几十年来，巴林向国际企业推介的卖点很简单：零企业税，仅此而已。如果你的集团全球营收超过7.5亿欧元，那个时代已于2025年1月1日终结——而首批合规截止日期正接踵而至。错过注册窗口，你面临的将是最高10万巴林第纳尔（约合26.5万美元）的罚款，而未注册在巴林法律下被定性为逃税。
本指南将梳理巴林国内最低补足税（DMTT）的适用范围、2026年适用的每一项截止日期、可将税单降至零的减免政策，以及保持合规的实操步骤。
巴林为何引入最低税
巴林的DMTT源自2024年第11号法令（Decree-Law No. 11 of 2024），于2024年9月1日公布。它落实了OECD第二支柱全球反税基侵蚀（GloBE）规则，该规则为大型跨国企业在每一个运营辖区设定了15%的全球最低有效税率。
其逻辑是防御性的。根据第二支柱规则，如果一家跨国企业在巴林的利润税负低于15%，其他某个国家就可以通过收入纳入规则（IIR）或低税支付规则（UTPR）征收差额。巴林通过颁布自己的合格DMTT，将这笔补足税收入留在本国，而不是拱手让给外国国库。对于适用范围内的集团而言，这笔账很直白：15%的下限你总要在某处缴纳，那不如在巴林缴，还能避免双重合规纠纷。
在DMTT之外，巴林的零税主张没有变化。该税仅适用于大型跨国企业——中小企业、纯本土公司和初创企业不会面临新的企业税。
谁在适用范围之内
如果你的集团同时满足以下所有条件，就落入巴林DMTT的适用范围：
- 你是跨国企业（MNE）集团，且在巴林至少有一个 constituent entity（组成实体，CE）。组成实体包括公司、分支机构、常设机构和某些合资企业。
- 你的集团合并营收超过7.5亿欧元（约3.12亿巴林第纳尔或8.3亿美元），在紧接测试年度之前的四个财政年度中至少有两个年度达到该标准。这是第二支柱的标准营收测试。
- 你在巴林各组成实体的有效税率低于15%（按其GloBE所得计算）。鉴于巴林原本的企业税率为零，大多数适用范围内的组成实体在减免前都会如此。
总部在巴林和总部在境外的集团都被纳入。如果你的集团总部在巴林境外，但在该国设有子公司、分支机构或常设机构，那么这个巴林足迹就必须被评估。总部在境外的集团还应注意合格DMTT（QDMTT）安全港：根据巴林DMTT正当缴纳的补足税通常可以获得抵免，从而避免同一笔利润在母公司所在辖区的IIR或UTPR下被再次征税。
谁不在适用范围之内
- 未达到7.5亿欧元门槛的集团。
- 没有境外组成实体的纯巴林本土企业。
- 符合完全豁免或安全港条件的实体（详见下文）——不过你可能仍需注册并证明符合豁免条件。
注册：大多数集团已经面对的截止日期
向巴林国家税务局（NBR）的注册通过指定的申报组成实体进行，计时开始得很早：
- 适用于2025财年的12月年结集团必须在2025年1月30日前完成注册——即DMTT法律对已满足营收测试的集团生效后的30天内。
- 所有其他集团必须在其首个适用DMTT的财政年度（过渡年度）第一天起120天内完成注册。
- 新设立的巴林组成实体如果它们是集团在巴林的唯一组成实体，必须在取得经营许可证后120天内注册。如果其他组成实体已经注册，集团则改为在30天内提交变更申报。
- 注册信息的任何变更——所有权结构、财政年度、联系方式——都需要在30天内提交变更。
注册申报要求提供集团所有权详情、财政年度、佐证财务数据以及相关实体的同意书。NBR一旦接受申报，就会颁发注册证书。
如果你在2026年收购了一家巴林实体、设立了新分支机构，或者刚刚触发“四年中两年”的营收测试，请先核对120天的时钟。它从财政年度开始或许可证日期起算，而不是从你的税务团队注意到时起算。
预缴税款：按季缴纳，首年有特殊安排
除非你在注册时选择了豁免或安全港——在这种情况下你的DMTT纳税义务被视为零，无需预缴——否则你必须按季预缴税款：
- 在每个季度期间结束后60天内到期。
- 在你的首个DMTT年度，第一季度和第二季度的款项合并到期，即第二季度结束后60天，让新申报者只需应对一个合并截止日期。
在注册时选择过渡性国别报告（CbCR）安全港、微量豁免或国际活动初始阶段豁免的集团，完全免于预缴。这项选择是整个制度中价值最高的决策之一：在注册时做对，你就能免去一年四个缴款截止日期。
年度申报表：首次18个月，之后15个月
DMTT年度申报表通过NBR门户网站提交，该门户网站的申报功能于2026年1月上线。登录之前有两件事需要知道：
- 你必须先提交营收测试通知。 门户网站将申报表的访问权限置于此项确认之后，即确认你集团的巴林实体满足适用范围测试。
- 截止日期很宽裕，但绝对刚性。 对于过渡财政年度，申报表在财政年度结束后18个月内到期——2025财年12月年结的集团为2027年6月30日。此后每个年度，截止日期收紧至年度结束后15个月。
18个月的窗口期不是拖延的借口。申报表依赖于GloBE计算——调整后的涵盖税款、实质性排除、辖区混合——而大多数集团从未为其巴林实体做过这些计算。趁NBR的英文计算指南和行政管理手册可供参考，现在就把计算资料包搭建起来。
可将税单降至零的减免政策
15%的名义税率夸大了许多集团实际需要缴纳的金额。巴林DMTT涵盖了完整的第二支柱减免体系：
微量豁免（永久性）
如果经过适当平均计算，你在巴林的组成实体营收低于1000万欧元且所得低于100万欧元，你的巴林DMTT纳税义务被视为零。足迹较小的集团——一个区域销售办事处、一个分支机构——应首先测试这一项。
过渡性CbCR安全港
在制度实施的早期年度，如果你的巴林实体依据国别报告数据共同满足三项测试中的任何一项——微量测试、简化有效税率测试或常规利润测试——则不适用补足税。这是过渡期的主力减免政策，也是预缴税款降为零的最常见原因。
基于实质的所得排除
对真实实质的常规回报可从税基中剔除：巴林符合条件的工资成本和有形资产账面价值会减少需缴纳补足税的所得。拥有真实运营——员工、厂房、设备——的集团可以在此获得实质性庇护，这正是政策的本意。
国际活动初始阶段
处于海外扩张早期阶段的集团可以在过渡窗口期内排除其巴林补足税，但须满足关于境外运营规模的条件。
简化计算安全港
在可用的情况下，这允许符合条件的集团按简化基础计算其纳税义务，而不必运行完整的GloBE计算——精度略低，但合规成本大幅降低。
申报减免不是自动的。选择通常在注册时或申报表上做出，并需留存佐证材料。一个符合微量豁免条件但从未选择、从未记录、从未申报的集团，仍然是不合规的。
转让定价文档现已成为强制要求
一项低调但重要的附带义务：有集团内部交易的巴林组成实体必须维护转让定价文档——包括本地文档和主体文档。没有固定的准备截止日期，但文档必须在NBR要求时提交。
如果你的巴林实体向世界任何地方的关联方采购、销售、放贷或共享服务，请在NBR开口之前把文档准备好。历史上把巴林视为文档要求宽松辖区的集团，需要更新这一假设。
处罚：严格，且部分属刑事性质
巴林为新税配了一套旨在引起重视的处罚制度：
- 未注册，或以错误信息注册： 最高10万巴林第纳尔（约26.5万美元）的罚款。
- 未满足行政和合规要求： 最高5万巴林第纳尔（约13.3万美元）的罚款。
- 未注册在DMTT法第35条下被定性为逃税——在巴林这是刑事犯罪，不只是行政疏忽。
刑事定性这个细节应该会重新排列你的优先事项。在许多辖区，迟交申报表意味着利息和罚款；在巴林的DMTT下，完全未注册可能意味着刑事移送。注册是最便宜的合规步骤——把它视为不可协商的事项。
你的2026年DMTT合规清单
把这份清单当作今年剩余时间的实操工作计划：
- 确认适用范围。 在最近四个财政年度中运行7.5亿欧元营收测试。梳理每一个巴林组成实体、分支机构、常设机构和合资权益。
- 核实注册情况。 如果你的集团适用于2025财年且为12月年结，确认2025年1月30日的注册已被接受，并且你持有NBR证书。2026年的新足迹意味着新的120天时钟。
- 锁定减免选择。 建模微量豁免、过渡性CbCR安全港测试和基于实质的所得排除。凡是符合条件的都选择——每一项都能消除预缴税款。
- 把预缴税款排入日程。 如果减免未能将纳税义务归零，季度缴款在每个季度结束后60天到期，首年第一季度和第二季度合并。
- 提交营收测试通知。 没有它，你无法在NBR门户网站上访问年度申报表。
- 搭建GloBE计算资料包。 即使2025财年的申报截止日期是2027年6月30日，数据收集——涵盖税款、工资和资产排除、实体层面调整——首次做需要数月时间。
- 准备转让定价文档。 为任何有集团内部交易的巴林组成实体起草本地文档和主体文档。
- 设置30天变更控制。 任何所有权、财政年度或注册信息的变更都需要在30天内向NBR提交变更。把它接入你的实体管理流程，而不只是税务日历。
应避免的常见错误
- 以为零税就意味着零申报。 这是对该制度最危险的误解。在适用范围内就意味着注册、计算和申报，即使减免使现金税款归零。
- 错过新实体的时钟。 收购和开设分支机构会启动各自的120天注册计时器。
- 注册时未选择任何安全港。 错过的选择可能意味着全年不必要的季度缴款。
- 把18个月的申报截止日期当作规划时间。 首次GloBE申报的数据收集通常比预期耗时更长——2026年就开始搭建资料包，而不是2027年。
- 忘记转让定价。 DMTT申报表吸引了注意力；本地文档和主体文档则被遗忘，直到NBR要求提交。
保持实体层面记录随时可供审计
DMTT合规的成败取决于实体层面的数据：用于微量测试的每个巴林组成实体营收和所得、用于实质排除的工资成本和有形资产价值、用于有效税率计算的每个实体涵盖税款，以及用于转让定价的清晰集团内部交易记录。那些按实体逐一追踪这些数字、记录可随时复现的集团，会发现上述每一个截止日期都很轻松。而那些在申报时才重建这些数据的集团则不然。
这正是有纪律的记账为自己买单的地方。为每个实体维护清晰、完整的财务记录——每一笔调整都有迹可循——能把首次GloBE申报从一场火警演习变成常规的结账任务。Beancount.io 提供透明、可版本控制、AI就绪的纯文本会计，让你完全掌控自己的财务数据，没有黑箱，没有供应商锁定。免费开始使用，看看为什么开发者和财务专业人士正在转向纯文本会计。
