你花了一整年在自己家里照顾你残疾的儿子——洗澡、喂饭、给药、看护——而你所在州的 Medicaid 项目为此付钱给你。然后一月到了，一张 Form W-2 报告了你收到的每一块钱，你的心一沉：你为了让孩子不必被送进机构而赚到的这笔钱，真的还要缴所得税吗？
也许一分钱都不用缴。自 2014 年起，IRS 已将符合条件的 Medicaid 豁免付款视为税法第 131 条下的免税"照护困难"（difficulty of care）付款。这项豁免相当慷慨，但它运行在精确的轨道上：正确的项目、正确的居住安排、正确的申报方式。三者中任何一个搞错，你要么多缴了你本不该缴的税——要么豁免了你无权豁免的收入。本指南将逐一讲解这三者。
一句话说清规则
2014 年 1 月 3 日，IRS 发布了 Notice 2014-7，其中表示该机构将把向个人照护服务提供者支付的某些款项视为可根据第 131 条从总收入中豁免的照护困难付款。这些付款必须来自《社会保障法》第 1915(c) 条下的州 Medicaid 居家和社区服务（Home and Community-Based Services）豁免项目——这个项目让本来需要住院、住护理机构或中级护理机构的人可以在家中接受照护。IRS 此后又发布了二十个问答，详细说明了谁符合资格、如何申报这些付款，以及相关机构必须做什么。以下所有内容均遵循该指引。
测试一：钱必须来自正确的项目
该豁免涵盖州 Medicaid 居家和社区服务豁免项目下的付款——通常称为 HCBS 豁免或 1915(c) 豁免。服务必须通过该豁免获得授权，且项目必须由州政府或经认证的 Medicaid 提供者管理。
这条边界比大多数照护者预想的更重要：
- 其他州项目需逐案分析。 如果你的付款来自并非 HCBS 豁免的州项目，IRS 表示是否豁免取决于付款的性质以及该项目的宗旨和设计。一些州计划个人护理项目已获得有利的私信裁定，但并没有一刀切的规则。不要想当然地认为非豁免项目的付款也符合资格。
- 私人付款永远不符合资格。 如果受照护人用私人资金直接向你支付部分或全部照护费用，那部分是要缴税的。只有通过豁免项目流转的付款流才可豁免。
- 费用分摊没问题。 有些豁免项目要求受照护人向项目管理方支付一部分费用。你仍然可以豁免你从管理方收到的全部付款——受照护人向项目缴纳的份额不会污染你的豁免资格。
- 如果你不确定是哪个项目在付钱给你， 查一下你的服务授权书、提供者协议，或者问问签发你支票的财务代理机构。"Medicaid 付钱给我"说得不够具体；该通知要求的是"我所在州的 1915(c) 豁免付钱给我"。
测试二：照护必须发生在你的家——你实际居住的地方
这是淘汰最多人的测试。该豁免仅适用于在提供者家中提供的照护——即你居住并经常进行私人生活日常活动的地方，比如与家人一起吃饭、过节。根据受照护人的照护计划，受照护人必须和你一起住在那里。IRS 的四个示例把这条线划得很清楚：
- 你搬进你母亲的家，没有其他住所。 你符合资格。她的家成了你的家，因为那里是你过私人生活的地方。
- 你在与你同住的家中每周七天照护某人，没有其他住所。 你符合资格——即使你与受照护人没有亲属关系。关系不重要；共同居住才重要。
- 你每周有四个晚上在受照护人家中过夜，但保留了一个单独的家庭住宅用于周末和过节。 你不符合资格。你在受照护人家中工作，但你的家在别处。
- 你在受照护人家中提供临时 respite 照护，或者在你自己的家中提供但受照护人并不住在那里。 你不符合资格。该豁免要求照护发生在你的家中，且受照护人根据照护计划住在那里。
照护者常忽略的两个细节。第一，同一家庭中可以有不止一个提供者豁免付款——如果你和你姐姐都和你们残疾的孩子住在一起，且都因照护该孩子而收到豁免付款，你们两人都可以豁免。第二，安排必须与现实生活相符，而不仅是纸面文件：如果审计来了，IRS 会寻找你确实共同居住的证据，比如驾照、水电费账单，或显示同一地址的机构文件。
测试三：只有照护付款才被豁免
该通知豁免的是为个人提供照护的付款——同一张支票里搭车的其他东西都不算：
- 州政府或机构支付的休假工资、节假日工资、奖金和培训津贴属于应税工资。只有照护付款才从收入中剔除。
- 在共同居住安排之外提供照护的 respite 付款（见测试二）仍须缴税。
- 来自受照护人的直接私人付款仍须缴税，如测试一所述。
如果你的付款方把可豁免和应税金额混在一起，申报前先要一份逐项明细。靠猜来拆分，正是照护者豁免太多——或太少——的原因。
为什么 W-2（或 1099）还是会寄来
这是让所有人都困惑的部分：可豁免并不意味着隐形。付款方通常会将这些付款申报在信息申报表上，IRS 期望你在报税表上对这些表格进行核对，而不是假装它们从未出现过。你收到哪种表格，取决于付款方如何对你分类。
你收到一张 Box 1 为空的 W-2
许多机构现在把非应税的豁免付款申报在 Box 12，代码 II，而 Box 1 留空或为零。如果这描述的正是你的 W-2——而且你没有选择将这些付款计为用于抵免目的的劳动所得（见下文 EITC 部分）——那么你完全不需要在报税表上申报这张 W-2，也不用附上它。就当作这张表不存在来申报。
你收到一张 Box 1 有金额的 W-2
有些付款方仍然把付款填在 Box 1，要么是出于习惯，要么是因为他们从未确认这些付款可以豁免。按照 IRS 现行指引，解决办法是：
- 把 Box 1 金额申报在 Form 1040 第 1a 行，把任何 Box 12 代码 II 金额申报在第 1d 行。
- 把全部非应税金额作为负数填入 Schedule 1 第 8s 行。
- 该负数会流转到第 8z、9 和 10 行，这几行本身也可能变成负数——IRS 表示这是预期情况，不是错误。
不要只是把 Box 1 工资从报税表上略去。IRS 会把每一张 W-2 与已申报的报税表进行比对，Box 1 金额缺失而又没有 Schedule 1 的冲抵，会招来通知函。
你收到 1099-MISC 或 1099-NEC，且没有照护业务
非雇员提供者常常收到一份把付款申报为收入的 1099。把 1099 金额填入 Form 1040 第 1d 行，然后用 Schedule 1 第 8s 行的负数把它冲掉。由于这些付款是非应税的，且你没有提供这些服务的经营业务，它们不是自雇收入，也不适用自雇税。
你收到 1099，且你确实经营居家照护业务
真正以提供居家照护服务为业的个体经营者申报方式不同：把全部 1099 金额作为收入填入 Schedule C 第 1 行，然后在第五部分（其他费用）中扣除可豁免部分，并在旁边注明 "Notice 2014-7"。即使你是个体经营者，可豁免金额也不是自雇收入，无需缴纳自雇税。
从源头解决问题
对于机构知道可以豁免的付款，机构不应预扣联邦所得税；对于机构知道符合条件的付款，机构也不应申报 1099。如果你的机构仍然这么做，你可以向该机构提交一份书面声明，在伪证罪处罚下签署，确认你收到的豁免付款是为了一位根据照护计划住在你家中的人。一旦机构拿到这份声明，它就掌握了所需的信息，可以从此修正其预扣和申报做法。
EITC 的转折：免税收入仍可计入劳动所得
通常情况下，你从总收入中豁免的收入，不能同时产生需要劳动所得的税收抵免。Medicaid 豁免付款是个奇怪的例外。IRS 允许你选择将这些付款计入劳动所得，用于劳动所得抵免（Earned Income Credit）和可退还的（附加）儿童税收抵免——即使你同时把每一块钱都从应税收入中豁免。
这个选择附带三个限制：
- 全有或全无。 你必须包含全部可豁免的豁免付款，而不能只包含刚好最大化抵免的那部分。
- 仅限未过期年度。 你可以对任何仍在诉讼时效内的年度做出该选择，包括通过修正申报表。
- 它本来必须是劳动所得。 这些付款的性质必须是工资或自雇收入——机构支票和承包商付款通常正是如此。
做选择之前，把两种算法都算一遍。计入这些付款可以为低收入照护者凭空变出可观的劳动所得抵免——但对一个本来就接近逐步递减门槛的家庭来说，额外的劳动所得反而可能缩减抵免。如果你正确输入了代码 II 金额，报税软件会处理这个比较；不熟悉 Notice 2014-7 的报税代理人可能不知道这个选择存在，所以要明确提出来。
该豁免不涵盖什么
所得税豁免范围很广，但照护者常被它做不到的五件事绊倒：
- 它不会自动免除社会保障税和 Medicare 税。 如果付款机构是你的雇主，你的工资通常仍需缴纳 FICA，即使它们免缴所得税——预计会在你的 W-2 上看到社会保障和 Medicare 工资。如果受照护人是你的雇主，则改用家庭雇员规则，其中有例外：为配偶或子女提供的服务、由 21 岁以下子女为父母提供的服务，以及低于年度门槛的工资（见 Publication 926）。独立承包商两者都不欠。
- 它不保证你所在州也照做。 大多数从联邦调整后总收入起算其税收的州会自动引入该豁免——但各州是否跟随是个逐州问题，少数州与联邦条款脱钩。在假设州级豁免之前，先核实你所在州的处理方式。
- 它不涵盖非照护付款。 休假工资、奖金、培训津贴，以及超过实报实销计划规则的里程报销，仍需缴税。
- 它不涵盖所有由 Medicaid 资助的安排。 州计划个人护理、退伍军人项目，以及私人付款的补充部分，各自都需要单独分析。
- 它不消除信息申报。 正如 W-2 部分所示，文件仍会寄来，你仍然必须核对它。
往年已为这些付款缴过税？你可以修正申报
如果你在早些年把可豁免的豁免付款申报为应税收入，你可以提交 Form 1040-X 来申请退税——只要退税窗口仍然开放，通常是自你申报该报税表起三年，或自你缴税起两年，以较晚者为准。在修正申报表的第三部分，说明这些付款根据 Notice 2014-7 可以豁免，并附上佐证材料：受照护人的姓名（如有社会保障号也附上）、显示你当年共同居住的文件（驾照、水电费账单、机构记录、银行对账单），以及该个人在豁免项目下接受照护的证据。
一个提醒：追溯性地豁免该收入会改变那一年报税表上每一个与收入挂钩的项目——扣除、抵免，以及 EITC 选择本身。要重新计算整份报税表，而不只是工资那一行，并在申报前考虑 EITC 选择对修正年度是有利还是有害。
像审计员要来一样保存记录
这项豁免价值足够大，会引来 IRS 的关注——申请数千美元退税的修正申报表常常被多看两眼。记录干净的照护者轻松过关；靠回忆拼凑的人则举步维艰。维护一个档案，无论纸质还是电子，包含：
- 每年的服务授权书和照护计划，显示受照护人与你同住
- 每一张 W-2、1099 和工资单，并标出可豁免与应税金额
- 每年的共同居住证明（每年一两份文件即可）
- 你给机构的伪证声明（如有）
- 一份简单日志，把豁免付款与休假工资、奖金及任何私人付款分开记录
最后一项是大多数照护者栽跟头的地方：IRS 的问答在可豁免照护付款与应税额外款项之间划了清晰的界线，而一笔混在一起的银行存款无法证明哪些钱是哪些。全年对每一笔付款流分别追踪，能把一封令人焦虑的审计函变成十分钟的回复。纯文本记账工具让这件事变得简单——每笔付款都有自己的带日期条目，并附注标明项目和付款类型，完整历史保存在版本控制中可供搜索，而不是散落在各处工资单上。如果你想知道这在实践中是什么样子，文档讲解了用透明方式整理收入流的方法。
从第一天起就整理好你的照护记录
当你在豁免付款、共同居住规则和抵免选择之间周旋时，保持清晰的财务记录正是把一个复杂的税务处境变成可辩护处境的关键。Beancount.io 提供纯文本记账，让你对自己的财务数据拥有完全的透明度和控制权——没有黑箱，没有供应商锁定。免费开始使用，看看为什么开发者和金融专业人士正在转向纯文本记账。
