如果你以自由职业、咨询或任何副业方式获得收入，且不属于常规PAYE工资体系，SARS要求你在提交年度申报前数月就预缴所得税——如果你错过8月或2月的截止日期哪怕一天，罚款就会自动开始。
这种“随赚随缴”制度称为临时税，它比南非任何其他税务义务更容易让首次成为自由职业者的人措手不及。它不是一种单独的税种。它是你的普通所得税，根据你自己在IRP6申报表上提交的预估，分成两次（或三次）预付款。预估准确并按时缴纳，你就能在全年平滑现金流。预估错误，你将面临10%的滞纳金、20%的低估罚款，以及自生效日起计算的利息。
本指南详细说明谁必须缴纳临时税、IRP6何时到期、基本金额和罚款规则如何运作，以及哪些记账习惯能让咨询顾问和创作者保持在SARS的合规范围内。
谁是临时纳税人？
你不需要像注册新税种那样注册临时税。如果你符合定义，你就是临时纳税人——申请IRP6并缴纳税款的责任在你身上。
如果你属于以下情况，你就是临时纳税人：
- 任何（公司以外的）个人，其收入不属于第8(1)条定义的报酬、津贴或预付款，或从未注册员工税的雇主处获得报酬。
- 任何公司或封闭式公司。所有南非公司默认都是临时纳税人，除非特别豁免。
- 任何SARS局长书面通知其属于临时纳税人的个人。
- 持有第2(5)(a)条豁免证明的劳务经纪人。
在实践中，这涵盖了：
- 直接向客户开具发票的自由职业者、独立顾问、设计师、开发者、作家、摄影师和教练
- 赚取商业或专业收入的独资经营者和合伙人
- 拥有PAYE以外租金或交易收入的房东、投资者和副业者
- 拥有超过工资之外商业收入的私营公司董事和封闭式公司成员（仅担任董事本身并不自动使你成为临时纳税人，如果你的所有收入都是PAYE）
- 赚取不受南非PAYE预扣的外国自由职业收入的任何个人
谁被排除在外？
SARS明确排除：
- 经批准的公益组织（PBO）和休闲俱乐部
- 法人团体、股份公司及第10(1)(e)条下的某些协会
- 根据第33条纳税的船舶和飞机非居民所有者或承租人
- 小企业融资实体和遗产
- 没有商业收入的自然人，其年度应税收入不超过税收起征点，或其来自利息、股息、外国股息、房产出租及未注册雇主报酬的应税收入不超过30,000兰特
最后一项排除范围很窄。如果你为客户开具过专业服务发票——哪怕只有一次——你就属于经营者，30,000兰特的安全港不适用。如有疑问，SARS会将你视为临时纳税人。
你不需要等待SARS寄表格给你。你可以通过sarsefiling.co.za在SARS eFiling上（或通过SARS MobiApp）申请IRP6，即使计算结果为零缴款也要提交。提交零金额IRP6可以保留你的记录，避免被推定评估。
临时税为何存在（以及为什么你不能忽视它）
南非个人和信托的所得税通常从3月1日到2月28/29日。如果你的所有收入都是PAYE，你的雇主每月预扣税款，年末只是对账。
如果你在PAYE之外获得收入，就没有每月预扣。如果没有临时税，你将在评估后一次性欠缴12个月的税款——这不仅是现金流冲击，也让SARS损失了资金的时间价值。因此，《所得税法》第四附表要求你在年内预缴最终应缴税款。
这笔钱不是额外税费。你缴纳的每一兰特临时税，加上已预扣的PAYE和任何可抵扣的外国税收抵免，都会在评估时抵扣你的最终正常税。多缴部分从生效日起计息退还；少缴部分则需加付利息。
按时缴税还能分散你的税负，避免评估时一次性大额账单导致许多自由职业者陷入债务。
三次IRP6缴款：你无法更改的日期
对于最常见的情况——2月年末的个人和信托（几乎包括所有自由职业者和独资经营者）——2027评税年度从2026年3月1日到2027年2月28日。以下是日历安排：
第一期——2026年8月31日
在你的年度开始六个月后，即8月的最后一天到期。你提交IRP6，预估截至2027年2月28日整个年度的总应税收入，按现行税率计算该预估的税额，并支付总税额的一半（减去前六个月的员工税和外国税收抵免）。
即使你冬季业务清淡，预计春季会赚更多，预估也必须覆盖整个年度——而不仅仅是至今的收入。SARS在8月就期望你提供全年预测。
如果8月31日恰逢周末，SARS eFiling仍要求在当日或之前付款；实践中一些公告提到柜台付款可延至下一个工作日，但不要依赖这一点——在截止日期前的最后一个工作日付款并保留付款凭证。
第二期——2027年2月28日（若适用SARS行政日期则为2月26日）
在你的评税年度最后一天到期。这是最终结算：全年预估总税额，减去全年PAYE和外国税收抵免，再减去第一期已缴金额。换言之，你支付差额以达到预估年税的100%。
第二次预估是高风险的一次。SARS会根据你的实际应税收入和基本金额来判定是否适用低估罚款（下文详述）。在此处低估以递延税款是触发罚款的最常见原因。
对于2027年，多个税务日历将行政提交日期列为2027年2月26日，因为最后一天接近周末或SARS对eFiling截止日期进行分批处理。请将2月28日视为法定最后一天并尽早申报——SARS系统在截止日期当天最繁忙。
第三次（可选）补缴——2027年9月30日
非强制性，但如果你前两期未缴足，强烈建议补缴。在2月年末后约七个月支付，这笔自愿付款可减少或消除任何缺口的利息。2月年末个人的生效日期是年末后七个月；公司和其他年末根据批准情况为六个月或七个月。未缴款的利息从该生效日期起算，因此在此之前补缴可以停止计时。
对于非2月年末的公司，节奏相同但日期不同：第一期在年末前六个月，第二期在年末当天，第三期在年末后六个月。一旦你的注册年末确定，IRP6表格会自动显示你的各期。
需要记住的关键规则：
- IRP6缴款不能退款或重新分配至不同时期或不同纳税人。第一次就要缴对期间。
- 即使应缴金额为零，你也必须为第一期和第二期都提交IRP6。缺失申报会让局长为你推定收入——而该推定不允许异议或上诉。
- 退休基金一次性福利、一次性离职福利和遣散费不包括在临时预估中（(eA)段和遣散费条款）。不要将它们计入IRP6金额。
如何计算你欠多少
IRP6从一个数字开始：你全年的预估应税收入，包括当年的应税资本利得，但不包括上述一次性福利和遣散费。
根据该预估，SARS应用议会每年固定的税率表计算正常税。然后：
第一期缴款 = 50% ×（按现行税率计算的预估应税收入正常税） − 当期（3月至8月）员工税 − 当期可抵扣外国税收抵免 − 适用的医疗抵免（如适用）
第二期缴款 = （按现行税率计算的预估应税收入正常税） − 全年员工税 − 全年可抵扣外国税收抵免 − 已缴第一期金额
第三次补缴 = 你选择在生效日期前支付的任意金额，以缩小已缴金额与实际应缴之间的差距。
一个实用的自由职业者示例：假设你预估截至2027年2月28日的年度应税收入为65万兰特。按2027年税率，扣除退税前的正常税约为14.3万兰特（仅为说明——请使用SARS税率表或计算器获取你的确切税率）。你的第一期缴款约为71,500兰特，减去任何兼职就业中预扣的PAYE；第二期将补足至全额14.3万兰特减去PAYE和前次缴款。如果你实际收入为72万兰特，少缴2万兰特，在2027年9月30日前补缴即可停止利息累积。
使用SARS临时税指南和附录示例，或信誉良好的计算器，但务必确认当前起征点和退税金额——它们每年预算都会变化。
基本金额：为什么你不能只预估1兰特
SARS预见到纳税人可能故意低估以递延税款。有两道保障：基本金额下限和局长提高预估的权力。
什么是基本金额？
基本金额是SARS最近一次评估的应税收入，减去该评税年度的应税资本利得及某些一次性福利和自愿奖励。对于公司，它是评估应税收入减去应税资本利得。
还有两条额外规则需要注意：
-
14天规则： 只有评估通知在你提交IRP6前至少14个日历日发出，该评估才算数。如果最新评估在你申报前11天才发出，你必须使用上一个评税年度。
-
年度增长8%： 如果你的预估在最近评税年度结束后超过18个月提交，你必须从该评税年度到当前年度每年增加8%的基本金额。一个最近评估在2013年的纳税人，在2016年8月提交IRP6，需在19.5万兰特净值上增加8%×4年，约为25.74万兰特——这正是SARS自己示例中使用的数字。
你提交的预估不得低于基本金额，除非局长考虑到你的情况同意较低预估是合理的。如果SARS质疑该数字，你会被要求提供收支明细；如果SARS不满意，它可以将你的预估提高至其认为合理的水平。该提高不允许异议或上诉——提醒你保留计算依据。
SARS解释说明第1号（第3版，2019年2月20日）详细说明了这一证明流程，值得收藏。
罚款和利息：出错代价
可能产生三项独立费用。它们会叠加，且自动适用。
1. 10%滞纳金（第27段）
如果你未在第一期或第二期到期日缴纳任何临时税，将对逾期金额征收10%的罚款。根据《税务管理法》第15章，它被视为百分比罚款，SARS系统自动适用，无裁量余地。第187条规定的利息也按定期调整的法定利率对滞纳金计息。
2. 20%低估罚款（第20段）
这是最让自由职业者意外的罚款。当你的第二期预估相对于实际过低时适用。判断标准取决于你当年的实际应税收入：
如果你的实际应税收入为100万兰特或以下：
如果第二期预估应税收入低于实际应税收入的90%且低于基本金额，你将承担20%的罚款。
罚款为以下两者之差的20%：
- (a) 实际应税收入90%的正常税与(b) 基本金额的正常税中的较小者，减去
- 年末前已缴的员工税和临时税之和（比较时排除一次性福利和遣散费）。
如果你已对同一笔第二期未缴款支付了第27段滞纳金，该金额可抵扣第20段罚款（同一兰特不会重复处罚）。
一个经典SARS示例：实际应税收入28万兰特，基本金额30万兰特，预估收入20万兰特，已缴临时税38,408兰特。实际90%（25.2万兰特）的税额低于基本金额的税额，因此缺口是25.2万兰特的税额减去38,408兰特，该缺口的20%即为罚款——在该示例中为2,600兰特，减去已收取的任何第27段罚款。
如果你的实际应税收入超过100万兰特：
容差收紧。你的第二期预估必须至少为实际应税收入的80%，且不比较基本金额。罚款为实际应税收入80%的正常税与已缴员工税加临时税之差的20%。
简而言之：高收入者没有基本金额安全网——准确性更重要。
3. 逾期提交预估（原第20A段）
曾对未及时提交预估适用的罚款已针对2015年3月1日或之后开始的评税年度删除，但如果你未能申报，SARS仍可能推定你的收入，且该推定在该期间有效。不要因删除而掉以轻心——提交零申报比不申报更安全。
未缴款利息
除罚款外，任何缺口自生效日期（个人2月年末后七个月）起计息。在2027年9月30日前补缴可停止进一步计息。多缴临时税的退款自生效日期起计息，直至支付。
2026年值得关注的变更
从2026年2月25日起，SARS和预算评论提议按时支付成为避免低估罚款的条件——按时提交准确预估但延迟缴款可能会让你失去原本能保留的保护。该提议在2026年2月下旬的一份税务警报中提出，引用的是立法草案；在依赖往年做法之前，请在sars.gov.za确认其生效日期。
自由职业者的常见错误（及如何避免）
把8月当作半年报告。 第一次IRP6不是半年申报。它是在半年节点做出的全年预估。忘记预测2月至8月之后的收入是明年2月触发低估罚款的最快途径。
把银行现金当作应税收入。 你的预估必须是应税收入——总收入减去免税金额和可扣除费用，包括当年应税资本利得——而不是营业额或银行余额。只记录收入不记录支出的自由职业者往往会一致地高估或低估。
忘记基本金额下限。 你不能在未经SARS同意的情况下提交低于基本金额的预估。低8月预估可能顺利通过，但在查询时被调整或在年末与下限比较以决定罚款。
漏掉零申报。 一些自由职业者在业务清淡、计算为零时跳过IRP6。这种遗漏导致局长推定评估，你无法反对，并在你的合规记录中留下缺口。
缴错期间或纳税人。 临时缴款在事后无法更改。仔细检查eFiling上显示的期间，如果你同时经营独资企业和公司，确保缴款分配到正确的实体。
不为第三次缴款做预算。 可选的补缴对现金流来说并非可选项。收入在后期激增的自由职业者——比如12月的大项目或1月的聘金——通常需要它。在你的预估中留出10%–15%的缓冲，并在8月和1月截止日期前再次核对。
8月和2月的简易IRP6工作流程
截止日期前四周：
- 提取3月1日至今的损益表。区分营业收入、利息、租金和外国收入。排除任何退休一次性福利或遣散费。
- 列出至今的实际可扣除费用并预测至2月28日：租金、互联网、电话分摊、软件、专业费用、差旅费、符合专用测试的家庭办公室部分，以及设备资本减免。
- 预估剩余六（或十二）个月。要现实——基于已签约工作和待办项目，而非希望。
- 从超过14天前发出的最近评估计算基本金额。如果评估超过18个月，应用8%增长。
- 将你的现实预估与基本金额比较。如果你的现实数字较低，准备一份包含收入明细和费用凭证的证明文件，以备SARS询问。
截止日期前一周：
- 在eFiling上申请IRP6，填写应税收入预估，让eFiling在抵扣前计算税额。
- 扣除相关期间的PAYE和外国抵免。系统将显示应缴金额（或为零）。
- 立即提交并付款——不要先提交后付款。根据2026年按时支付提案，同时支付能保护你。
- 将IRP6提交、付款确认和你的计算依据保存在一个文件夹中。
年末后（3月至9月）：
- 一旦你的实际收入明确，与2月预估比较。如果你低于90%（超过100万兰特则为80%），在9月30日前补缴以停止利息。保留凭证用于年度ITR12申报。
全年保持账簿可供预估使用
临时税奖励那些能够预测的自由职业者。预测依赖干净的账簿，而非最后一刻的电子表格。
最有效的习惯是每月在一个地方记录收入和支出，这样你8月和2月的预估就不是猜测。在消费时对每张收据分类，核对你的企业银行账户，并单独标记个人提款。当SARS要求你证明低于基本金额的预估时，一个带有支持发票的12个月分类账比一段解释更有效。
单独区分外国收入和可能来自兼职工作的PAYE——这些数字直接进入IRP6计算，如果与家庭开支混在同一账户中很容易遗漏。
如果你使用电子表格，添加三列你可能忽略的数据：每年基本金额、利息生效日期、实际与预估百分比。2月快速检查比率——实际90%对比预估——能让你在提交前就知道9月是否需要补缴。
简化你的财务管理
当你的财务记录已井井有条、预估基于真实数字而非直觉时，在8月和2月IRP6截止日期前保持领先就更容易。Beancount.io提供纯文本、版本控制的记账方式，让你完全掌控账簿——透明、通过Git备份，并可在需要时用于自动化或AI辅助审查。免费开始，将临时税从一年两次的忙乱变成例行检查。