政府会计准则委员会第103号声明《财务报告模型改进》重写了州和地方政府自1999年GASB 34以来一直使用的规则手册。它适用于2025年6月15日之后开始的财年——这意味着截至2026年6月30日及之后结束的财年必须遵守。对于6月年度结束的政府实体，第一份GASB 103财务报表将在本审计周期到期。
GASB 103 改变的内容
五个方面发生了变化：
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管理层讨论与分析（MD&A）。 GASB 103 将MD&A细化为五个方面的分析性叙述：财务报表概述、包含同比分析的简明财务信息、资本资产和长期负债活动、通用基金的预算亮点，以及预计会影响财务状况的当前已知事实和决策。重复报表内容的模板化MD&A将被标记。
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异常或非经常性项目。 GASB 103 用单一类别——异常或非经常性项目——取代了旧的非常/特殊项目模型，其列报和披露强调项目在性质上是异常的、发生频率上是不经常的，还是两者兼有，以及它在运营报表中的位置。
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经营性基金报告。 该声明重新调整了经营性基金中经营性收入与非经营性收入的分类，包括补贴（包括非资本补贴）如何列报。经营性收入、非资本补贴收入和非经营性收入必须区分——这一变化直接影响到ACFR/ACAFR中用于趋势分析的统计部分。如果关键收入来源改变了类别，则适用GASB 100关于前期列报的指导。
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构成单位列报。 构成单位的披露和列报得到优化，以改善问责报告，特别是在主要政府对法律上独立的实体负有财务责任的情况下。
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预算比较。 通用基金的预算比较表必须与新的MD&A预算亮点更紧密地保持一致，政府需要确保预算文件支持所要求的分析。
补贴：2026年2月的澄清
2026年2月，GASB提出了实施指南草案，包含问答，澄清了补贴——包括支持运营的转移和补助——在新模型下如何分类。草案确认，支持持续运营的非资本补贴不属于经营性收入，但与非经营性收入单独区分，这既影响净资产变动表，也影响统计部分。正在实施中的政府现在就应该将每项经常性补助映射到新类别，而不是等到审计时再做。
本周期应做的事情
- 将每一行收入映射到新的经营性/非资本补贴/非经营性类别，并记录理由。审计师会测试映射。
- 重写MD&A，围绕五个必需方面进行；不要修补去年的MD&A。让财务、预算和项目人员参与，撰写前瞻性的“当前已知事实”部分。
- 重建统计部分的趋势表，在收入来源分类发生变化的地方，对列报的以前年度进行GASB 100重述或说明。
- 更新会计科目表，使总账在记账时捕获补贴类型，而不是在年末进行重分类。
- 培训审计委员会。 GASB 103 改变了财务报表所讲述的内容；委员会应该在审计师解释之前就理解为什么以前是“经营性”的补助现在变成补贴了。
简化你的财务管理
GASB 103 是一代人以来政府报告模型的第一次全面改革。采用Beancount风格的纯文本分类账，按补贴类型标记每笔收入记账，使重分类变成一次分类账查询，而不是电子表格搜索——这样你撰写的MD&A就能直接与你发布的基金报表挂钩。 免费开始使用，让新模型成为改进，而不是一场忙乱。