Váš formulár W-2 hovorí, že ste zamestnanec. IRS vás však zdaňuje, akoby ste boli samostatne zárobkovo činná osoba. Oba výroky sú pravdivé súčasne — a ak podáte priznanie, akoby platil len jeden z nich, buď preplatíte daň z príjmu zo svojho bývania, alebo zaplatíte príliš málo dane zo samostatnej zárobkovej činnosti zo všetkého. Kazatelia, kňazi, rabíni, imámovia a ďalší licencovaní, poverení alebo vysvätení duchovní žijú pod súborom daňových pravidiel, ktoré sa nepodobajú ničomu inému, a IRS venuje ich vysvetleniu celú jednu publikáciu — Publication 517.
Táto príručka prechádza tromi piliermi daní duchovných: dvojitým daňovým statusom, ktorý dostáva váš plat na Schedule SE, vylúčením príspevku na bývanie s jeho limitom „najmenšia z troch hodnôt" a úzkym, neodvolateľným oslobodením od dane zo samostatnej zárobkovej činnosti na formulári 4361.
Dvojitý daňový status: zamestnanec pre daň z príjmu, samostatne zárobkovo činná osoba pre sociálne zabezpečenie
Pre účely dane z príjmu je väčšina duchovných v zmluvnom zamestnaneckom vzťahu so svojím zborom. Ak cirkev kontroluje, čo robíte a ako to robíte, váš plat je mzda: patrí do riadku 1 formulára W-2 a môžete požiadať cirkev, aby z neho zrážala federálnu daň z príjmu podaním formulára W-4 — hoci cirkev nie je povinná zrážať, pokiaľ o to nepožiadate.
Pre účely sociálneho zabezpečenia a Medicare sa tie isté duchovné služby považujú za samostatnú zárobkovú činnosť. Váš plat z W-2, akýkoľvek čistý zisk zo svadieb, pohrebov, krstov a ďalších poplatkov vyplatených vám priamo, ako aj váš príspevok na bývanie alebo primeraná trhová hodnota nájmu vašej fary — to všetko plynie na Schedule SE, kde platíte daň zo samostatnej zárobkovej činnosti v plnej sadzbe 15,3 percenta (12,4 percenta na sociálne zabezpečenie do ročného mzdového základu plus 2,9 percenta na Medicare zo všetkého).
Z toho vyplývajú tri dôsledky, ktoré potkýšajú takmer každého nového duchovného:
Vaša cirkev nesmie zrážať FICA z vášho platu. Keďže vaše duchovné príjmy sú oslobodené od zrážok na sociálne zabezpečenie a Medicare, cirkev, ktorá prevádza váš plat cez zrážky mzdových daní ako u akéhokoľvek iného zamestnanca, to robí nesprávne. Z výplaty duchovného nemá byť zrazená žiadna FICA a žiadna by sa nemala objaviť v riadkoch 3 až 6 formulára W-2.
Pravdepodobne budete musieť platiť štvrťročnú preddavkovú daň. Keďže sa nezráža žiadna FICA a často ani žiadna daň z príjmu, účet za daň zo samostatnej zárobkovej činnosti príde celý naraz v apríli, pokiaľ neposielate štvrťročné preddavky. Duchovný s balíkom odmeny 60 000 dolárov a príspevkom na bývanie 20 000 dolárov môže dlhovať výrazne viac ako 10 000 dolárov na kombinovanej dani z príjmu a dani zo samostatnej zárobkovej činnosti bez akýchkoľvek zrážok, ktoré by to pokryli — plus pokutu za nedoplatok. Berte štvrťročné termíny (15. apríl, 15. jún, 15. september a 15. január) ako nevyhnutné položky v kalendári.
Poplatky vyplatené priamo vám sú príjmom zo samostatnej zárobkovej činnosti, aj keď ste inak zamestnancom. Honoráre za svadby, pohreby a hosťujúce kázne, ktoré vám členovia zboru platia priamo — nie cez cirkevnú výplatu — sú pre účely dane z príjmu tiež príjmom zo samostatnej zárobkovej činnosti. Vykážte ich na Schedule C, odpočítajte tam súvisiace výdavky a čistý zisk preneste na Schedule SE. Nezávislý dodávateľ, ako napríklad cestujúci evanjelista, vykazuje všetky duchovné príjmy týmto spôsobom.
Príspevok na bývanie: oslobodený od dane z príjmu, ale nie od daní
§ 107 daňového zákonníka dáva duchovným možno najhodnotnejšiu výhodu na bývanie v celom zákonníku: náklady na váš dom môžu byť vylúčené z hrubého príjmu pre účely dane z príjmu. Má dve formy:
- Fara. Ak vám cirkev poskytne dom ako súčasť vašej odmeny, vylúčite z príjmu primeranú trhovú hodnotu nájmu domu vrátane energií.
- Peňažný príspevok na bývanie. Ak si prenajímate alebo vlastníte vlastný dom, vaša cirkev označí časť vášho platu ako príspevok na bývanie a vy ho vylúčite z príjmu v rozsahu, v akom ho skutočne vynaložíte na bývanie.
Vylúčenie má tvrdé hranice, ktoré stojí za to pochopiť presne, pretože každá z nich je samostatným spôsobom, ako oň prísť.
Limit najmenšej z troch hodnôt
Suma, ktorú môžete vylúčiť, je najmenšia z troch čísel:
- Suma, ktorú vaša cirkev vopred určila ako príspevok na bývanie. Ak uznesenie rady uvádza 24 000 dolárov, vaše vylúčenie nemôže nikdy presiahnuť 24 000 dolárov bez ohľadu na to, koľko vynaložíte.
- To, čo ste skutočne vynaložili na zabezpečenie svojho domu počas roka. Medzi kvalifikované výdavky patria platby nájmu alebo hypotéky, energie, opravy a údržba, zariadenie a spotrebiče, poistenie, dane z nehnuteľnosti a podobné náklady priamo spojené so zabezpečením domu.
- Primeraná trhová hodnota nájmu zariadeného domu plus energie. To je suma, ktorú by nájomca zaplatil za prenájom vášho domu na voľnom trhu, a mali by ste ju doložiť porovnateľnými ponukami prenájmu alebo listom od miestneho odborníka na nehnuteľnosti.
Predpokladajme, že vaša cirkev určí 30 000 dolárov, vy vynaložíte na bývanie 25 000 dolárov a primeraná trhová hodnota nájmu zariadeného domu je 28 000 dolárov. Vylúčite 25 000 dolárov. Zvyšných 5 000 dolárov z určenej sumy je zdaniteľná mzda, vykázaná na formulári 1040 ako nadmerný príspevok. Naopak, ak vynaložíte 35 000 dolárov, ale určených bolo len 30 000 dolárov, extra 5 000 dolárov vám neprinesie nič — ďalší dôvod, prečo by rady mali určiť sumu štedro, keďže určenie cirkev nič nestojí (viac o tom nižšie).
Primeraná odmena stále všetko zastropuje
Vylúčenie nemôže presiahnuť primeranú odmenu za vaše duchovné služby. Pre väčšinu farských duchovných tento strop nikdy neplatí, ale je dôležitý pri čiastočných úväzkoch a situáciách zamestnávania v rodine, kde veľké určenie na bývanie stojí na vrchole skromných povinností.
Vylúčenie sa vzťahuje len na daň z príjmu
Toto je najdrahšie nedorozumenie v daniach duchovných. Príspevok na bývanie vylúčený z dane z príjmu je plne zahrnutý do príjmu zo samostatnej zárobkovej činnosti na Schedule SE. Pri použití vyššie uvedeného príkladu 25 000 dolárov, ktoré ste vylúčili z dane z príjmu, stále podlieha 15,3-percentnej dani zo samostatnej zárobkovej činnosti. Duchovní, ktorí mentálne zaraďujú príspevok na bývanie pod „oslobodené od daní", bežne odvádzajú na štvrťročných preddavkoch o tisíce dolárov menej.
Jedna skutočná dvojitá výhoda: úroky z hypotéky a dane z nehnuteľnosti
Ak vlastníte svoj dom, stále môžete uplatniť odpočty formou vymenovaných výdavkov na úroky z hypotéky a dane z nehnuteľnosti, aj keď ste ich zaplatili z vylúčených prostriedkov príspevku na bývanie. Kongres a súdy zachovali túto dvojitú výhodu celé desaťročia a materiálne zlepšuje matematiku vlastníctva oproti prenájmu pre duchovných.
Vopred písomne určené: bez uznesenia niet vylúčenia
Aby ste vylúčili príspevok na bývanie, vaša zamestnávajúca organizácia ho musí oficiálne určiť ako taký predtým, než ho vyplatí. Určenie musí byť písomné a vykonané vopred — typicky uznesenie rady zaznamenané v zápisnici zo stretnutia, riadok v pracovnej zmluve alebo položka v cirkevnom rozpočte označujúca sumu ako príspevok na bývanie oddelene od platu.
Praktické pravidlá, ktoré rady a duchovní robia nesprávne:
- Neexistuje spätný príspevok na bývanie. Uznesenie prijaté v marci nemôže pokryť výplaty za január a február. Ak nič nebolo určené, náklady na bývanie sú zdaňované ako zvyšok vášho platu za toto medziobdobie. Najlepšou praxou je trvalé uznesenie prijímané každý december na nasledujúci rok, formulované tak, aby zostalo v platnosti, kým sa nezmení.
- Neskorší nástup sa stále môže pokryť — len do budúcnosti. Ak bol príspevok prehliadnutý, rada ho môže určiť teraz, ale kvalifikujú sa len budúce platby.
- Záznam v riadku 14 formulára W-2 nevytvára určenie. Zaznamenanie príspevku v riadku 14 je len informatívne a nemá právnu silu. Audítori žiadajú zápisnicu z rady alebo zmluvu, nie W-2.
- Určenie cirkev nič nestojí. Príspevok je prekvalifikovaním platu, ktorý cirkev už vypláca, nie pridanou výhodou. Plat 65 000 dolárov s určením na bývanie 25 000 dolárov stále stojí cirkev presne 65 000 dolárov. Členovia rady, ktorí váhajú, pretože to znie ako odmena navyše, potrebujú toto vysvetlenie.
Cirkvi by tiež mali poznamenať, že určený príspevok by sa nemal vôbec objaviť v riadku 1 formulára W-2 duchovného — patrí tam len plat bez príspevku na bývanie.
Formulár 4361: úzky, neodvolateľný odchod z dane zo samostatnej zárobkovej činnosti
Duchovní môžu požiadať o oslobodenie od dane zo samostatnej zárobkovej činnosti zo svojich duchovných príjmov — ale dvere sú oveľa užšie, než si väčšina uvedomuje, a za vami sa zamknú.
Jediným prijateľným dôvodom je náboženský alebo svedomím motivovaný odpor voči verejnému poisteniu. Musíte potvrdiť, že ste z náboženských dôvodov alebo z dôvodov svedomia proti prijímaniu dávok verejného poistenia, ako sú sociálne zabezpečenie a Medicare. Ekonomické dôvody — „sadzba 15,3 percenta je príliš vysoká", „dokážem investovať lepšie sám" — nepostačujú a IRS môže a skutočne zamieta žiadosti na tomto základe.
Termín je skorý a nekompromisný. Podajte formulár 4361 do dátumu splatnosti vášho daňového priznania vrátane predĺžení za druhý daňový rok, v ktorom ste mali aspoň 400 dolárov čistého zárobku zo samostatnej zárobkovej činnosti, z ktorého akákoľvek časť pochádzala z duchovných služieb. Tie dva roky nemusia byť po sebe nasledujúce. Zmeškajte toto okno a oslobodenie je navždy preč — neexistuje neskoré podanie, záchrana prostredníctvom súkromného rozhodnutia ani druhá šanca.
Po udelení je oslobodenie neodvolateľné. Toto je veta, nad ktorou treba posedieť. Schválené oslobodenie znamená, že z vašej služby sa nepripisujú žiadne kredity sociálneho zabezpečenia, bez ohľadu na to, ako dlho slúžite, a z týchto príjmov sa nebuduje žiadna spôsobilosť na Medicare. Duchovný, ktorý sa odhlási vo veku 25 rokov a slúži štyridsať rokov, dosiahne dôchodok s nulovými započítanými príjmami za celoživotnú prácu. Oslobodenie sa vzťahuje aj len na duchovné príjmy — akýkoľvek iný príjem zo samostatnej zárobkovej činnosti, napríklad z vedľajšieho podnikania, zostáva predmetom dane zo samostatnej zárobkovej činnosti.
Keďže rozhodnutie je trvalé a vzdáva sa pokrytia invalidity, pozostalostných dávok a dôchodku, berte formulár 4361 ako rozhodnutie, ktoré treba urobiť s poradcom a kalkulačkou, nie na oslave po vysvätení. Duchovní, ktorí si zachovajú poistenie, by mali každých pár rokov overiť, že ich príjmy na Schedule SE sa skutočne pripisujú do ich záznamu sociálneho zabezpečenia.
Päť chýb, ktoré duchovných stoja skutočné peniaze
- Vylúčenie príspevku na bývanie zo Schedule SE. Je vylúčený len z dane z príjmu. Pripočítajte ho späť pre daň zo samostatnej zárobkovej činnosti, inak čelíte nedoplatku s pokutami.
- Vynechanie písomného určenia. Ústne dohody a poznámky v riadku 14 neobstoja pri audite. Zaistite uznesenie rady v zápisnici pred prvou výplatou v roku.
- Zabudnutie na priamo vyplácané poplatky. Honoráre za svadby a pohreby vyplatené priamo vám sú príjmom zo samostatnej zárobkovej činnosti. Sledujte každý z nich a vykážte ich na Schedule C.
- Nechávanie cirkvi zrážať FICA. Duchovné príjmy sú oslobodené od zrážok na sociálne zabezpečenie a Medicare. Ak váš formulár W-2 vykazuje FICA mzdy z duchovnej služby, cirkevná výplata je nesprávne nastavená a potrebuje opravu.
- Zmeškanie štvrťročných preddavkov. S malými alebo žiadnymi zrážkami prináša apríl prekvapenie v päťcifernej výške. Plaťte preddavky štvrťročne alebo si dohodnite dobrovoľné zrážky dane z príjmu s cirkvou.
Sledujte náklady na bývanie, akoby sa pozeral audítor
Všetko v tejto príručke, čo vám šetrí peniaze — suma vylúčenia, obhajoba primeranej trhovej hodnoty nájmu, príjem z poplatkov na Schedule C — závisí od záznamov. Uchovávajte všetky potvrdenia o bývaní za daný rok: výpisy z hypotéky, potvrdenia o nájme, účty za energie, faktúry za opravy, nákupy zariadenia, poistné a účty za dane z nehnuteľnosti. Sčítajte ich v januári, aby ste mohli presne vypočítať najmenšiu z troch hodnôt, a spolu s nimi uchovávajte kópiu uznesenia rady. Odfotografujte alebo založte porovnateľné ponuky prenájmu, ktoré podporujú vašu primeranú trhovú hodnotu nájmu, kým nezmiznú z inzertných stránok.
Duchovní s čistými, kategorizovanými záznamami vyriešia otázky IRS ohľadom príspevku na bývanie jednou obálkou dokumentov; duchovní bez nich vyjednávajú zo slabšej pozície. Váš cirkevný pokladník uchováva dokumentáciu k určeniu, ale záznamy o výdavkoch sú na vás — začnite so spisom teraz, nie budúci apríl.
Majte svoju službu a financie domácnosti zorganizované
Keď spravujete balík odmeny rozdelený medzi plat, bývanie a priamo vyplácané poplatky — z ktorých každý podlieha iným pravidlám — udržiavanie jasných finančných záznamov je nevyhnutné. Beancount.io poskytuje jednoducho-textové účtovníctvo, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi, takže každé potvrdenie o bývaní a honorár skončí na správnom účte. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finanční profesionáli prechádzajú na jednoducho-textové účtovníctvo.
