正在转向纯文本会计。
