Jeden príspevok označené s "Daňová odpočítateľná položka"

Ak vediete S korporáciu, základňa akcionára je tiché číslo, ktoré rozhoduje o tom, či sú vaše straty odpočítateľné a či sú distribúcie oslobodené od dane. Mení sa každý rok a je vašou zodpovednosťou (ako akcionára) ju sledovať. Tu je verzia v zrozumiteľnom jazyku – plus návod, ako čisto modelovať základňu v Beancount.io.

Čo znamená „základňa“ (rýchlo)​

Predstavte si svoju akciovú základňu ako osobnú výsledkovú kartu vašej investície do S korporácie. Začína sa vaším počiatočným vkladom – tým, čo ste zaplatili za svoje akcie, alebo hodnotou majetku, ktorý ste do spoločnosti vložili. Odvtedy je to dynamické číslo.

Vaša základňa sa zvyšuje, keď spoločnosť zarába peniaze (váš podiel na jej príjmoch, vrátane príjmov oslobodených od dane) alebo keď prispejete ďalším kapitálom. Znižuje sa, keď prijímate nezdaniteľné distribúcie, alebo keď má spoločnosť straty, odpočty alebo neodpočítateľné výdavky.

Je dôležité, že vaša akciová základňa nemôže nikdy klesnúť pod nulu. Ak sú straty spoločnosti väčšie ako vaša základňa, prebytočné straty sa stávajú pozastavenými. Nemôžete si ich odpočítať teraz, ale môžete si ich preniesť do budúceho roka, keď budete mať dostatočnú základňu. Na nahlásenie výpočtu vašej základne a sledovanie akýchkoľvek pozastavených strát použijete formulár 7203, ktorý sa podáva spolu s vaším osobným formulárom 1040.

Ak ste svojej S korporácii poskytli aj priamu pôžičku, môžete mať dlhovú základňu, ktorá poskytuje druhú úroveň na absorbovanie strát po tom, čo sa vaša akciová základňa vyčerpá.

Základňa S korporácie vs. C korporácie (v skratke)​

Koncept základne je medzi S a C korporáciami úplne odlišný.

• Základňa S korporácie je dynamická a musí sa každoročne upravovať. Priamo odráža výkonnosť spoločnosti vďaka jej „pass-through“ (priebežnej) povahe. Zisky a straty prechádzajú na vás a priamo ovplyvňujú vašu základňu.
• Základňa akcií C korporácie je vo všeobecnosti statická. Je to jednoducho to, čo ste zaplatili za akcie. Mení sa len v dôsledku špecifických korporátnych krokov, ako sú delenie akcií alebo formálne vrátenie kapitálu, nie preto, že spoločnosť mala ziskový alebo stratový rok.

Ako vypočítať základňu S korporácie (správne poradie)​

Výpočet vašej základne nie je len o sčítaní a odčítaní; je to o dodržaní správneho poradia. IRS (americký daňový úrad) nariaďuje špecifické poradie operácií. Každý rok si vezmete svoj Schedule K-1 (z formulára 1120-S S korporácie) a upravíte svoju základňu zo začiatku roka nasledovne:

1. Zvýšenie o všetky príjmové položky vrátane zdaniteľných príjmov a príjmov oslobodených od dane (ako sú úroky z komunálnych dlhopisov).
2. Zníženie o distribúcie, ktoré ste počas roka dostali (ale nie pod nulu).
3. Zníženie o neodpočítateľné výdavky (ako sú určité pokuty alebo výdavky na reprezentáciu).
4. Zníženie o straty a odpočty (ako sú bežná strata z podnikania alebo príspevky na charitu).

Ak celkové straty a odpočty v kroku 4 presiahnu vašu zostávajúcu základňu, musíte ich pomerne rozdeliť. Prebytok je pozastavený a prenáša sa ďalej, kým si neobnovíte základňu prostredníctvom budúcich príjmov alebo kapitálových vkladov.

Dôležité poznámky:

• Osobné ručenie za firemný úver nevytvára základňu. Základňu získate, až keď na túto záruku skutočne zaplatíte z vlastného vrecka.
• Mzdy vlastníka (váš plat z S korporácie) neovplyvňujú vašu základňu. Ide o odmenu za vašu prácu a považuje sa za obchodný náklad pre spoločnosť a príjem podľa formulára W-2 pre vás, úplne oddelený od vašej úlohy vlastníka.

Praktický príklad (čísla, ktoré sa zhodujú)​

Prejdime si príklad, aby sme videli pravidlá poradia v praxi.

Fakty pre jedného akcionára za rok:

• Počiatočný kapitálový vklad: $18,000
• Bežné dividendy (K-1 kolónka 5a): $2,000
• Prijaté distribúcie (K-1 kolónka 16D): $7,000
• Podiel na neodpočítateľných výdavkoch (K-1 kolónka 16C): $3,000
• Podiel na bežnej obchodnej strate (K-1 kolónka 1): ($9,000)
• Podiel na charitatívnom príspevku (K-1 kolónka 12A): $6,000
• Akcionár nemá žiadnu dlhovú základňu.

Tu je výpočet krok za krokom:

Krok 1 — Zvýšenie o príjem Vaša počiatočná základňa $18,000 sa zvyšuje o$2,000 dividendového príjmu. $18,000 +$2,000 = $20,000

Krok 2 — Zníženie o distribúcie Ďalej znížte základňu o peňažné distribúcie, ktoré ste si vzali. $20,000 −$7,000 = $13,000

Krok 3 — Zníženie o neodpočítateľné výdavky Teraz odpočítajte neodpočítateľné výdavky. Vaša základňa pred uplatnením strát je $10,000.$13,000 − $3,000 = **$10,000**

Krok 4 — Uplatnenie strát a odpočtov Vaše celkové straty a odpočty sú $15,000 ($9,000 bežná strata + $6,000 charitatívny príspevok). Keďže to presahuje vašu zostávajúcu základňu$10,000, môžete si odpočítať len pomernú časť.

• Prípustná bežná strata = ($9,000 ÷$15,000) × $10,000 = **$6,000**
• Prípustný charitatívny príspevok = ($6,000 ÷$15,000) × $10,000 = **$4,000**

Zostávajúce sumy sú pozastavené a prenášajú sa do budúceho roka: $3,000 bežná strata a$2,000 charitatívny príspevok.

Vaša konečná akciová základňa za rok je $0, pretože nemôže byť záporná. Na daňovom priznaní uvediete povolenú stratu a odpočet a budete sledovať pozastavené sumy pre budúce použitie.

Sledovanie základne S korporácie v Beancount.io (vzor v čistom texte)​

Namiesto neprehľadnej tabuľky môžete viesť jednoduchú, auditovateľnú knihu základne priamo v Beancount.io. Môže sa nachádzať vo vašich firemných účtovných knihách alebo v osobnom zrkadlovom súbore. Kľúčom je použiť „memo“ kapitálový účet na sledovanie priebežného výpočtu základne.

Odporúčané účty:

• Equity:Shareholder:Paid-In-Capital
• Equity:Shareholder:Distributions
• Equity:Shareholder:Stock-Basis (Toto je váš podsúvahový „memo“ účet, ktorý sleduje oficiálnu priebežnú základňu pre formulár 7203.)
• Income:PassThrough:*
• Expenses:Nondeductible
• Expenses:Charitable

Príklady zápisov:

Počiatočný kapitálový vklad: Tento zápis zaznamenáva hotovosť prichádzajúcu do spoločnosti a súčasne nastavuje počiatočnú akciovú základňu vo vašom memo účte.

2025-01-10 * "Initial capital"
  Assets:Bank:Operating                    -18,000 USD
  Equity:Shareholder:Paid-In-Capital        18,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis            18,000 USD

Bežné dividendy K-1: Zaznamenajte priebežný príjem a zodpovedajúce zvýšenie vašej základne.

2025-12-31 * "K-1 Box 5a ordinary dividends"
  Income:PassThrough:Dividends             -2,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis            2,000 USD

Distribúcia akcionárovi: Tento zápis zachytáva hotovosť odchádzajúcu zo spoločnosti a zodpovedajúce zníženie vašej základne.

2025-07-15 * "Shareholder distribution"
  Equity:Shareholder:Distributions          7,000 USD
  Assets:Bank:Operating                    -7,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis           -7,000 USD

Neodpočítateľné výdavky: Zaúčtujte výdavok a zníženie základne.

2025-12-31 * "K-1 Box 16C nondeductible"
  Expenses:Nondeductible                    3,000 USD
  Assets:Bank:Operating                    -3,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis           -3,000 USD

Prípustné straty/odpočty: Zaznamenajte iba časť strát povolených v tomto roku, čím znížite svoju základňu na nulu. Použite komentár na sledovanie pozastavených položiek.

2025-12-31 * "K-1 losses allowed this year (Box 1 + Box 12A, limited by basis)"
  Income:PassThrough:Ordinary-Loss          6,000 USD
  Expenses:Charitable                       4,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis          -10,000 USD
  ; Suspended to next year: 3,000 ordinary loss, 2,000 charitable

Tento vzor udržiava transparentnú priebežnú základňu na účte Equity:Shareholder:Stock-Basis, ktorá sa presne zhoduje s vaším formulárom 7203. Audítori to milujú, pretože každá zmena je datovaná a sledovateľná transakcia.

Bežné nástrahy​

Vyhnite sa týmto častým chybám pri správe základne vašej S korporácie:

• Považovanie ručení za základňu. Ručenie za úver je len sľub. Nestane sa základňou, kým skutočne nepoužijete svoje osobné prostriedky na splatenie firemného dlhu.
• Prijímanie distribúcií s nedostatočnou základňou. Ak prijmete distribúciu, ktorá presahuje vašu základňu, prebytočná suma nie je oslobodená od dane. Zvyčajne sa zdaňuje ako kapitálový zisk.
• Zabúdanie na zahrnutie príjmov oslobodených od dane. Príjmy oslobodené od dane (ako sú výnosy z životného poistenia alebo určité úroky) stále zvyšujú vašu základňu, čo môže vytvoriť viac priestoru na odpočítanie strát.
• Zamieňanie si miezd vlastníka a distribúcií. Váš plat je nákladom pre podnik a zdaniteľnou odmenou pre vás. Neovplyvňuje základňu. Distribúcie sú návratom kapitálu/zisku a priamo znižujú základňu.

Záver​

Základňa vašej S korporácie je plynom pre vaše odpočty strát a štítom pre vaše nezdaniteľné distribúcie. Je nevyhnutné ju metodicky sledovať, dodržiavať oficiálne pravidlá poradia a každý rok priložiť k daňovému priznaniu kompletný formulár 7203. Či už ste začali ako S korporácia, alebo ste LLC zdanená ako S korporácia, čisté a disciplinované účtovníctvo robí výpočty základne jednoduchými a obhájiteľnými.

Udržujte základňu (a všetko ostatné) v poriadku s Beancount.io​

• Účtovné knihy v čistom texte s podvojným zápisom, ktoré sú verzované a auditovateľné.
• Kategórie priateľské k formuláru K-1 a dedikované memo účty na sledovanie základne.
• Automatizované importy z bánk, kreditných kariet a platobných sprostredkovateľov na zníženie manuálneho zadávania.
• Správy pripravené na daňové účely, ktoré môže váš účtovník priamo použiť.

Začnite s čistým, auditovateľným pracovným postupom pre S korporáciu s Beancount.io ešte dnes.

Tento článok slúži len na informačné účely a nepredstavuje daňové ani právne poradenstvo. Poraďte sa so svojím poradcom o usmerneniach špecifických pre vašu situáciu.