国税局的通知在周二送达：额外税款、罚款和利息共14,000美元，因为你的会计师本应跟踪的一个截止日期就这样错过了。你付钱给专业人士正是为了不发生这种事。现在你想知道，造成这笔账单的人是否能被要求支付它。
简短的回答是可以——会计师和律师、医生一样，可以被起诉失职。更长的回答是，胜诉需要的不仅仅是一张愤怒的账单和一个糟糕的结果。你必须证明四件具体的事情，在可能比你预期更短的截止日期内提出申诉，并接受你的一些损失很可能根本无法追偿。本指南逐一讲解这些障碍，让你能决定是否值得追究索赔——以及如果值得，首先该做什么。
开始前先说明一点：这是关于会计失职索赔如何运作的一般信息，不是针对你情况的法律建议。失职法因州而异，截止日期毫不留情。如果你认为自己有索赔，尽早咨询你所在州的持牌律师。
什么构成会计失职
失职不是“我的会计师犯了一个我不满意的错误”的同义词。法律标准是疏忽：你的会计师是否未能达到在相同情况下一个合理称职的会计师应有的表现水平？一个令人失望的税单、一个被国税局否定的激进立场，或事后证明是错误的建议，并不自动达到这个标准。专业人士允许犯错；他们不允许粗心大意。
基准通常来自专业标准——对鉴证工作来说是公认会计原则（GAAP）和公认审计准则（GAAS），对税务工作来说是适用的税务规则和《通函230》义务。在大多数情况下，你需要另一位会计专业人士作为专家作证，证明你的会计师的工作低于这些标准。你自己关于工作“看起来很马虎”的证词很少足够。
税务工作产生了对会计师事务所的最大份额的索赔——在行业的责任保险数据中始终约占所有索赔的一半。反复出现的案情模式会让任何小企业主感到熟悉：
- 已提交报税表中的错误——计算错误的税款、遗漏的收入、错过的扣除，或从未经检查的客户数据编制的申报表，而一个称职的编制者本会质疑这些数据。
- 错过选择和截止日期——迟交的S公司选择、错过的延期、没有人支付的工资税存款。截止日期失误是会计师最难辩护的索赔之一，因为义务如此明确。
- 完全未提交——客户以为申报表已提交；事实并非如此。这些案件往往在数年之后带着复利罚款浮出水面。
- 糟糕的规划建议——以产生客户本可避免的税收的方式构建交易，或推荐一个没有实质权威的立场。
- 未能发现欺诈或控制弱点——主要是审计背景下的索赔：该约定本应提供保证，但员工盗窃或重大错报就这样溜过去了。
注意这些共同点：每一个都涉及具体的专业失误，而不仅仅是客户不喜欢的结果。在评估你自己的情况时记住这一区别。
你必须证明的四件事
与其他专业疏忽索赔一样，会计失职有四个要素。漏掉任何一个，案件就会失败，无论其他三个多么有力。
1. 义务：你的会计师对你负有称职专业照料的义务
对于客户来说，义务通常是容易的要素。聘用函——描述会计师被雇来做什么的合同——建立了专业关系，而这种关系建立了义务。如果你雇了一位注册会计师来编制你的企业申报表，那位注册会计师就欠你达到专业标准的工作。
对小企业来说有两个麻烦点。第一，义务受范围限制。如果你的聘用函只涵盖根据你提供的信息编制申报表，你的会计师通常没有义务审计你的账簿、发现你办公室经理的挪用，或主动提供你从未要求的规划建议。许多失职纠纷实际上是范围纠纷，这就是为什么辩护律师如此强调聘用函：没有它，每一次对话都变成可争议的范围。
第二，义务主要对客户产生，而不是对旁观者。如果你的银行依赖你经审阅的财务报表来发放贷款，而报表是错误的，银行起诉你的会计师的能力取决于你所在州的相对性规则——有些州只允许客户起诉，其他州将义务扩展到已知的第三方使用者。但作为客户，你完全处于受保护圈内。
2. 违约：工作低于专业标准
违约是大多数案件赢或输的地方。你必须展示一个合理称职的会计师会做什么，以及你的会计师如何做得不够。实际上，这意味着：
- 聘用函和工作底稿确立了承诺了什么以及实际做了什么。
- 专业标准（GAAP、GAAS、国内税收法和法规、州会计规则）确立了基准。
- 专家证词连接两者——一位合格的注册会计师向法庭解释为什么工作是有缺陷的。
常见的违约证据包括显示会计师从未核实明显不一致数字的工作底稿、显示客户标记了会计忽视的问题的通信，以及包含任何审查过程都不应放过的错误的申报表。相反，会计师通过展示他们遵循了标准、客户提供了不完整或不准确的信息、或争议的判断属于合理专业分歧的范围来击败违约索赔。
3. 因果关系：违约就是让你损失钱的原因
你必须将会计的失误直接与你的损失联系起来——“若非”测试。若非错过的选择，你本可节省30,000美元的自雇税。若非未提交的申报表，你就不会欠三年的未申报罚款。
因果关系失败的频率比客户预期的要高，原因有二。第一，客户自身的行为有时会打断链条。如果你晚了六个月交付记录、忽视了缺失的K-1表格的请求、或指示会计师采取爆炸的激进立场，许多州的比较过失规则会减少或消除追偿。第二，一些损失无论如何都会发生——这直接引出了下面的损失问题。
4. 损失：你的损失是真实的、可衡量的、可追偿的
法院判给金钱来补偿实际损失，而类别至关重要，因为并非你损失的每一美元都算数：
- 由错误导致的罚款通常可追偿。 如果称职的工作本可避免与准确性相关的罚款或延迟申报罚款，那么该罚款就是失职造成的损失。
- 利息通常不可追偿，或仅部分可追偿。 标准推理：利息补偿政府占用的时间价值——即使有完美的会计，你也会支付它（或失去对这笔钱的使用）。一些法院允许追偿归因于会计造成的延迟的利息，但预期会有一场争论。
- 你合法应缴的潜在税款通常不可追偿。 如果你欠50,000美元的税款，而会计的错误意味着你仍然欠50,000美元，法院将其视为预先存在的义务，而不是损失——允许你追偿它等于给你从未支付应缴税款的风向标。例外情况是，如果得到称职的建议，你根本不会欠的税款，例如由拙劣的交易结构或错过的选择产生的税款。
- 后果性损失——一笔失去的贷款、一笔泡汤的交易、一个失败的企业——理论上可用，但难以以法院要求的确定性证明。投机性损失不算数。
在提交任何东西之前，诚实地计算这笔账。如果你的40,000美元国税局账单包括33,000美元你无论如何都应缴的税款加上5,000美元利息和2,000美元罚款，你可追偿的损失可能更接近2,000美元而不是40,000美元——这完全改变了诉讼的经济性。
时钟比你想象的要短
每个州都为失职索赔设定了诉讼时效，范围很广——通常是两到六年。纽约对会计失职适用三年期；威斯康星允许六年。陷阱不仅仅是长度，还有时钟何时开始：
- 发生规则在疏忽行为发生时启动时钟——当申报表提交或截止日期错过时——即使你完全不知道出了问题。
- 发现规则在你知道或合理应该知道错误时启动，这通常是在国税局通知在几年后到达时。
- 持续代理原则在同一个事务所继续为你在同一事务上工作时暂停时钟，理论是你不必起诉你仍然信任和聘请的专业人士。它很狭窄——持续的通用服务可能不算，除非与特定交易相关。
更糟糕的是，同样的事实有时可以被框定为违约（通常更长的时效期）或侵权（通常更短），法院并不总是让你选择更友好的标签。实际教训：不要在对可疑错误坐视不管的同时让关系“发展”。每一个月的延误都冒着时效抗辩的风险，及早咨询律师的成本远低于得知你晚了一年提交。
你的聘用函可能限制你能追偿的金额
在你做任何其他事情之前阅读你的聘用函——不仅是为了范围，也是为了责任限制条款。许多事务所包含将责任限制在他们支付给你的费用上的条款，许多州的法院将这些条款作为普通合同条款执行。一份2,500美元的税务准备约定，如果责任上限有效，意味着无论罚款多大，你的最大追偿额是2,500美元。
可执行性因州而异：一些州拒绝为重大过失或故意不当行为执行上限，一些州以违反公共政策为由审查它们，而且该条款必须是你实际签署的协议的一部分。但假设上限存在，直到你确认相反，因为它塑造了一切——包括是否有律师会接手这个案子。还要检查仲裁条款和法院选择条款，它们可能将你的纠纷完全移出法院。
起诉前该做什么：实用清单
如果上述分析仍指向索赔，按顺序完成这些步骤。每一步要么加强你的立场，要么让你避免一个昂贵的错误。
- 保存一切。 收集聘用函、你拥有的每份申报表和底稿副本、所有与事务所的电子邮件和消息、国税局通知，以及你支付了什么和何时支付的证明。不要编辑、重新组织或“清理”任何东西——你的记录现在就是证据。
- 继续履行你自己的纳税义务。 失职索赔不会暂停国税局。提交当前申报表，支付你所欠的（或建立分期协议），并减轻罚款。未能减轻给辩护方提供了一个因果关系的论据。
- 获得独立的第二意见。 雇一位不同的注册会计师——一位与旧事务所没有关系的人——来审查工作，并坦率地告诉你它是否低于标准以及错误实际花费了多少。这次审查兼作你需要的专家证词的第一次预览。
- 诚实地量化可追偿损失。 应用上面罚款可追偿、潜在税款不可追偿的框架。如果可追偿的数字很小，通过协商解决或费用退款可能胜过诉讼。
- 发送书面要求。 一封简洁的信，说明出了什么问题、成本是多少、你想要什么，通常可以解决双方在法庭上可能花费多得多的争端。许多事务所为此投保了职业责任保险，而保险公司更喜欢早期和解。
- 考虑向州委员会投诉——出于正确的理由。 每个州的会计委员会都会调查公众投诉，并可以对执照持有人处以罚款、教育命令、执业监控或执照行动。委员会不能做的是判给你金钱。提交投诉以保护其他客户并建立问责，而不是作为诉讼的替代品。
- 在截止日期前咨询失职律师。 带着聘用函、第二意见和你的损失计算去第一次会议。具体询问你所在州的时效期、起算规则、比较过失标准，以及聘用函中的责任上限是否被强制执行。
干净的账簿在索赔的两侧都保护你
这里是大多数失职文章跳过部分：你自己的记录占案件的一半。会计失职最常见的辩护是某种版本的“客户给了我们不完整、延迟或不准确的信息。”当聘用函说申报表是根据客户提供的数据编制的——大多数是这样——事务所会争辩说你的记录，而不是他们的工作，导致了错误。
完整、有序的账簿能中和这种辩护。如果你能展示你提供了什么以及何时提供，争论就回到会计做了什么。带日期的、版本控制的记录特别有力：它们证明信息在申报表编制之前就存在于你的账簿中，完全消除了“你从未告诉我们”的辩护。同样的记录也使第三步中的独立第二意见更快、更便宜，因为审查的注册会计师花数小时分析而不是数周重建你的年度。
良好的记录保存也防止大多数失职情况发生。许多错过的选择和截止日期索赔始于一个没有内部日历和没有组织财务信息的客户，一切都留给记忆和会计的收件箱。在你自己的账簿中跟踪义务——估计付款、选择截止日期、执照续期——意味着专业人士的失误变成可抓住的错误，而不是无声的灾难。关于构建经得起审查的记录的背景信息，请参阅/docs/中的记录保存指南。
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