#business-structure
Choose and optimize your business entity for tax and legal advantages
59 % malých podnikov s dlhom podpisuje osobnú záruku, ktorá ruší obmedzené ručenie vašej s.r.o. Táto príručka vysvetľuje neobmedzené verzus obmedzené záruky, výnimky pre nekalé konanie (bad-boy carve-outs), doložky o postupnom zániku (burn-off provisions), 20 % pravidlo SBA a spôsob, ako o nich vyjednávať alebo dosiahnuť uvoľnenie.
Pravidlo prenájmu vlastnej nehnuteľnosti podľa § 469 preklasifikuje nájomné z vašej vlastnej budovy na aktívny príjem, zatiaľ čo straty zostávajú pasívne — jednosmerná cesta, ktorá chytá majiteľov malých firiem do pasce. Včasná voľba zoskupenia podľa nariadenia 1.469-4 to eliminuje; zmeškanie lehoty pri podaní prvého daňového priznania zvyčajne znamená trvalý život s touto asymetriou.
Nariadenie 1.469-2(f)(6) preklasifikuje čistý príjem z prenájmu nehnuteľnosti, ktorú prenajímate vlastnému aktívnemu podniku, na nepasívny, zatiaľ čo straty z prenájmu ponecháva ako pasívne. Táto príručka vysvetľuje túto asymetriu, prechádza príkladom zubára s odpočtom zo segmentácie nákladov vo výške 200 000 USD a ukazuje, ako môže voľba zoskupenia podľa nariadenia 1.469-4 toto pravidlo zrušiť.
Reorganizácia typu F podľa oddielu 368(a)(1)(F) IRC umožňuje S-korporácii reštrukturalizovať sa bez dane na formu holdingovej spoločnosti/QSub, vďaka čomu kupujúci získa zvýšenie daňovej základne aktív pri akomkoľvek percentuálnom podiele a predávajúci môžu odložiť daň z reinvestovaného vlastného imania (rollover equity).
Vlastné imanie predstavuje majetok mínus záväzky – priebežný súčet vkladov, výberov, zisku a strát. Táto príručka štruktúruje účty vlastného imania pre živnostníkov, partnerstvá a spoločnosti s ručením obmedzeným, vysvetľuje, prečo výbery nie sú výdavkami, a ukazuje koncoročné uzávierkové zápisy, ktoré udržiavajú súvahu v rovnováhe.
Oddiel 1375 ukladá paušálnu 21 % sankčnú daň S-korporáciám, ktoré majú nerozdelené zisky z obdobia C-korporácie, ak pasívny investičný príjem presiahne 25 % hrubých príjmov. Tri po sebe nasledujúce roky nad touto hranicou automaticky ukončujú status S-korporácie. Táto príručka vysvetľuje vzorec nadmerného čistého pasívneho príjmu, trojročnú hranicu podľa oddielu 1362(d)(3) a tri plánovacie kroky na zníženie rizika pred koncom roka.
Daň Section 1375 'sting tax' zasahuje S-korporáciu 21 % daňou na úrovni spoločnosti, ak má zisky a výnosy (E&P) z C-korporácie a pasívny investičný príjem nad 25 % hrubých príjmov; tri po sebe nasledujúce roky tejto kombinácie ukončujú status S-korporácie. Táto príručka ukazuje, kto je ohrozený, ako sa počíta nadmerný čistý pasívny príjem a ako túto pascu zneškodniť.
Sekcie 414(b), (c) a (m) považujú súvisiace podniky za jedného zamestnávateľa na účely testovania dôchodkových plánov. Táto príručka vysvetľuje pravidlá pre ovládané skupiny a pridružené servisné skupiny, pasce priraďovania majetku medzi manželmi a maloletými deťmi a kroky, ktoré by mali podnikatelia s viacerými firmami podniknúť pred otvorením plánu 401(k).
Skrytý predaj podľa oddielu 707(a)(2)(B) spája vklad do partnerstva a súvisiacu peňažnú distribúciu do zdaniteľného predaja. Prevody v rámci dvoch rokov sa považujú za predaj; podiel predpokladaného predaja sa rovná prijatej protihodnote delenej trhovou hodnotou (FMV) majetku.
Oddiel 7874 ukladá 10-ročné minimum pre zisk z inverzie, ak bývalí akcionári z USA vlastnia 60 – 80 % novej zahraničnej materskej spoločnosti, a reklasifikuje materskú spoločnosť na domácu korporáciu pri 80 %. Jedinou únikovou cestou je bezpečný prístav pre podstatné obchodné činnosti, ktorý vyžaduje prekročenie 25 % hranice pri zamestnancoch, hmotnom majetku a hrubom príjme v zahraničnej krajine.
Oddiel 7874 považuje zahraničnú materskú spoločnosť za americkú korporáciu, ak bývalí americkí vlastníci držia 80 % alebo viac, a sankcionuje zisk z inverzie počas 10 rokov pri 60 – 80 %. Výnimka pre podstatné obchodné činnosti vyžaduje 25 % zamestnancov, aktív a príjmov v zahraničnej krajine.
Ako Subchapter T umožňuje americkým družstvám odpočítať dividendy z podnikania a vyhnúť sa dvojitému zdaneniu právnických osôb – zahŕňa 20 % hotovostné minimum pre kvalifikované písomné oznámenia o alokácii, posun smerom k nekvalifikovanému zaobchádzaniu po roku 2017, zrážky na jednotku, vykazovanie v jednotlivých poliach formulára 1099-PATR, § 199A(g) pre špecifikované poľnohospodárske družstvá a vedenie záznamov, ktoré mení odpočet na obhájiteľný.
