三月份的飓风掀翻了你店面的屋顶。七月份的野火烧毁了三间出租的小木屋。十月份的德雷科（Derecho，内陆强对流风暴）压扁了你的粮仓。当理赔员离开、保险支票结算时，你面对的是堆积如山的收据、盖了一半的建筑，以及几乎为零的现金。
这是大多数人都会忽略的一点：你无需等到明年四月报税时才获得这笔损失的税款退还。美国国税法（Internal Revenue Code）中隐藏着一个开关，允许你将今年发生的灾难视为发生在去年，并修改你已经提交的申报表。如果操作得当，退税支票可以在几周内（而不是几个月）到达你的银行账户。
这个开关就是第 165(i) 条选择（Section 165(i) election），它是受联邦宣布灾害影响的人士可用的最容易被忽视的税务工具之一。以下是它的运作方式、何时能获得回报以及潜在的陷阱。
2026 年“灾难损失”的真实含义
意外损失规则在 2017 年的《减税与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act）下经历了重大调整，并从 2026 年 1 月 1 日开始在《又一个伟大美好法案》（One Big Beautiful Bill Act，简称 OBBBA）下再次调整。截至 2026 纳税年度，你需要理清三种类型的意外损失，因为每种类型的计算方法都不同：
联邦意外损失（Federal casualty losses）。 总统宣布的联邦灾区内个人使用的财产受损。受每次事件 100 美元的扣减和 AGI（调整后总收入）10% 阈值的限制。你仍然需要通过逐项扣税（itemize）来申报。
灾难损失（Disaster losses）。 发生在被指定为提供个人或公共援助的县的损失（个人或商业）。这些损失符合第 165(i) 条选择的条件。个人使用部分同样有 100 美元的底线和 10% AGI 的削减。
合格灾难损失（Qualified disaster losses）。 由各种灾难救济法案创建的更优惠的类别。100 美元的底线增加到 500 美元，10% AGI 阈值消失，你可以在标准扣除额（standard deduction）的基础上申报此项扣除——无需逐项申报。覆盖范围现在延伸至 2020 年 1 月 1 日至 2025 年 9 月 2 日之间宣布的灾难，且 OBBBA 从 2026 年 1 月 1 日起将灾难类别永久扩大，包括某些州宣布的灾难。
商业财产——库存、设备、房地产、车辆——遵循更宽松的规则。商业方面没有 100 美元的底线，也没有 10% AGI 的削减；根据财产类型，你可以将损失作为普通业务支出或第 1231 条损失进行扣除。
第 165(i) 条具体能做什么
《美国国税法》第 165(i) 条允许你选择将当前纳税年度发生的灾难损失视为发生在上一个纳税年度。你可以为上一年度提交修正申报表（或者如果你尚未申报，则在上一年度的原始申报表中申报），损失将抵减你已经申报的收入。
人们做出这种选择的三个原因：
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现金流（Cash flow）。 上一年度申报表的退税处理时间大约为 8 到 16 周。等到申报今年的纳税申报表（你直到明年年初才能申报）可能意味着从支付重建支票到看到扣税返还之间要等待一年或更长时间。当你需要周转 SBA（小企业管理局）灾难贷款时，这很重要。
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税率档次套利（Bracket arbitrage）。 如果你在上一纳税年度收入颇丰，而今年收入不佳，那么将扣除额应用于上一年度的收入会更有价值。按 35% 的边际税率将 250,000 美元的灾难损失抵减 400,000 美元的上年收入，其价值远高于按 22% 的税率抵减 80,000 美元的当年收入。
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AGI 阈值机制（AGI threshold mechanics）。 个人使用意外损失的 10% AGI 底线是每年分别计算的。如果上一年的 AGI 显著低于今年，那么在经过削减后，能保留下来的损失会更多。
这种选择不是自动的。你必须主动提出申请，并且有截止日期。
没人提及的六个月截止日期
根据财政部法规（Treas. Reg.）§ 1.165-11，选择必须在灾难发生年度纳税申报表原始截止日期后的六个月内做出，且不考虑任何延期申报的情况。
案例说明：一位按日历年度纳税的个人纳税人在 2026 年 8 月遭受了飓风损失。2026 年的申报表通常在 2027 年 4 月 15 日到期。第 165(i) 条选择的截止日期是 2027 年 10 月 15 日——即 2027 年 4 月 15 日之后的六个月——无论你是否申请了延期。
错过那个截止日期，选择权就永远消失了。你仍然可以申报损失，但只能在原始的灾难年度申报表上申报——无法提前。
你还拥有 90 天的撤销期。如果你做出了选择，后来意识到应用在上一年度的效果不如应用在灾难发生年度，你可以在原始选择截止日期后的 90 天内撤销。
申报流程，分步指南
程序性事务往往比具体的计算更让纳税人感到困扰。以下是操作步骤：
第 1 步：确认该灾害符合条件。 IRS 在 irs.gov/newsroom/tax-relief-in-disaster-situations 发布了一份由 FEMA 声明的受灾清单。该灾害必须是由总统宣布的联邦援助项目，或者——从 2026 年开始——符合新法定标准的州级声明灾害。损失发生时，你的财产所在地所在的县必须出现在声明中。
第 2 步：计算损失。 取以下两项中的较小值：(a) 财产在受灾前的紧接调整后基准 (adjusted basis)，或 (b) 由灾害引起的公允价值 (fair market value) 减损。从该金额中减去你已经收到或预期收到的任何保险或其他赔偿。结果即为扣除起征点和门槛前的原始损失。
第 3 步：准备 4684 表格。 《意外与被盗》(Casualties and Thefts) 是核心表格。个人用途财产填写在 A 部分；商业和产生收入的财产填写在 B 部分。如果你是在修正税表中根据 Section 165(i) 进行选举，请在 4684 表格顶部写上灾害名称或描述、财产所在州以及 "Section 165(i) Election"。同时提供一份简短说明，包含：
- 灾害的名称或描述
- 灾害发生的日期
- 财产受损时所在的地址（市、镇、县、区、州、邮编）
第 4 步：提交修正税表。 个人提交 Form 1040-X。C 类公司提交 Form 1120-X。合伙企业根据是否选择 BBA 规则，提交行政调整请求 (Administrative Adjustment Request) 或修正后的 Form 1065。附上 Form 4684 和选举说明。
第 5 步：提防“已扣除损失”陷阱。 你不能在两个地方申报同一笔损失。如果你已经在受灾年份的税表中将该损失作为 Schedule C 费用、销货成本或任何其他项目进行了扣除，则必须在进行 Section 165(i) 选举之前或同时，先提交一份修正后的受灾年份税表以移除该扣除。这是该领域最常见的审计触发因素。
计算机制实践
通过一个实例会有所帮助。Maria 在北卡罗来纳州阿什维尔经营一家小型面包店。2026 年 9 月，一场飓风淹没了她的店铺。数据如下：
- 建筑物调整后基准：$180,000
- 洪灾导致的公允价值 (FMV) 减损：$220,000
- 保险赔偿：$140,000
- 设备调整后基准：$35,000（完全损毁，受灾前 FMV = 基准）
- 设备保险赔偿：$20,000
建筑物的损失取基准 ($180,000) 或 FMV 减损 ($220,000) 中的较小值，再减去保险赔偿：$180,000 − $140,000 = $40,000。设备的损失为 $35,000 − $20,000 = $15,000。总商业意外损失为：$55,000。
由于这是商业财产，不适用 $100 的起扣额和 10% 的 AGI 门槛。完整的 $55,000 均可扣除。
Maria 2025 年的净业务收入为 $190,000。她 2026 年的收入（即使有灾后恢复合同）预计为 $90,000。通过选择 Section 165(i) 选举，这 $55,000 的灾害损失将抵扣 2025 年的收入。按照她 2025 年 32% 的边际税率计算，该扣除价值约为 $17,600——IRS 会在几个月内退还。如果将同样的损失抵扣 2026 年 22% 税率下的收入，其价值仅约为 $12,100。
该选举的净收益：约 $5,500 的额外税收节省，外加提前一整年拿到退税的时间价值。
什么时候不建议进行选举
这并不总是最优选。在以下情况下请跳过选举：
- 前一年是亏损年。 将额外的扣除额应用到已经显示净经营亏损 (NOL) 的年份只会增加 NOL 的结转额；你无法获得即时退税，并且如果发生所有权变更，可能会遇到 Section 461(l) 额外商业损失限制或 Section 382 问题。
- 当年是高收入年。 反向税率套利。如果你在受灾年份通过出售建筑物或大量股票获得了巨额收益，那么将损失抵扣当年的收入会更划算。
- 涉及 AMT。 意外损失与替代性最低税 (AMT) 的相互作用可能会削弱扣除额的价值。请对两种情况都进行计算。
- 你非常接近六个月的截止日期且修正税表很复杂。 弄砸了的修正税表可能会触发对前一年税表中与灾害无关问题的审计。
记录保存是成功的关键
意外损失审计非常注重细节。IRS 会希望看到：
- 灾前文档。 照片、评估报告、采购发票、折旧表。如果你没有灾前基准，审计人员就会产生怀疑。
- 灾后文档。 理赔员报告、维修估算、损毁照片、承包商发票。
- 保险信函。 索赔申请、拒赔信、结算单。 “预期赔偿”规则是毫不留情的——如果你有理由预期收到保险金，即使支票尚未寄达，你也必须按该金额减少损失。
- FEMA 灾害声明打印件。 显示你的县被纳入范围的副本。
- 每项资产的基准记录。 这是小企业最容易出错的地方。如果你在十年前购买了一台设备但丢失了收据，重建基准就变成了猜测——而猜测在审计中必败。
记录保存问题也是纯文本会计 (plain-text accounting) 发挥作用的地方。一个干净的、经过版本控制的账本，记录了每项资产的购买、每笔折旧分录以及标记到特定账户的每项维修，使灾后重建变得轻而易举。你可以向审计员提交一份打印件、一串 git 提交记录以及一份金额完全对得上的 Form 4684 工作表。
导致退税损失的常见错误
多年灾害损失审计中总结出的模式：
- 仅申报贬值损失。 一辆因曾被水淹但仍能行驶而导致转售价值缩水 5,000 美元的汽车，并不属于 5,000 美元的意外损失。公允市场价值（FMV）的减少是以物理损坏来衡量的，而非心理贬值（stigma）。
- 重复计算业务损失。 通过销货成本 以及 4684 表格重复扣除受损库存。只能选择一种方式。
- 忘记减去预期保险赔偿。 即使保险理赔仍在争议中，你也必须从损失中减去你预期能合理收到的赔偿。如果后来理赔落空，则在损失明确的那一年进行追加扣除。
- 忽视收益确认。 如果保险赔付超过了财产的调整后计税基础（adjusted basis），你就产生了 收益 而非损失。第 1033 条允许你通过在两年内（特定灾害为四年）重新投资类似财产来递延收益，但你也必须进行这项选举。
- 忽略州级声明的细微差别。 从 2026 年开始，某些州宣布的灾害符合条件——但仅有州级声明是不够的。财政部长还必须在 OBBBA 框架下为联邦税收目的确认该灾害。在依赖州长公告之前，请务必核实。
- 使用错误的灾害纳税年度。 “发生”（Sustained）通常指意外发生的年份，但对于盗窃损失，则是发现损失的年份；对于有持续保险纠纷的损失，则可能是达到合理确定性的年份。
纯文本记账的回报远超预期
灾难发生时，不该是发现你的记录像个黑匣子的时候。根据第 165(i) 条获得最清晰、最快退税的纳税人，是那些在出事之前就已经维护了计税基础表、透明账本以及资产购置链文档的人。这种自律的成本很低，但在紧急情况下的回报却是巨大的。
让你的账簿为灾难做好准备
当灾难袭来时，一项顺畅的第 165(i) 条索赔与陷入僵局的审计之间的区别，取决于你在风暴 之前 建立的记录保存。Beancount.io 提供纯文本、版本控制的会计服务，为你提供每项资产、每条折旧分录和每项维修的可审计历史——这正是你重建计税基础和证实意外损失所需要的。免费开始使用，为你希望永远不会到来的最糟糕的一天保存完好的财务轨迹。